審計局考試題及答案

審計局考試題及答案姓名：____________________

一、選擇題（每題2分，共20分）

1.下列哪項不屬于審計的基本程序？

A.規(guī)劃審計工作

B.風(fēng)險評估

C.編制審計報告

D.審計調(diào)整

2.審計的目的是什么？

A.評價財務(wù)報表的真實性

B.評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

C.發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中的錯誤

D.以上都是

3.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循哪個原則？

A.獨立性原則

B.誠信原則

C.客觀性原則

D.以上都是

4.下列哪項不屬于審計風(fēng)險的三要素？

A.審計風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險

C.審計師專業(yè)勝任能力

D.誤報風(fēng)險

5.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為，應(yīng)當如何處理？

A.立即向客戶報告

B.向注冊會計師協(xié)會報告

C.向客戶所在單位報告

D.保密處理

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循哪個標準？

A.審計準則

B.財務(wù)報告編制準則

C.會計準則

D.稅法

7.下列哪項不屬于審計師的專業(yè)勝任能力？

A.財務(wù)知識

B.審計技術(shù)

C.語言能力

D.領(lǐng)導(dǎo)能力

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循哪個職業(yè)道德規(guī)范？

A.獨立性

B.誠信

C.客觀性

D.以上都是

9.下列哪項不屬于審計報告的內(nèi)容？

A.審計師姓名及執(zhí)業(yè)資格

B.審計意見

C.審計過程

D.審計費用

10.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在重大違規(guī)行為，應(yīng)當如何處理？

A.立即向客戶報告

B.向注冊會計師協(xié)會報告

C.向客戶所在單位報告

D.保密處理

二、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持獨立性。（）

2.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受客戶的禮品。（）

3.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以參與客戶的決策過程。（）

4.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須遵循審計準則。（）

5.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受客戶的財務(wù)報告編制準則。（）

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受客戶的會計準則。（）

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受客戶的稅法。（）

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持客觀性。（）

9.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受客戶的職業(yè)道德規(guī)范。（）

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須遵循職業(yè)道德規(guī)范。（）

三、簡答題（每題5分，共15分）

1.簡述審計的定義。

2.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循的原則。

3.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循的職業(yè)道德規(guī)范。

四、計算題（每題10分，共20分）

1.審計師對某公司進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司2019年度營業(yè)收入為1000萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入為800萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元。審計師通過分析認為，其他業(yè)務(wù)收入中存在100萬元的舞弊風(fēng)險。請計算該公司的營業(yè)收入重大錯報風(fēng)險。

2.審計師在審計某公司2019年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以下數(shù)據(jù)：

-應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為200萬元。

-銷售收入為1000萬元。

-期末應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為5次。

-審計師認為應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比例應(yīng)為10%。

請計算該公司的應(yīng)收賬款壞賬準備計提是否充分。

五、論述題（每題20分，共40分）

1.論述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何保持獨立性。

2.論述審計師在審計過程中，如何發(fā)現(xiàn)并處理重大舞弊行為。

六、案例分析題（每題30分，共30分）

案例：某公司2019年度財務(wù)報表審計

背景：審計師對某公司2019年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：

-公司2019年度營業(yè)收入較2018年度增長50%。

-公司應(yīng)收賬款較2018年度增長30%。

-公司存貨周轉(zhuǎn)率較2018年度下降20%。

-審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司存在一筆未披露的關(guān)聯(lián)方交易，金額為100萬元。

問題：

1.分析該公司2019年度財務(wù)報表可能存在的風(fēng)險。

2.審計師應(yīng)如何應(yīng)對這些風(fēng)險，并提出相應(yīng)的審計程序。

試卷答案如下：

一、選擇題答案及解析思路：

1.D。審計的基本程序包括規(guī)劃審計工作、風(fēng)險評估、實施審計程序、編制審計報告和完成審計工作。

2.D。審計的目的是評價財務(wù)報表的真實性、評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中的錯誤。

3.D。審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循獨立性、誠信、客觀性等原則。

4.D。審計風(fēng)險的三要素包括審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

5.B。審計師在發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為時，應(yīng)當向注冊會計師協(xié)會報告。

6.A。審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循審計準則。

7.C。審計師的專業(yè)勝任能力包括財務(wù)知識、審計技術(shù)、語言能力等。

8.D。審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循獨立性、誠信、客觀性等職業(yè)道德規(guī)范。

9.D。審計報告的內(nèi)容通常包括審計師姓名及執(zhí)業(yè)資格、審計意見、審計過程等，但不包括審計費用。

10.B。審計師在發(fā)現(xiàn)客戶存在重大違規(guī)行為時，應(yīng)當向注冊會計師協(xié)會報告。

二、判斷題答案及解析思路：

1.√。審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持獨立性。

2.×。審計師在執(zhí)行審計工作時，不得接受客戶的禮品。

3.×。審計師在執(zhí)行審計工作時，不得參與客戶的決策過程。

4.√。審計師在執(zhí)行審計工作時，必須遵循審計準則。

5.×。審計師在執(zhí)行審計工作時，不得接受客戶的財務(wù)報告編制準則。

6.×。審計師在執(zhí)行審計工作時，不得接受客戶的會計準則。

7.×。審計師在執(zhí)行審計工作時，不得接受客戶的稅法。

8.√。審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持客觀性。

9.×。審計師在執(zhí)行審計工作時，不得接受客戶的職業(yè)道德規(guī)范。

10.√。審計師在執(zhí)行審計工作時，必須遵循職業(yè)道德規(guī)范。

三、簡答題答案及解析思路：

1.審計是指審計師對財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和有效性進行獨立的審查和評價的過程。

2.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循的原則包括獨立性、誠信、客觀性、專業(yè)勝任能力等。

3.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循的職業(yè)道德規(guī)范包括保密、公正、客觀、獨立性等。

四、計算題答案及解析思路：

1.重大錯報風(fēng)險=舞弊風(fēng)險/審計風(fēng)險=100萬元/1000萬元=10%

2.壞賬準備計提是否充分=期末應(yīng)收賬款*壞賬準備計提比例=200萬元*10%=20萬元

審計師認為應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比例應(yīng)為10%，因此計提20萬元是充分的。

五、論述題答案及解析思路：

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，保持獨立性需要做到以下幾點：

-審計師與客戶之間不存在利益沖突；

-審計師在審計過程中保持客觀、公正的態(tài)度；

-審計師在審計過程中不受客戶影響，獨立判斷；

-審計師在審計過程中保持專業(yè)勝任能力。

2.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)并處理重大舞弊行為的方法包括：

-對異常交易進行分析和調(diào)查；

-與客戶進行溝通，了解舞弊的可能性；

-獲取外部證據(jù)，如銀行對賬單、第三方確認等；

-評估舞弊的嚴重程度，采取相應(yīng)的措施。

六、案例分析題答案及解析思路：

1.該公司2019年度財務(wù)報表可能存在的風(fēng)險包括：

-營業(yè)收入增長過快，可能存在虛構(gòu)收入的風(fēng)險；

-應(yīng)收賬款增長過快，可能存在壞賬風(fēng)險；

-存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能存在存貨積壓或存貨管理不善的風(fēng)險。

2.審計師應(yīng)對這些風(fēng)險的措施包括：

-對營