做賬實(shí)操-建筑施工企業(yè)全盤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄

做賬實(shí)操1/24做賬實(shí)操-建筑施工企業(yè)全盤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄01工程前期主要分錄易錯(cuò)點(diǎn)一：鋼筋水泥等入賬“原材料”還是“工程物資”1、物資經(jīng)過(guò)加工后經(jīng)過(guò)加工，最后形成商品出售，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“原材料”。2、物資經(jīng)過(guò)加工后，形成固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將物資計(jì)入“工程物資”。3、最后形成的是固定資產(chǎn)，還是商品。是針對(duì)記賬企業(yè)來(lái)說(shuō)的。如果生產(chǎn)出的商品，最終持有方不是記賬企業(yè)，都屬于商品。（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，建造的房屋，對(duì)于房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)就是商品）4、建筑企業(yè)，只要不是建設(shè)自用房產(chǎn)，材料都應(yīng)計(jì)入“原材料”科目。1、購(gòu)入原材料借：原材料——沙料、石材等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、購(gòu)入腳手架借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3、搭建工程簡(jiǎn)易房借：在建工程—活動(dòng)簡(jiǎn)易房貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)—活動(dòng)簡(jiǎn)易房貸：在建工程—活動(dòng)簡(jiǎn)易房02施工階段的分錄1、領(lǐng)用自購(gòu)材料根據(jù)出庫(kù)單，計(jì)入合同履約成本借：合同履約成本——工程施工——材料費(fèi)貸：原材料——沙料、石材等2、利用攪拌站加工自購(gòu)水泥①簽訂協(xié)議并提供原料借：委托加工物資貸：原材料—水泥/砂石②核算加工款借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款③使用加工后的水泥借：合同履約成本—工程施工—材料費(fèi)貸：委托加工物資3、使用腳手架借：合同履約成本—工程施工—器械模具費(fèi)（按一定比例入賬）周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架-在用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架-在庫(kù)4、租用腳手架借：合同履約成本—工程施工—器械模具費(fèi)（按月租費(fèi)入賬）預(yù)付賬款貸：銀行存款5、人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)借：合同履約成本——工程施工——人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——福利費(fèi)6、兼職農(nóng)民工費(fèi)用借：合同履約成本——工程施工——人工費(fèi)貸：勞務(wù)費(fèi)7、機(jī)械作業(yè)費(fèi)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)——承包工程”明細(xì)科目。借：機(jī)械作業(yè)——承包工程貸：銀行存款累積折舊月底，根據(jù)轉(zhuǎn)結(jié)入“合同履約成本”借：合同履約成本——工程施工——機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)——承包工程使用機(jī)械發(fā)生額少，且無(wú)需其他項(xiàng)目分擔(dān)時(shí)，可直接入合同履約成本。借：合同履約成本——工程施工——機(jī)械使用費(fèi)貸：累積折舊銀行存款8、外來(lái)短期租賃機(jī)械費(fèi)用借：合同履約成本——工程施工——機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款9、租用超過(guò)一年的機(jī)械借：使用權(quán)資產(chǎn)租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：租賃負(fù)債—租賃付款額10、長(zhǎng)期租賃來(lái)機(jī)械折舊借：機(jī)械作業(yè)——承包工程貸：使用權(quán)資產(chǎn)折舊03工程款的結(jié)算1、給分包商預(yù)付款借：預(yù)付賬款—xx公司工程款貸：銀行存款2、給分包商結(jié)算工程款應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款。借：合同履約成本——工程施工—分包工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款預(yù)付賬款3、直發(fā)承包方農(nóng)民工工資借：預(yù)付賬款-xx公司工程農(nóng)民共工資貸：銀行存款4、收到甲方工程預(yù)付款借：工程結(jié)算貸：銀行存款5、根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算6、工程完工結(jié)算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本甲建設(shè)公司為一般納稅人，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，正在施工的A項(xiàng)目為一般計(jì)稅項(xiàng)目，并且A項(xiàng)目所在地與公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一地市，2023年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收取工程進(jìn)度款2180萬(wàn)元，向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票。（2）向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，其中電梯的發(fā)票金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；安裝服務(wù)的發(fā)票金額10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元。（3）向幕墻分包單位支付分包款404.4萬(wàn)元，玻璃幕墻為分包單位自產(chǎn)，其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬(wàn)元，稅額39萬(wàn)元；安裝服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額60萬(wàn)元，稅額5.4萬(wàn)元。（4）支付軟裝工程款545萬(wàn)元，取得裝飾服務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額為500萬(wàn)元，稅額45萬(wàn)元。案例解析：（1）收到款項(xiàng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：借：銀行存款2180貸：應(yīng)收賬款2180借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額180貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180注：應(yīng)考慮到上一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款2180貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算2000應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額180（2）預(yù)繳增值稅：A項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳增值稅為：（2180-123.3-404.4-545）÷1.09*2%=20.32萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20.32貸：銀行存款20.32（3）支付電梯分包款：借：合同履約成本——工程施工——分包成本110應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.3貸：銀行存款等123.3（4）支付幕墻分包款：借：合同履約成本——工程施工——分包成本360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44.4貸：銀行存款等404.4（5）支付軟裝工程款：借：合同履約成本——工程施工——分包成本500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45貸：銀行存款等545（6）甲建設(shè)公司總部結(jié)轉(zhuǎn)稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20.32——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102.7內(nèi)部往來(lái)——結(jié)轉(zhuǎn)稅款56.98工程建設(shè)過(guò)程所涉稅費(fèi)（施工企業(yè)角度）從建筑企業(yè)的角度來(lái)看，施工過(guò)程中涉及的稅費(fèi)種類較多，需重點(diǎn)關(guān)注以下稅費(fèi)及管理要點(diǎn)：一、主要涉及的稅費(fèi)1.增值稅（1）計(jì)稅方式一般計(jì)稅：稅率9%（提供建筑服務(wù)），可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（如材料、機(jī)械租賃、勞務(wù)分包等）。簡(jiǎn)易計(jì)稅：征收率3%（適用于老項(xiàng)目、清包工、甲供工程），不可抵扣進(jìn)項(xiàng)。（2）預(yù)繳要求跨地區(qū)施工需在項(xiàng)目地預(yù)繳2%增值稅，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)抵減。2.企業(yè)所得稅（1）稅率：25%（高新企業(yè)按15%）。（2）預(yù)繳管理按季度預(yù)繳，跨省項(xiàng)目需在項(xiàng)目地預(yù)繳0.2%（以實(shí)際收入為基數(shù)）。（3）成本扣除：人工、材料、機(jī)械費(fèi)等需憑合規(guī)票據(jù)列支。3.附加稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅：按增值稅額7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）、1%（其他）。教育費(fèi)附加及地方教育附加：合計(jì)5%（3%+2%）。優(yōu)惠政策：小規(guī)模納稅人可減半征收。4.印花稅稅率：工程合同按價(jià)款的0.03%；材料采購(gòu)合同按0.03%。優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人或小微企業(yè)可享減半。5.資源稅適用范圍：自采砂、石等礦產(chǎn)資源，稅率因地而異（如5%或按噸計(jì)征）。6.城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅土地使用稅：按土地面積及地段等級(jí)繳納，臨時(shí)用地經(jīng)批準(zhǔn)可免（期限通?！?年）。房產(chǎn)稅：自有房產(chǎn)按原值1.2%/年或租金12%繳納。7.代扣代繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬按次預(yù)扣（超800元部分），年終由個(gè)人匯算清繳。8.環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算方式：施工揚(yáng)塵按排放量折算，公式：應(yīng)納稅額=揚(yáng)塵排放量\times具體稅額（地方標(biāo)準(zhǔn)）二、關(guān)鍵管理事項(xiàng)1.跨地區(qū)項(xiàng)目預(yù)繳增值稅（2%）和企業(yè)所得稅（0.2%）需在項(xiàng)目地預(yù)繳，避免重復(fù)納稅。2.合同涉稅條款明確稅費(fèi)承擔(dān)方（如約定甲方承擔(dān)印花稅），規(guī)避爭(zhēng)議。3.發(fā)票合規(guī)性確保材料、勞務(wù)等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票真實(shí)有效，否則影響增值稅抵扣及成本列支。4.稅收優(yōu)惠利用簡(jiǎn)易計(jì)稅：符合條件的老項(xiàng)目或甲供工程可降稅負(fù)。高新技術(shù)企業(yè)：所得稅減至15%。地方政策：部分地區(qū)給予財(cái)政返還或補(bǔ)貼（如西部大開(kāi)發(fā)）。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記