會計經(jīng)驗：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度范本

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度范本建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不僅僅是國有企業(yè)的事情，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?，F(xiàn)代企業(yè)制度可概括為產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，政企分開，管理科學(xué)。產(chǎn)權(quán)清晰給企業(yè)以動力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使企業(yè)增強實力。加強科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會計控制制度，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的運行機制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié)，《會計法》指出：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度實際上就是內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部會計控制制度的基本涵義

內(nèi)部控制簡單地說，是指各企業(yè)職能部門的一種職責(zé)分工制度，而且是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產(chǎn)經(jīng)營過程之中。內(nèi)部控制制度包括職能分離、授權(quán)程序、會計記錄、財產(chǎn)的實物控制以及內(nèi)部審計制度等方面的內(nèi)容。

內(nèi)部控制，一般分為兩種：

第一種是內(nèi)部行政控制，是指企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，主要是經(jīng)營效率和貫徹管理方針。

第二種是內(nèi)部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關(guān)的控制，以及財產(chǎn)實物內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度等。內(nèi)部會計控制制度，即任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經(jīng)過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。

二、內(nèi)部會計控制制度的積極作用

內(nèi)部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產(chǎn)和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產(chǎn)權(quán)制度、管理制度的結(jié)合和統(tǒng)一。經(jīng)營者對投資者承擔(dān)資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會計內(nèi)控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度，是當(dāng)務(wù)之急。

1.保護財產(chǎn)物資的安全。建立內(nèi)部會計控制制度，可以克服財產(chǎn)物資管理混亂，避免財產(chǎn)物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內(nèi)部會計控制制度，有助于把可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。一個健全的內(nèi)部會計控制制度，有利于企業(yè)經(jīng)營活動按照既定方針進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

4.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。內(nèi)部會計控制制度，可以使企業(yè)各個職能部門相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負其責(zé)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。

三、建立內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)工作

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點，內(nèi)部會計控制制度基礎(chǔ)工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內(nèi)控工作的前提。

（2）財產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺帳。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領(lǐng)用保管制度；財產(chǎn)物資盤存制度；帳帳、帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權(quán)限責(zé)任制度等。對帳實動態(tài)，做到一清二楚。

（3）商品計量和質(zhì)檢驗收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質(zhì)檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。

四、內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計制度相對薄弱，應(yīng)做好以下控制環(huán)節(jié)：

1.會計人員素質(zhì)控制制度。會計人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級人員具有與他們所負責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動處理的質(zhì)量。主要包括各級人員的品德和業(yè)務(wù)能力委派工作；專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)考核制度；會計人員業(yè)績考評制度；職業(yè)道德與技術(shù)輪訓(xùn)制度；獎懲制度與職務(wù)輪換制度。

2.資金管理制度。要制訂資本保值增值辦法，資本公積金管理辦法，各類負債及其合同管理辦法，資金有償占用及其獎罰辦法等。

在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著先生產(chǎn)，后消費，先重點，后一般原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動，把企業(yè)的有限資金真正用到刀口上。

3.賒銷管理制度。健全有效的賒銷管理制度，應(yīng)當(dāng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負責(zé)。包括賒銷權(quán)限的授予、信用狀況的調(diào)查、定期核對工作以及應(yīng)收帳款的收回工作，盡量減少不必要的壞帳損失。

4.對外投資管理制度。對外投資管理的內(nèi)部控制制度包括投資項目的決策權(quán)限、投資項目的執(zhí)行、投資項目的監(jiān)督、投資項目的會計記錄、完善的定期盤點核對工作，避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴(yán)重浪費與流失。

5.經(jīng)濟合同管理制度。市場經(jīng)濟是以信用為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，經(jīng)濟合同是信用的表現(xiàn)形式。經(jīng)濟合同的簽訂，特別是購銷合同的簽訂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《合同法》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，避免非法合同、合同違約給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

6.對外擔(dān)保管理制度。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)越來越多，企業(yè)應(yīng)加強對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理，包括擔(dān)保財產(chǎn)的所有權(quán)，擔(dān)保財產(chǎn)的使用情況，擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行，擔(dān)保業(yè)務(wù)完成情況的檢查。

7.內(nèi)部成本控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費用，嚴(yán)禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。

企業(yè)的預(yù)提費用和預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)具體情況確定，報主管部門備案。預(yù)提數(shù)和實際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)年度報告中予以說明。小編寄語：會計學(xué)是一個細