做賬實(shí)操-熱干面加工廠的賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/10會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-熱干面加工廠的賬務(wù)處理一、原材料采購面粉采購：從面粉供應(yīng)商處購入特制面粉5000千克，單價(jià)4元/千克，共計(jì)20,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2600元（20,000×13%），款項(xiàng)尚未支付。借：原材料——面粉20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱22,600芝麻醬及其他調(diào)料采購：采購芝麻醬1000千克，單價(jià)15元/千克，金額15,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1950元；采購其他調(diào)料（如醬油、醋、辣椒等）共花費(fèi)8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1040元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料——芝麻醬15,000原材料——其他調(diào)料8,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2990貸：銀行存款25,990包裝材料采購：購買熱干面包裝材料（塑料袋、紙盒等），花費(fèi)5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額650元，以銀行存款支付。借：原材料——包裝材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650二、生產(chǎn)加工原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用面粉4000千克，成本16,000元；領(lǐng)用芝麻醬800千克，成本12,000元；領(lǐng)用其他調(diào)料6000元；領(lǐng)用包裝材料4000元用于生產(chǎn)熱干面。借：生產(chǎn)成本——直接材料（面粉）16,000生產(chǎn)成本——直接材料（芝麻醬）12,000生產(chǎn)成本——直接材料（其他調(diào)料）6000生產(chǎn)成本——直接材料（包裝材料）4000貸：原材料——面粉16,000原材料——芝麻醬12,000原材料——其他調(diào)料6000原材料——包裝材料4000人工成本核算：本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)25,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。借：生產(chǎn)成本——直接人工25,000貸：應(yīng)付職工薪酬25,000借：應(yīng)付職工薪酬25,000貸：銀行存款25,000制造費(fèi)用歸集：設(shè)備折舊：面條加工設(shè)備本月折舊6000元。借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊6000貸：累計(jì)折舊6000水電費(fèi)：支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)4000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額520元，以銀行存款支付。借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款4520車間管理人員薪酬：車間管理人員本月工資10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。借：制造費(fèi)用——管理人員薪酬10,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000借：應(yīng)付職工薪酬10,000貸：銀行存款10,000制造費(fèi)用分配：假設(shè)本月生產(chǎn)熱干面共100,000份，按產(chǎn)品數(shù)量分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用總額=6000+4000+10,000=20,000元。分配率=20,000÷100,000=0.2元/份每份熱干面應(yīng)分配制造費(fèi)用0.2元。借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用20,000貸：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊6000制造費(fèi)用——水電費(fèi)4000制造費(fèi)用——管理人員薪酬10,000產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的90,000份熱干面完工入庫，計(jì)算完工產(chǎn)品成本?？偝杀?16,000（面粉）+12,000（芝麻醬）+6000（其他調(diào)料）+4000（包裝材料）+25,000（直接人工）+20,000（制造費(fèi)用）=83,000元單位成本=83,000÷90,000≈0.92元/份借：庫存商品——熱干面83,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料（面粉）16,000生產(chǎn)成本——直接材料（芝麻醬）12,000生產(chǎn)成本——直接材料（其他調(diào)料）6000生產(chǎn)成本——直接材料（包裝材料）4000生產(chǎn)成本——直接人工25,000生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用20,000三、產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售：向某超市銷售熱干面50,000份，單價(jià)2元/份，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入=50,000×2=100,000元銷項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元借：應(yīng)收賬款——某超市113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入——熱干面銷售收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)已售50,000份熱干面成本，按加權(quán)平均法，成本=50,000×0.92=46,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——熱干面銷售成本46,000貸：庫存商品——熱干面46,000四、其他業(yè)務(wù)及收支廢料銷售：出售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料（如不合格面條、包裝邊角料等），取得收入2000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款2260貸：其他業(yè)務(wù)收入——廢料銷售收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260設(shè)備出租：將閑置的一臺面條加工設(shè)備出租給其他加工廠，每月租金4000元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。借：銀行存款4520貸：其他業(yè)務(wù)收入——設(shè)備出租收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備折舊，每月折舊額600元。借：其他業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊600貸：累計(jì)折舊600五、財(cái)務(wù)核算計(jì)提折舊（辦公設(shè)備等）：本月辦公電腦、打印機(jī)等設(shè)備折舊1500元。借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)1500貸：累計(jì)折舊1500計(jì)算稅金及附加：假設(shè)本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，教育費(fèi)附加400元，地方教育附加200元。借：稅金及附加1600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加200期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入——熱干面銷售收入100,000其他業(yè)務(wù)收入——廢料銷售收入2000其他業(yè)務(wù)收入——設(shè)備出租收入4000貸：本年利潤106,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：借：本年利潤49,700貸：主營業(yè)務(wù)成本——熱干面銷售成本46,000其他業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊600管理費(fèi)用——折舊費(fèi)1500稅金及附加1600會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)