會計經(jīng)驗(yàn)：怎樣辦理商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

怎樣辦理商業(yè)匯票的貼現(xiàn)？貼現(xiàn)是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按照票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的凈額交給匯票持有人。商業(yè)匯票持有人在資金暫時不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。商業(yè)匯票持有人辦理匯票敗現(xiàn)，應(yīng)按下列步驟辦理：

（1）申請貼現(xiàn)。匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)，應(yīng)填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證。貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)（代申請書）交銀行作貼現(xiàn)付出傳票；第二聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)申請單位賬戶收入傳票；第三聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票；第四聯(lián)（收賬通知）交銀行給貼現(xiàn)申請單位的收賬通知；第五聯(lián)（到期卡）交會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現(xiàn)收入憑證。其基本格式如表4－15.

表4－15貼現(xiàn)憑證（代申請書）1

填寫日期年月日第號

申請人名稱貼現(xiàn)匯票種類號碼

賬號發(fā)票日年月日

開戶銀行到期日年月日

匯票承兌人（或銀行）名稱賬號開戶銀行

匯票金額（即貼現(xiàn)金額）人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分

貼現(xiàn)率每月‰貼現(xiàn)利息百十萬千百十元角分實(shí)付貼現(xiàn)金額千百十萬千百十元角分

茲根據(jù)《支付結(jié)算辦法》有規(guī)定，附送承兌匯票申請貼現(xiàn)，請審核。此致貼現(xiàn)銀行申請人蓋章銀行審批負(fù)責(zé)人信貸員科目對方科目復(fù)核記賬

匯票持有單位（即貼現(xiàn)單位）出納員應(yīng)根據(jù)匯票的內(nèi)容逐項填寫貼現(xiàn)憑證的有關(guān)內(nèi)容，如貼現(xiàn)申請人的名稱、賬號、開戶銀行，貼現(xiàn)匯票的種類、發(fā)票日、到期日和匯票號碼，匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行，匯票金額的大、小寫等。其中，貼現(xiàn)申請人即匯票持有單位本身；貼現(xiàn)匯票種類指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票；匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身；匯票金額（即貼現(xiàn)金額）指匯票本身的票面金額。填完貼現(xiàn)憑證后，在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證申請人蓋章處和商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背后加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。

開戶銀行信貸部門按照有關(guān)規(guī)定對匯票及貼現(xiàn)憑證進(jìn)行審查，重點(diǎn)是審查申請人持有匯票是否合法，是否在本行開戶，匯票聯(lián)數(shù)是否完整，背書是否連續(xù)，貼現(xiàn)憑證的填寫是否正確，匯票是否在有效期內(nèi)，承兌銀行是否已通知不應(yīng)貼現(xiàn)以及是否超過本行信貸規(guī)模和資金承受能力等。審查無誤后在貼現(xiàn)憑證銀行審批欄簽注同意字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會計部門。

（2）辦理貼現(xiàn)。銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實(shí)有效。審查無誤后即按規(guī)定計算并在貼現(xiàn)憑證上填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其中，貼現(xiàn)率是國家規(guī)定的月貼現(xiàn)率；貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)面龐付給銀行的貼現(xiàn)利息；實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額（即貼現(xiàn)金額）減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項金額。按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù)）和貼現(xiàn)率計算求得。用公式表示即為：

貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)天數(shù)x日貼現(xiàn)率

日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

貼現(xiàn)單位實(shí)得貼現(xiàn)金額則等于貼現(xiàn)金額減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息，用公式表示為：

實(shí)付貼現(xiàn)金額＝貼現(xiàn)金額－應(yīng)付貼現(xiàn)利息

銀行會計部門填寫完貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后交給貼現(xiàn)單位作為收賬通知，同時將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位賬戶。貼現(xiàn)單位根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)，按實(shí)付貼現(xiàn)金額作銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付票據(jù)

同時按貼現(xiàn)利息作轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄為：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

并在應(yīng)收票據(jù)登記簿登記有關(guān)貼現(xiàn)情況。

例：大圣公司向大明公司銷售產(chǎn)品，取得大明公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個月。5月22日，大圣公司因急需用款持該匯票到銀行申請貼現(xiàn)，經(jīng)銀行同意后于5月23日辦理貼現(xiàn)。假定銀行月貼現(xiàn)率為6‰，則貼現(xiàn)天數(shù)為138天（計算方法：到期日是10月8日，從5月23日到9月23日是4個月，由于7、8兩月有31天，故四個月共122天，從9月24日至10月8日有16天，所以一共是138天）

貼現(xiàn)利息＝600000元x138天x6‰÷12個月＝16560元

實(shí)付貼現(xiàn)金額＝600000一16560＝583440元

大圣公司應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款583440

貸：應(yīng)收票據(jù)583440

同時編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄為：

借：財務(wù)費(fèi)用16560

貸：應(yīng)收票據(jù)16560

（3）票據(jù)到期。匯票到期，由貼現(xiàn)銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。

對于銀行承兌匯票，不管付款單位是否無款償付或不足償付，貼現(xiàn)銀行都能從承兌銀行取得票款，不會再與收款單位發(fā)生關(guān)系。銀行承兌匯票貼現(xiàn)的結(jié)算程序見圖4－5.

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道