會計經(jīng)驗：小規(guī)模納稅人不應索要專用發(fā)票-

小規(guī)模納稅人不應索要專用發(fā)票?小規(guī)模納稅人源自增值稅的規(guī)定，特指增值稅納稅人中的一類。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，按取得的銷售額乘以征收率計算應納增值稅額。

稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，因此，很多小規(guī)模納稅人的財務人員要求企業(yè)人員在經(jīng)濟活動中不得索要專用發(fā)票，這種做法正確么？

不得不說，財務人員的這種規(guī)定，不僅錯誤，而且極其荒謬！小規(guī)模納稅人不僅僅可以取得增值稅專用發(fā)票，而且，有些活動，還應主動索要增值稅專用發(fā)票。

一、小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，應主動索要增值稅專用發(fā)票

財政部國家稅務總局《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

根據(jù)此政策可知，納稅人初次購買稅控設備，要想全額抵減增值稅應納稅額，必須取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人如果不了解政策，索要了普通發(fā)票，屬于喪失了全額抵減增值稅應納稅額的權利。

因此，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控專用設備，應主動索要增值稅專用發(fā)票。

注：納稅人只有初次購買稅控系統(tǒng)專用設備取得專用發(fā)票才可以抵減增值稅。

二、小規(guī)模納稅人購買增值稅稅控收款機支付的費用，可主動索要增值稅專用發(fā)票

財政部國家稅務總局《財政部國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號）規(guī)定：

二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

可抵免稅額=價款÷（1+17%）X17%

當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

根據(jù)此政策可知，小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，可以取得增值稅專用發(fā)票按規(guī)定抵減增值稅應納稅額。而且，納稅人在每次購買稅控收款機時，都可以按規(guī)定申請抵免，這個區(qū)別于納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的增值稅抵減規(guī)定。

因此，小規(guī)模納稅人在購買稅控收款機時，可主動索要增值稅專用發(fā)票。

三、某些小規(guī)模納稅人購買設備和商品，為了保證認定為一般納稅人后可以抵扣進項稅額的權利，應主動索要增值稅專用發(fā)票

《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）規(guī)定：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

根據(jù)此政策可知，納稅人在小規(guī)模期間，采購的設備和商品，如果取得了增值稅專用發(fā)票，只要沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入、未申報繳納增值稅，則其在認定為一般納稅人后，可以認證抵扣進項稅額。

很多企業(yè)投資者，在成立企業(yè)的時候，不能確定是否應認定為一般納稅人，但卻需要及時采購設備和商品、甚至裝修辦公室、消耗水電等費用。在此期間，納稅人發(fā)生上述行為如果主動索要增值稅專用發(fā)票，則保留了后期因為經(jīng)營需要認定為一般納稅人后可以抵扣相應進項稅額的可能；而納稅人如果沒有索要專用發(fā)票，則屬于主動放棄了這種可能，損失無法彌補。

四、小規(guī)模納稅人索要增值稅專用發(fā)票，不會形成滯留票

很多小規(guī)模納稅人問：除了初次購買稅控專用設備，其他經(jīng)濟活動取得的專用發(fā)票，會不會形成滯留票，從而給企業(yè)平添麻煩？

這個問題屬于納稅人不了解滯留票的概念。

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人，沒有對取得的增值稅專用發(fā)票進行認證的功能，也就沒有購貨方?jīng)]進行認證抵扣一說，因此，滯留票一說，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人無關。

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會形成滯留票。

結(jié)論：小規(guī)模納稅人的經(jīng)濟活動，不僅僅是取得的增值稅專用發(fā)票可以放心入賬，在某些特定情況下，還應主動索要增值稅專用發(fā)票。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣