財務(wù)審計試題2

財務(wù)審計試題2

一、單選題（每題1分，共15分）

1.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對所審計期間的各類交易和事項運用的認定，其中

（）違反了對收入的截止性認定。

A.將2009年1月的銷售收入提前入帳2008年12月

B.將2008年7月份收入50萬漏記

C.銷售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬，實際入帳100萬

D.2008年3月記帳憑證上某項、也務(wù)收入為2萬，入帳金額為5萬

2.注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了對期末賬戶余額運用的認定中對權(quán)

利和義務(wù)認定的是（）<>

A.將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳B.將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬

C.將發(fā)生的費用漏記入賬D.漏計預(yù)付帳款100萬

3.A注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一一C公司2340

萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費340萬元”，通過函證C公司、檢查銷

貨記錄證實，甲公司實際欠C公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認定

存在問題。

A.存在B.完整性C.計價或分攤D.權(quán)利和義務(wù)

4.C注冊會計師擬對丙公司的貨幣資金實施實質(zhì)性測試程序。以下審計程序中，不屬于

實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理

I）.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

5.下列與庚公司侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中屬于“動機或壓力”的是（）。

A.對庚公司存在敵對情緒B.庚公司某些資產(chǎn)容易被侵占的特性或特定情形

C.庚公司內(nèi)部控制存在缺陷D.庚公司管理層或員工不重視相關(guān)控制

6.A注冊會計師計劃測試J公司2008年度營業(yè)收入的完整性“以下各項審計程序中，

可以實現(xiàn)完整性審計目標(biāo)的是（）o

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票,檢查售單價

B.抽取2008年12月31日的發(fā)運單,檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查用應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運

單和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2008年12月31口的明細記錄,檢查銷售單價

7.C注冊會計師擬對丙公司銀行存款余額實施函證程序。以下做法中不正確的是

（）o

A,以丙公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.必須對丙公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶

C.由丙公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

8.對于發(fā)現(xiàn)或有事項，最無效的審計程序是（）

A詢問被審計單位管理層B復(fù)核董事會或股東大會會議紀要

C獲取律師聲明書D對應(yīng)付賬款實施函證

9.下列各項中，A注冊會計師為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)

的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計

價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

10.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是（）。

A.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定B.對管理層的監(jiān)督失敗

C.內(nèi)部控制存在缺陷D.管理層的業(yè)績考核指標(biāo)非常嚴厲

11.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時,

A注冊會計師應(yīng)（）。

A.提請Q公司編制重新分類的會計分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)

B.提請Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明

C.提請Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負債表附注中說明

D.在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為

資產(chǎn)

12.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，A注冊會計

師最有可能實施的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

E注冊會計師負責(zé)對戊公司20X8年度財務(wù)報表進行審計。E注冊會計師出具審計報告的

日期為20X9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20X9年3月20日。在審計過程中，E注冊會計師

遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷，回答13/5題。

13.E注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，不屬于非調(diào)整事項的是（）。

A.20X9年2月1日，戊公司20義8年年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20X9年2月10日，戊公司發(fā)生重大訴訟

C.20X9年2月15日，戊公司于20X7年確認的一筆大額銷售被退回

D.20X9年3月16日，戊公司發(fā)生企業(yè)合并

14.對于截至20義9年3月15日發(fā)生的日后事項，E注冊會計師的下列做法中不正確的是

（

A.設(shè)計專門的審計程序識別這些日后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對日后事項的專門審計程序

C.盡量在接近審計報告日時實施針對日后事項的專門審計程序

D.如果所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，考慮戊公司是否已對財務(wù)報表做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)

整

15.如果針對20X9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，戊公司管理層修改了20X8年度財務(wù)

報表，E注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情

況

C.針對修改后的20X8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對戊公司20X8年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使

用者注意修改財務(wù)報表的原因

二、多選題（每題2分，共20分）

1.關(guān)于財務(wù)報表中對舞弊的考慮，正確是（）。

A.舞弊是一種故意行為

B舞弊包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報

C.被審計單位治理層和管理層對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

D.注冊會計師對發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

2.關(guān)于財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮，正確的是（）<>

A.違反法律法規(guī)包括被審計單位有意和無意的違背

B.管理層需要及時跟蹤法律法規(guī)的變化

C.不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)的行為

D.注冊會計師應(yīng)征詢被審計單位法律顧問的意見

3.審計溝通中，說法正確的是（）o

A.溝通的對象包括治理層與前任注冊會計師

B.與治理層溝通有助于了解與審計有關(guān)的背景事項

C.如果治理層兼任高級管理職務(wù)，注冊會計師仍然可以與其溝通有關(guān)管理層誠信問題

方面的事項

D.后任注冊會計師應(yīng)主動發(fā)起與前任注冊會計師之間的溝通

4.關(guān)于會計估計審計，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是一種會計估計

B.進行恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嬍潜粚徲媶挝还芾韺拥呢?zé)任

C.進行恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嬍亲詴嫀煹呢?zé)任

D.注冊會計師需要了解管理層如何識別是否需要作出會計估計

5.關(guān)于關(guān)聯(lián)方和期初余額審計，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征

B.識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同和協(xié)議

C.注冊會計師應(yīng)確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

D.如果被審計單位上期的財務(wù)報表已經(jīng)過前任注冊會計師審計，則不必再對期初余額實

施審計程序

6.如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤:，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)

考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A注

冊會計師實施的替代審計程序主要包括（）。

A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負債表日發(fā)生的銷貨交易憑證

C.檢查資產(chǎn)負債表日前發(fā)生的銷貨交易憑證

D.向顧客或供應(yīng)商函證

7.下列有關(guān)內(nèi)控措施中，能夠有效防范貨幣資金風(fēng)險的有（）o

A.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣

資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離

B.建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支

付業(yè)務(wù)，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

C.建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進行貨幣資金清查和對賬，確保貨幣資

金賬實相符

D.加強銀行預(yù)留印鑒的管理，指定責(zé)任心強的人員統(tǒng)一保管用于支付款項的各種印章

8.對于審計證據(jù)可靠性，下列說法正確的有（）

A.領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠

B.工資發(fā)放單比工資計算單可靠

C.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠

D.銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠

9.下列說法正確的是（）

A.或有事項是由過去的交易或事項形成的

B.尚在保質(zhì)期內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證是一項或有事項

C.審計人員需要關(guān)注財務(wù)報表反映的或有事項的完整性

D.審計或有事項時，往往需要向被審計單位的法律顧問進行函證

10.注冊會計師甲對A公司2012年度財務(wù)報表進行審計，并于2013年2月15日出具審計報

告，2013年2月18日財務(wù)報表對外公布。2012年度的A公司的債務(wù)糾紛已與2013年2月17日判

決。下面正確的是（）

A.該事項屬于調(diào)整事項B.該事項屬于非調(diào)整事項

C.對這一期后事項，注冊會計師負有主動識別義務(wù)

D.對這一期后事項，注冊會計師無法承擔(dān)主動識別義務(wù)，管理層應(yīng)主動告知

三、判斷題（每小題1分，共20分）

1.作為良好的內(nèi)部控制，工資支付職能應(yīng)獨立于人事部門。（）

2.現(xiàn)金賬戶并不是購置與付款循環(huán)的一部分。（）

3.當(dāng)審計應(yīng)付賬款時，與余額相關(guān)的可實現(xiàn)價值審計目標(biāo)并不適用。（）

4.工資費用通常不作為購置與付款循環(huán)的審計組成部分。（）

5.折舊費用的最重要的審計目標(biāo)是完整性。（）

6.注冊會計師通常不需對寄存在公共倉庫中的存貨進行盤點。（）

7.對銀行存款最基本的內(nèi)部控制之一是每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）

8.會計報表期后事項只要是重要的，都應(yīng)在會計報表附注中進行說明。（）

9.注冊會計師通常通過觀察的方法來核實購置的財產(chǎn)、廠房和設(shè)備的存在。（）

10.無論被審計單位失去了主要供應(yīng)商、人力資源，還是主要的原材料，都可能導(dǎo)致注

冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮。（）

11.注冊會計師通常可以控制非抽樣風(fēng)險，而無法控制抽樣風(fēng)險：）

12.當(dāng)客戶的內(nèi)部控制有效且應(yīng)收賬款余額較大和賬戶數(shù)較多時，肯定式函證和否定式

函證都會被注冊會計師所采用。（）

13.客戶的財務(wù)經(jīng)理提出，對應(yīng)收賬款進行函證是會計師事務(wù)所的審計程序，因此詢證

函應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。（）

14.通常人事部門與工薪支付部門相分離。（）

15.對折舊費用的審計，通常不測試內(nèi)部控制或交易業(yè)務(wù)。（）

16.作為良好的內(nèi)部控制，信用批準職能應(yīng)與銷售職能分離。（）

17.從顧客處收到顧客的訂單是整個銷售與收款循環(huán)的起點。（）

18.在進行銷售與收款循環(huán)審計時，通常首先執(zhí)行細節(jié)相符性1機械準確性）測試。

（）

19.在成本會計內(nèi)部控制中，無論是為了測試工薪的真實性、完整性、還是測試金額的

正確性，均可以使用分析性復(fù)核程序。（）

20、普和公司的財務(wù)經(jīng)理提出，對應(yīng)收賬款進行函證是會計師事務(wù)所的審計程序，因此

詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。（）

四、簡答題（共3題，每題10分，共30分）

1.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標(biāo)，根據(jù)

審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

G.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

I.從驗收單追查至采購明細賬。

J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

要求：

請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實

質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或

多項實質(zhì)性程序）。

相關(guān)認定審計目標(biāo)（已知）實質(zhì)性程序

所記錄的采購交易己發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

所有應(yīng)記錄的采購交易和事項均已記錄

與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

采購交易已記錄于正確的會計期間

2.ABC會計師事務(wù)所接受委托，承辦XYZ公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A和B注冊會

計師負責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。A和B注冊會計師針

對XYZ公司銷售與收款循環(huán)中的重要賬項營、也收入實施銷售的截止測試其目的主要在于確

定XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確：應(yīng)記入本期或下期的營業(yè)收入有否

被推延至下期或提前至本期。A和B注冊會計師在審計中應(yīng)該注意把握三個與主營業(yè)務(wù)收入

確認有著密切關(guān)系的FI期：一是發(fā)票開具日期或者收款I(lǐng)口期：二是記賬日期；三是發(fā)貨日期

（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。圍繞上述三個重要日期，在審計實務(wù)中，A和B注冊會計師

可以考慮選擇哪三條審計路線實施營業(yè)收入的截止測試？

3.注冊會計師甲和乙在審計D公司2008年度財務(wù)報表時，注意購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)

部控制存在缺陷。他們認為D公司管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于

是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計師曰和乙應(yīng)如何查找未入

賬的應(yīng)付賬款？

五、綜合題（共1題，15分）

1.XYZ公司系公開發(fā)行A股的股份有限公司，ABC事務(wù)所的A和BCPA負責(zé)對其2007年

度會計報表進行審計，于2008年2月20日完成審計工作。XYZ公司于2008年2月28日公布2007

年年度報告。

請回答XYZ公司如果單純存在以下情況時，分析CPA一般會發(fā)表什么意見類型的審計報

告，并簡要說明理由。

（1）查實多計主營業(yè)務(wù)收入40萬元（公司報表層次重要性水平為100萬，主營業(yè)務(wù)收入

重要性水平為10萬元），公司拒絕調(diào)整。

（2）經(jīng)查證，影響公司持續(xù)經(jīng)營能力的事項，如財務(wù)報表附注11.4.1所述，公司已經(jīng)資

不抵債，營運資金出現(xiàn)負數(shù)，2007年度發(fā)生經(jīng)營虧損77,160萬元，關(guān)聯(lián)方占用公司資金28,246

萬元，逾期借款及票據(jù)74,648萬元，涉及多起訴訟和仲裁，公司持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。

公司已在會計報表附注中已充分恰當(dāng)披露。

（3）公司房地產(chǎn)的用途發(fā)生改變，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值

模式計量，停止對其計提折舊，CPA應(yīng)就轉(zhuǎn)換用途的目的或意圖向管理層實施詢問程序，并

將詢問結(jié)果獲取管理層認可。但管理層拒絕就此提供聲明。

參考答案：

一、單選題（每題1分，共15分）

AAAAABCDDDDBCBD

二、多選題（每題2分，共20分）

l.ABC2.ABCD3.ABD4.ABD5.ABC6.AD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AD

三、判斷題（每小題1分，共20分）

1-5VXVVX6-10V7XVV11-15XVXVV16-20VVVVV

四、簡答題（共3題，每題10分）

1.

相關(guān)認定審計目標(biāo)（已知）實質(zhì)性程序

發(fā)生所記錄的采購交易己發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)FLK

完整性所有應(yīng)記錄的采購交易和事項均已記錄HI

準確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F

分類采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶G

截止采購交易已記錄于正確的會計期間J

2.

注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施主營業(yè)務(wù)收入的截止測試:

一是以賬簿記錄為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)

票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收

入。

二是以銷售發(fā)票為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記

錄，確定己開具發(fā)票的貨物是否