三農(nóng)村審計與監(jiān)察工作規(guī)范

三農(nóng)村審計與監(jiān)察工作規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u18883第一章總則 334131.1編制目的與依據(jù) 312921.1.1編制目的 323841.1.2編制依據(jù) 3251441.1.3本規(guī)范適用于我國農(nóng)村審計與監(jiān)察工作。 4283091.1.4農(nóng)村審計與監(jiān)察工作主要包括：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)審計、農(nóng)村集體資產(chǎn)審計、農(nóng)村工程項目審計、農(nóng)村惠農(nóng)政策落實情況審計等。 4275701.1.5本規(guī)范適用于農(nóng)村審計與監(jiān)察機構(gòu)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其工作人員。 459911.1.6合法性原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)遵循國家法律法規(guī)，保證審計監(jiān)察行為的合法性。 4199881.1.7客觀公正原則：審計監(jiān)察人員應(yīng)保持客觀公正，不受任何利益干擾，保證審計監(jiān)察結(jié)果的真實性、準確性。 4214661.1.8獨立性原則：審計監(jiān)察機構(gòu)應(yīng)保持獨立性，不受被審計監(jiān)察對象的干擾，保證審計監(jiān)察工作的公正性。 4326631.1.9全面性原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)全面覆蓋農(nóng)村財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，保證審計監(jiān)察的全面性。 4219941.1.10適時性原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)定期開展，對農(nóng)村財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題及時進行糾正和處理。 4215671.1.11有效性原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)注重實效，采取有效措施，保證審計監(jiān)察成果得到有效運用。 4275211.1.12公開透明原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)公開透明，接受社會監(jiān)督，提高審計監(jiān)察工作的公信力。 427754第二章審計監(jiān)察機構(gòu)與職責(zé) 4238921.1.13機構(gòu)設(shè)立原則 462951.1.14機構(gòu)設(shè)置 5168951.1.15機構(gòu)職能 5257621.1.16審計監(jiān)察人員的職責(zé) 5201811.1.17審計監(jiān)察人員的權(quán)限 5199271.1.18政治素質(zhì) 6154081.1.19業(yè)務(wù)素質(zhì) 66341.1.20職業(yè)道德素質(zhì) 6167141.1.21心理素質(zhì) 616061第三章審計計劃與實施 630521.1.22審計計劃的重要性 6149061.1.23審計計劃的主要內(nèi)容 6313411.1.24審計計劃的制定程序 7292921.1.25審計組組建 7212121.1.26審計資料收集 7168251.1.27審計方法選擇 7185051.1.28審計現(xiàn)場調(diào)查 7286871.1.29審計實施步驟 7265071.1.30審計質(zhì)量控制 843841.1.31審計現(xiàn)場管理 838261.1.32審計報告的主要內(nèi)容 8260471.1.33審計報告的撰寫要求 8288641.1.34審計報告的提交 824816第四章財務(wù)審計 8241781.1.35審計目的 9139911.1.36審計主要內(nèi)容 9192121.1.37審計程序 9187591.1.38審計方法 994781.1.39審計報告撰寫 10134131.1.40審計反饋 1027807第五章經(jīng)濟責(zé)任審計 10262071.1.41審計目的與依據(jù) 10208751.1.42審計主要內(nèi)容 1019721.1.43審計程序 11151991.1.44審計方法 1198151.1.45審計報告撰寫 11312831.1.46審計報告反饋 113144第六章農(nóng)村集體資產(chǎn)審計 1223641.1.47審計目標 1292701.1.48審計范圍 12234201.1.49審計內(nèi)容 1292101.1.50審計程序 12109411.1.51審計方法 13133571.1.52審計報告的撰寫 13172511.1.53審計報告的反饋 1317701第七章農(nóng)村公益事業(yè)審計 14235191.1.54審計目的 1413081.1.55審計內(nèi)容 14155721.1.56審計程序 14185121.1.57審計方法 15264001.1.58審計報告撰寫 15315761.1.59審計報告反饋 153942第八章審計監(jiān)察結(jié)果處理 16146051.1.60概述 16171111.1.61分類標準 16104121.1.62通報 17264371.1.63整改 17118081.1.64政策制定與完善 1763421.1.65風(fēng)險防范與控制 1714371.1.66責(zé)任追究與激勵 17147031.1.67內(nèi)部管理優(yōu)化 17278761.1.68外部監(jiān)督與評價 1727634第九章審計監(jiān)察工作監(jiān)督與評價 18204661.1.69監(jiān)督原則 18143721.1.70監(jiān)督內(nèi)容 18235311.1.71監(jiān)督方式 18206591.1.72評價原則 18129161.1.73評價內(nèi)容 19275431.1.74評價方法 1922771.1.75整改責(zé)任 19273991.1.76整改措施 1966431.1.77整改跟蹤 2017130第十章法律責(zé)任與紀律處分 20178591.1.78法律責(zé)任的概念與原則 20100271.1.79行政責(zé)任的規(guī)定 20234331.1.80刑事責(zé)任的規(guī)定 20126331.1.81民事責(zé)任的規(guī)定 2084761.1.82紀律處分的種類 21246851.1.83紀律處分的程序 2141311.1.84違規(guī)行為的認定 21111901.1.85違規(guī)行為的處理 21158231.1.86違規(guī)行為的預(yù)防與監(jiān)督 21第一章總則1.1編制目的與依據(jù)1.1.1編制目的為保證農(nóng)村審計與監(jiān)察工作的規(guī)范開展，提高農(nóng)村財務(wù)管理水平，防范和糾正農(nóng)村財務(wù)管理中的違法違規(guī)行為，保障農(nóng)村集體資產(chǎn)安全，維護農(nóng)民群眾合法權(quán)益，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)及政策要求，制定本規(guī)范。1.1.2編制依據(jù)（1）《中華人民共和國審計法》；（2）《中華人民共和國會計法》；（3）《中華人民共和國農(nóng)村土地承包法》；（4）《中華人民共和國村民委員會組織法》；（5）《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)會計制度》；（6）國家及地方關(guān)于農(nóng)村審計與監(jiān)察工作的相關(guān)政策和規(guī)定。第二節(jié)適用范圍1.1.3本規(guī)范適用于我國農(nóng)村審計與監(jiān)察工作。1.1.4農(nóng)村審計與監(jiān)察工作主要包括：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)審計、農(nóng)村集體資產(chǎn)審計、農(nóng)村工程項目審計、農(nóng)村惠農(nóng)政策落實情況審計等。1.1.5本規(guī)范適用于農(nóng)村審計與監(jiān)察機構(gòu)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其工作人員。第三節(jié)審計監(jiān)察工作原則1.1.6合法性原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)遵循國家法律法規(guī)，保證審計監(jiān)察行為的合法性。1.1.7客觀公正原則：審計監(jiān)察人員應(yīng)保持客觀公正，不受任何利益干擾，保證審計監(jiān)察結(jié)果的真實性、準確性。1.1.8獨立性原則：審計監(jiān)察機構(gòu)應(yīng)保持獨立性，不受被審計監(jiān)察對象的干擾，保證審計監(jiān)察工作的公正性。1.1.9全面性原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)全面覆蓋農(nóng)村財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，保證審計監(jiān)察的全面性。1.1.10適時性原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)定期開展，對農(nóng)村財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題及時進行糾正和處理。1.1.11有效性原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)注重實效，采取有效措施，保證審計監(jiān)察成果得到有效運用。1.1.12公開透明原則：審計監(jiān)察工作應(yīng)公開透明，接受社會監(jiān)督，提高審計監(jiān)察工作的公信力。第二章審計監(jiān)察機構(gòu)與職責(zé)第一節(jié)審計監(jiān)察機構(gòu)的設(shè)置1.1.13機構(gòu)設(shè)立原則農(nóng)村審計監(jiān)察機構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)遵循以下原則：（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。審計監(jiān)察機構(gòu)應(yīng)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，保證審計監(jiān)察工作的有效開展。（2）獨立運作。審計監(jiān)察機構(gòu)應(yīng)保持獨立性，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)。（3）依法設(shè)立。審計監(jiān)察機構(gòu)的設(shè)立應(yīng)遵循國家法律法規(guī)，保證審計監(jiān)察工作的合法性。1.1.14機構(gòu)設(shè)置農(nóng)村審計監(jiān)察機構(gòu)設(shè)置如下：（1）縣級農(nóng)村審計監(jiān)察局。負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)村審計監(jiān)察工作的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計監(jiān)察所。負責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計監(jiān)察工作的實施。（3）村級農(nóng)村審計監(jiān)察小組。負責(zé)本村農(nóng)村審計監(jiān)察工作的具體實施。1.1.15機構(gòu)職能農(nóng)村審計監(jiān)察機構(gòu)的主要職能包括：（1）組織實施農(nóng)村審計監(jiān)察工作，保證農(nóng)村財務(wù)管理、經(jīng)濟活動等合法、合規(guī)。（2）對農(nóng)村集體資產(chǎn)、資源、資金進行審計，防止損失浪費。（3）對農(nóng)村干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，促進農(nóng)村干部廉潔自律。第二節(jié)審計監(jiān)察人員的職責(zé)與權(quán)限1.1.16審計監(jiān)察人員的職責(zé)農(nóng)村審計監(jiān)察人員的主要職責(zé)包括：（1）依法對農(nóng)村財務(wù)管理、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)察。（2）對農(nóng)村集體資產(chǎn)、資源、資金進行審計，保證其合理、合規(guī)使用。（3）對農(nóng)村干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，評估其履行職責(zé)情況。（4）對審計監(jiān)察中發(fā)覺的問題，提出整改意見和建議。（5）參與農(nóng)村審計監(jiān)察政策制定，為政策決策提供依據(jù)。1.1.17審計監(jiān)察人員的權(quán)限農(nóng)村審計監(jiān)察人員享有以下權(quán)限：（1）對農(nóng)村財務(wù)管理、經(jīng)濟活動進行調(diào)查、審查、核實。（2）查閱、復(fù)制有關(guān)農(nóng)村財務(wù)管理、經(jīng)濟活動的資料、憑證、賬簿等。（3）對農(nóng)村集體資產(chǎn)、資源、資金的使用情況進行檢查。（4）對農(nóng)村干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計。（5）對違反農(nóng)村財務(wù)管理、經(jīng)濟活動的行為進行查處。第三節(jié)審計監(jiān)察人員的素質(zhì)要求1.1.18政治素質(zhì)農(nóng)村審計監(jiān)察人員應(yīng)具備較高的政治素質(zhì)，堅定理想信念，忠誠的事業(yè)，嚴守的紀律，堅決維護的利益。1.1.19業(yè)務(wù)素質(zhì)農(nóng)村審計監(jiān)察人員應(yīng)具備以下業(yè)務(wù)素質(zhì)：（1）熟悉國家法律法規(guī)，特別是農(nóng)村審計監(jiān)察相關(guān)法律法規(guī)。（2）掌握審計監(jiān)察的基本原理和方法，具備較強的審計監(jiān)察能力。（3）具備一定的財務(wù)、會計、經(jīng)濟管理等專業(yè)知識。（4）具備較強的分析、判斷、協(xié)調(diào)、溝通能力。1.1.20職業(yè)道德素質(zhì)農(nóng)村審計監(jiān)察人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，廉潔自律，誠實守信，敢于擔當，公正執(zhí)法。1.1.21心理素質(zhì)農(nóng)村審計監(jiān)察人員應(yīng)具備較強的心理素質(zhì)，面對壓力和挑戰(zhàn)，保持冷靜、沉著，保證審計監(jiān)察工作的順利進行。第三章審計計劃與實施第一節(jié)審計計劃的制定1.1.22審計計劃的重要性審計計劃是農(nóng)村審計與監(jiān)察工作的重要組成部分，對于保證審計工作的高效、有序開展具有重要意義。審計計劃應(yīng)結(jié)合審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計資源等因素進行制定。1.1.23審計計劃的主要內(nèi)容（1）審計目標：明確審計工作的總體目標，包括審計的對象、范圍和預(yù)期效果。（2）審計范圍：確定審計涉及的財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動，以及相關(guān)法律法規(guī)和政策要求。（3）審計內(nèi)容：根據(jù)審計目標，明確審計的重點內(nèi)容和方法，包括對財務(wù)報表、內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面的審計。（4）審計資源：合理配置審計人員、時間、經(jīng)費等資源，保證審計工作順利進行。（5）審計進度安排：制定詳細的審計進度表，明確各階段的工作任務(wù)和時間節(jié)點。1.1.24審計計劃的制定程序（1）明確審計目標：根據(jù)審計任務(wù)和審計需求，明確審計目標。（2）收集審計資料：收集與審計目標相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、財務(wù)報表等資料。（3）分析審計資料：對收集的資料進行分析，確定審計范圍和內(nèi)容。（4）制定審計計劃：根據(jù)分析結(jié)果，制定具體的審計計劃。（5）審計計劃的審批：審計計劃需經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，保證審計工作的合規(guī)性。第二節(jié)審計實施前的準備工作1.1.25審計組組建（1）確定審計組人員：根據(jù)審計任務(wù)和審計計劃，確定審計組的人員構(gòu)成。（2）審計組人員培訓(xùn)：對審計組人員進行審計業(yè)務(wù)、法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)，提高審計能力。1.1.26審計資料收集（1）收集審計對象的財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)資料。（2）收集與審計對象相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標準等資料。1.1.27審計方法選擇（1）根據(jù)審計目標和審計內(nèi)容，選擇合適的審計方法，如抽樣審計、全面審計、現(xiàn)場審計等。（2）制定審計程序，明確審計步驟、方法和要求。1.1.28審計現(xiàn)場調(diào)查（1）對審計對象的現(xiàn)場進行調(diào)查，了解其財務(wù)狀況、內(nèi)部控制狀況等。（2）與審計對象進行溝通，了解其業(yè)務(wù)特點和需求。第三節(jié)審計實施過程1.1.29審計實施步驟（1）審計組人員進入審計現(xiàn)場，與審計對象進行初步溝通。（2）根據(jù)審計計劃，對審計對象的相關(guān)資料進行審查。（3）通過實地調(diào)查、詢問、查閱資料等方式，收集審計證據(jù)。（4）對審計證據(jù)進行分析、整理，形成審計結(jié)論。1.1.30審計質(zhì)量控制（1）審計過程中，審計組應(yīng)定期進行內(nèi)部質(zhì)量控制，保證審計結(jié)論的準確性。（2）對審計發(fā)覺的問題，應(yīng)及時與審計對象進行溝通，保證審計結(jié)論的客觀性。1.1.31審計現(xiàn)場管理（1）審計組應(yīng)加強對審計現(xiàn)場的管理，保證審計工作的順利進行。（2）審計組人員應(yīng)遵守審計紀律，保守審計秘密，維護審計形象。第四節(jié)審計報告的撰寫與提交1.1.32審計報告的主要內(nèi)容（1）審計背景：簡要介紹審計任務(wù)、審計目標和審計范圍。（2）審計過程：描述審計實施過程，包括審計方法、審計步驟等。（3）審計發(fā)覺：對審計過程中發(fā)覺的問題進行詳細闡述，包括問題性質(zhì)、產(chǎn)生原因等。（4）審計結(jié)論：根據(jù)審計證據(jù)，對審計對象財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動的合規(guī)性、有效性進行評價。（5）審計建議：針對審計發(fā)覺的問題，提出改進意見和建議。1.1.33審計報告的撰寫要求（1）語言嚴謹，表述清晰，避免歧義。（2）事實準確，證據(jù)充分，客觀公正。（3）結(jié)構(gòu)合理，層次分明，便于閱讀。1.1.34審計報告的提交（1）審計報告需經(jīng)過審計組內(nèi)部審核，保證報告質(zhì)量。（2）審計報告提交給審計對象，征求其意見。（3）審計報告經(jīng)審批后，正式提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。第四章財務(wù)審計第一節(jié)財務(wù)審計的主要內(nèi)容1.1.35審計目的農(nóng)村財務(wù)審計旨在對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)活動進行監(jiān)督和評價，保證財務(wù)管理的合規(guī)性、財務(wù)信息的真實性和完整性，提高財務(wù)管理水平，促進農(nóng)村集體經(jīng)濟健康發(fā)展。1.1.36審計主要內(nèi)容（1）財務(wù)報表審計：對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表進行審計，驗證報表數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性。（2）財務(wù)制度審計：檢查農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)制度的制定和執(zhí)行情況，評價財務(wù)制度的合規(guī)性、完整性和有效性。（3）財務(wù)收支審計：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的收入、支出、成本、費用等財務(wù)活動，評價財務(wù)活動的合規(guī)性、效益性和風(fēng)險控制情況。（4）財務(wù)風(fēng)險管理審計：評估農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)風(fēng)險的管理情況，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等方面。（5）財務(wù)內(nèi)部控制審計：檢查農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，評價內(nèi)部控制的有效性。第二節(jié)財務(wù)審計的程序與方法1.1.37審計程序（1）審計準備：了解農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制情況，確定審計范圍、審計重點和審計方法。（2）審計實施：根據(jù)審計計劃，對財務(wù)報表、財務(wù)制度、財務(wù)收支、財務(wù)風(fēng)險管理、財務(wù)內(nèi)部控制等方面進行審計。（3）審計報告：整理審計過程中發(fā)覺的問題和情況，撰寫審計報告。（4）審計反饋：向農(nóng)村集體經(jīng)濟組織反饋審計報告，提出改進意見和建議。1.1.38審計方法（1）詢問法：通過與農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)人員、管理人員進行交談，了解財務(wù)活動的情況。（2）查閱法：查閱農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)報表、財務(wù)憑證、財務(wù)制度等文件資料。（3）觀察法：實地觀察農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)活動，了解財務(wù)管理的實際情況。（4）分析法：對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)數(shù)據(jù)進行橫向和縱向分析，發(fā)覺潛在的問題和風(fēng)險。第三節(jié)財務(wù)審計報告的撰寫與反饋1.1.39審計報告撰寫（1）報告結(jié)構(gòu)：審計報告應(yīng)包括標題、正文、附件等部分。（2）報告內(nèi)容：審計報告應(yīng)包括審計背景、審計范圍、審計方法、審計發(fā)覺、審計結(jié)論、改進建議等內(nèi)容。（3）報告格式：審計報告應(yīng)采用規(guī)范的文字、表格、圖形等格式，清晰、簡潔、明了。1.1.40審計反饋（1）反饋方式：審計反饋可通過會議、書面等形式進行。（2）反饋內(nèi)容：審計反饋應(yīng)包括審計報告的主要內(nèi)容、改進意見和建議。（3）反饋效果：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)根據(jù)審計反饋，及時采取措施，改進財務(wù)管理，提高財務(wù)水平。第五章經(jīng)濟責(zé)任審計第一節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容1.1.41審計目的與依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計旨在對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及相關(guān)部門負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督和評價，其主要依據(jù)包括國家法律法規(guī)、政策文件以及農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部管理制度等。1.1.42審計主要內(nèi)容（1）財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、效益性審計：重點審查財務(wù)報表、賬簿、憑證等財務(wù)資料，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合規(guī)性，評價經(jīng)濟活動的效益。（2）資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益審計：審查資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的核算和披露，評價資產(chǎn)保值增值情況。（3）項目投資審計：對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織投資項目的立項、實施、驗收等環(huán)節(jié)進行審計，評價項目投資效益。（4）財務(wù)管理審計：審查財務(wù)管理制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，評價財務(wù)管理水平。（5）內(nèi)部控制審計：評價農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況。（6）經(jīng)濟責(zé)任履行情況審計：對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及相關(guān)部門負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計，評價其工作績效。第二節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計的程序與方法1.1.43審計程序（1）審計準備：成立審計組，明確審計任務(wù)、審計范圍和審計要求。（2）審計實施：收集審計資料，進行現(xiàn)場調(diào)查，開展審計工作。（3）審計報告：撰寫審計報告，提出審計意見和建議。（4）審計反饋：向農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及相關(guān)部門反饋審計結(jié)果。（5）審計整改：跟蹤審計整改情況，保證審計意見得到落實。1.1.44審計方法（1）文件資料審查：對財務(wù)報表、賬簿、憑證等文件資料進行審查。（2）現(xiàn)場調(diào)查：對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行現(xiàn)場調(diào)查。（3）分析性程序：運用分析性程序，評價財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合規(guī)性及效益。（4）詢問與調(diào)查：向相關(guān)人員詢問，了解經(jīng)濟責(zé)任履行情況。第三節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計報告的撰寫與反饋1.1.45審計報告撰寫審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計背景及目的。（2）審計范圍及方法。（3）審計發(fā)覺的主要問題及分析。（4）審計意見和建議。（5）審計結(jié)論。1.1.46審計報告反饋（1）審計報告應(yīng)及時提交給農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及相關(guān)部門。（2）審計報告應(yīng)明確指出審計中發(fā)覺的問題，提出整改意見和建議。（3）審計報告應(yīng)反饋給農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及相關(guān)部門負責(zé)人，以便其了解經(jīng)濟責(zé)任履行情況。（4）審計報告的反饋應(yīng)保證審計意見和建議得到落實，促進農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理水平的提升。第六章農(nóng)村集體資產(chǎn)審計第一節(jié)集體資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容1.1.47審計目標農(nóng)村集體資產(chǎn)審計的主要目標是保證集體資產(chǎn)的完整性、合規(guī)性和效益性。具體包括：（1）確認集體資產(chǎn)的真實性和合規(guī)性；（2）檢查集體資產(chǎn)的管理、使用和處置情況；（3）評價集體資產(chǎn)的效益和風(fēng)險；（4）揭示和糾正集體資產(chǎn)管理中的違法違規(guī)行為。1.1.48審計范圍審計范圍包括農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的全部資產(chǎn)，包括但不限于以下內(nèi)容：（1）集體土地、水面、山林等自然資源；（2）集體企業(yè)、合作社等經(jīng)營性資產(chǎn)；（3）集體投資、貸款等金融資產(chǎn)；（4）集體公益事業(yè)設(shè)施等固定資產(chǎn)；（5）集體經(jīng)濟組織成員的權(quán)益。1.1.49審計內(nèi)容（1）集體資產(chǎn)的形成、使用、處置和管理情況；（2）集體資產(chǎn)收益的分配和使用情況；（3）集體資產(chǎn)相關(guān)合同、協(xié)議的簽訂和履行情況；（4）集體資產(chǎn)評估、轉(zhuǎn)讓、出租等環(huán)節(jié)的合規(guī)性；（5）集體資產(chǎn)財務(wù)管理情況。第二節(jié)集體資產(chǎn)審計的程序與方法1.1.50審計程序（1）審計準備：收集相關(guān)資料，了解被審計單位的基本情況，確定審計目標和范圍；（2）審計實施：對被審計單位的集體資產(chǎn)進行全面檢查，收集證據(jù)，分析問題；（3）審計報告：根據(jù)審計發(fā)覺，撰寫審計報告，提出處理意見和建議；（4）審計反饋：向被審計單位反饋審計結(jié)果，監(jiān)督整改措施的落實。1.1.51審計方法（1）文件審查：對被審計單位的文件、資料進行查閱，了解集體資產(chǎn)的管理情況；（2）實地調(diào)查：對集體資產(chǎn)進行實地查看，驗證資產(chǎn)的真實性和合規(guī)性；（3）詢問調(diào)查：與被審計單位的有關(guān)人員交談，了解集體資產(chǎn)的管理和使用情況；（4）比較分析：對被審計單位的歷史數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)覺資產(chǎn)管理的異常情況；（5）專家評估：邀請專業(yè)人士對集體資產(chǎn)進行評估，保證審計的準確性。第三節(jié)集體資產(chǎn)審計報告的撰寫與反饋1.1.52審計報告的撰寫審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計背景：簡要介紹審計的背景、目的和范圍；（2）審計發(fā)覺：詳細列舉審計過程中發(fā)覺的問題和風(fēng)險；（3）審計結(jié)論：對集體資產(chǎn)的管理情況作出評價，提出改進建議；（4）處理意見：針對審計發(fā)覺的問題，提出處理意見和建議；（5）審計附件：包括審計過程中收集的相關(guān)證據(jù)和資料。1.1.53審計報告的反饋（1）審計報告提交：將審計報告提交給被審計單位和相關(guān)管理部門；（2）反饋會議：組織被審計單位和相關(guān)人員召開反饋會議，解釋審計報告的內(nèi)容；（3）整改落實：監(jiān)督被審計單位對審計報告提出的意見和建議進行整改落實；（4）跟蹤審計：對被審計單位的整改情況進行跟蹤審計，保證問題得到有效解決。第七章農(nóng)村公益事業(yè)審計第一節(jié)公益事業(yè)審計的主要內(nèi)容1.1.54審計目的農(nóng)村公益事業(yè)審計旨在對農(nóng)村公益事業(yè)項目的實施情況進行全面、系統(tǒng)的檢查和評價，保證項目資金的合理使用和項目效果的實現(xiàn)，提高農(nóng)村公益事業(yè)的管理水平和服務(wù)質(zhì)量。1.1.55審計內(nèi)容（1）項目實施情況的審計審計項目是否符合國家政策和法律法規(guī)的要求；審計項目實施過程中是否存在違反程序、弄虛作假、濫用職權(quán)等行為；審計項目進度、質(zhì)量、效益等方面是否達到預(yù)期目標。（2）資金管理使用的審計審計項目資金來源、撥付、使用是否合規(guī)；審計項目資金使用過程中是否存在擠占、挪用、浪費等問題；審計項目資金使用的績效評價。（3）項目管理及內(nèi)部控制審計審計項目管理體制、運行機制是否完善；審計項目內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效；審計項目相關(guān)人員的職責(zé)分工是否明確。第二節(jié)公益事業(yè)審計的程序與方法1.1.56審計程序（1）審計準備階段明確審計對象和范圍；搜集相關(guān)政策和法律法規(guī)資料；編制審計方案。（2）審計實施階段審計組入駐被審計單位；進行現(xiàn)場調(diào)查、查閱資料、詢問相關(guān)人員；對審計發(fā)覺問題進行取證、核實。（3）審計報告階段編制審計報告；提交審計報告。1.1.57審計方法（1）文件資料審查法審查項目申報、審批、實施等相關(guān)文件資料；審查財務(wù)報表、憑證、賬目等財務(wù)資料。（2）實地調(diào)查法實地查看項目實施現(xiàn)場；了解項目實施情況。（3）詢問調(diào)查法詢問項目管理人員、實施人員及相關(guān)人員；了解項目實施情況。第三節(jié)公益事業(yè)審計報告的撰寫與反饋1.1.58審計報告撰寫（1）報告結(jié)構(gòu)報告封面：包括審計報告名稱、日期等；報告包括以下部分：引言：簡要介紹審計背景、目的和范圍；審計發(fā)覺：詳細描述審計過程中發(fā)覺的問題及原因；審計結(jié)論：對審計對象的整體評價；審計建議：針對發(fā)覺問題提出的改進措施。（2）報告撰寫要求語言簡練、嚴謹；事實清楚、證據(jù)確鑿；分析深刻、建議可行。1.1.59審計報告反饋（1）反饋對象被審計單位；上級審計部門。（2）反饋方式口頭反饋：在審計報告提交后，向被審計單位進行口頭反饋；書面反饋：將審計報告正式提交給被審計單位及上級審計部門。（3）反饋要求保證審計報告的準確性、完整性；及時回應(yīng)被審計單位的疑問和訴求；對審計報告中的建議進行跟蹤督促，保證整改措施的落實。第八章審計監(jiān)察結(jié)果處理第一節(jié)審計監(jiān)察結(jié)果的分類1.1.60概述審計監(jiān)察結(jié)果的分類是審計監(jiān)察工作的重要組成部分，對于保證審計監(jiān)察工作的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性具有重要意義。根據(jù)審計監(jiān)察工作的實際情況，審計監(jiān)察結(jié)果可分為以下幾類：（1）合規(guī)性結(jié)果：指審計監(jiān)察對象在財務(wù)管理、經(jīng)濟活動等方面符合國家法律法規(guī)、政策規(guī)定及內(nèi)部控制制度要求的審計監(jiān)察結(jié)果。（2）不合規(guī)性結(jié)果：指審計監(jiān)察對象在財務(wù)管理、經(jīng)濟活動等方面存在違反國家法律法規(guī)、政策規(guī)定及內(nèi)部控制制度要求的審計監(jiān)察結(jié)果。（3）問題線索：指審計監(jiān)察過程中發(fā)覺的問題線索，可能涉及違反國家法律法規(guī)、政策規(guī)定及內(nèi)部控制制度的行為。（4）建議性結(jié)果：指審計監(jiān)察對象在財務(wù)管理、經(jīng)濟活動等方面存在的不足，需要改進和完善的審計監(jiān)察結(jié)果。1.1.61分類標準（1）審計監(jiān)察結(jié)果的性質(zhì)：根據(jù)審計監(jiān)察結(jié)果的性質(zhì)，可分為合規(guī)性、違規(guī)性和建議性結(jié)果。（2）審計監(jiān)察結(jié)果的影響程度：根據(jù)審計監(jiān)察結(jié)果對審計監(jiān)察對象經(jīng)濟活動的影響程度，可分為重大、較大和一般性問題。第二節(jié)審計監(jiān)察結(jié)果的通報與整改1.1.62通報（1）通報對象：審計監(jiān)察結(jié)果的通報對象主要包括審計監(jiān)察對象、相關(guān)部門和單位。（2）通報內(nèi)容：通報內(nèi)容包括審計監(jiān)察結(jié)果的基本情況、問題及原因分析、整改要求等。（3）通報方式：通報方式包括書面通報、會議通報、網(wǎng)絡(luò)通報等。1.1.63整改（1）整改責(zé)任：審計監(jiān)察對象應(yīng)根據(jù)審計監(jiān)察結(jié)果，明確整改責(zé)任，制定整改措施。（2）整改期限：審計監(jiān)察對象應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作。（3）整改效果：審計監(jiān)察部門應(yīng)定期對審計監(jiān)察對象的整改情況進行跟蹤檢查，評估整改效果。第三節(jié)審計監(jiān)察結(jié)果的運用1.1.64政策制定與完善審計監(jiān)察結(jié)果可以為政策制定和完善提供依據(jù)，推動相關(guān)政策更加科學(xué)、合理。1.1.65風(fēng)險防范與控制審計監(jiān)察結(jié)果有助于發(fā)覺潛在的風(fēng)險，為審計監(jiān)察對象提供風(fēng)險防范與控制措施。1.1.66責(zé)任追究與激勵（1）責(zé)任追究：對審計監(jiān)察結(jié)果中涉及的違規(guī)行為，應(yīng)依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任。（2）激勵：對在審計監(jiān)察過程中表現(xiàn)突出的審計監(jiān)察對象，應(yīng)給予表彰和獎勵。1.1.67內(nèi)部管理優(yōu)化審計監(jiān)察結(jié)果可以為審計監(jiān)察對象提供內(nèi)部管理優(yōu)化的方向，推動內(nèi)部管理水平的提升。1.1.68外部監(jiān)督與評價審計監(jiān)察結(jié)果可以作為外部監(jiān)督與評價的重要依據(jù)，提高審計監(jiān)察對象的透明度和公信力。第九章審計監(jiān)察工作監(jiān)督與評價第一節(jié)審計監(jiān)察工作的監(jiān)督機制1.1.69監(jiān)督原則審計監(jiān)察工作的監(jiān)督機制應(yīng)遵循以下原則：（1）獨立性原則：審計監(jiān)察部門應(yīng)保持獨立性，不受其他部門和個人的干擾，保證監(jiān)督工作的客觀性和公正性。（2）全面性原則：監(jiān)督工作應(yīng)全面覆蓋審計監(jiān)察工作的各個環(huán)節(jié)，保證審計監(jiān)察工作的合規(guī)性和有效性。（3）及時性原則：審計監(jiān)察部門應(yīng)密切關(guān)注審計監(jiān)察工作的進展情況，及時發(fā)覺和糾正問題。1.1.70監(jiān)督內(nèi)容（1）審計監(jiān)察計劃的制定和執(zhí)行情況：監(jiān)督審計監(jiān)察部門是否按照規(guī)定程序制定和執(zhí)行審計監(jiān)察計劃。（2）審計監(jiān)察程序和方法的合規(guī)性：監(jiān)督審計監(jiān)察部門是否遵循規(guī)定的程序和方法進行審計監(jiān)察工作。（3）審計監(jiān)察成果的運用：監(jiān)督審計監(jiān)察部門是否將審計監(jiān)察成果運用到實際工作中，促進問題的整改落實。（4）審計監(jiān)察工作的質(zhì)量：監(jiān)督審計監(jiān)察部門的工作質(zhì)量，保證審計監(jiān)察工作的準確性和有效性。1.1.71監(jiān)督方式（1）定期檢查：審計監(jiān)察部門應(yīng)定期對審計監(jiān)察工作進行自我檢查，及時發(fā)覺問題并采取措施予以糾正。（2）交叉檢查：審計監(jiān)察部門之間可進行交叉檢查，互相監(jiān)督，提高審計監(jiān)察工作的質(zhì)量。（3）異地監(jiān)督：審計監(jiān)察部門可對異地審計監(jiān)察工作進行監(jiān)督，保證審計監(jiān)察工作的合規(guī)性。第二節(jié)審計監(jiān)察工作的評價體系1.1.72評價原則（1）客觀性原則：評價體系應(yīng)客觀反映審計監(jiān)察工作的實際情況，避免主觀臆斷。（2）科學(xué)性原則：評價體系應(yīng)遵循科學(xué)的方法和標準，保證評價結(jié)果的準確性。（3）動態(tài)性原則：評價體系應(yīng)具有動態(tài)性，能夠及時反映審計監(jiān)察工作的變化情況。1.1.73評價內(nèi)容（1）審計監(jiān)察工作的合規(guī)性：評價審計監(jiān)察工作是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。（2）審計監(jiān)察工作的質(zhì)量：評價審計監(jiān)察工作的準確性、有效性以及成果的運用情況。（3）審計監(jiān)察工作的效率：評價審計監(jiān)察部門的工作效率，包括審計監(jiān)察計劃的完成情況、問題整改的及時性等。（4）審計監(jiān)察部門的隊伍建設(shè)：評價審計監(jiān)察部門的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和團隊協(xié)作情況。1.1.74評價方法（1）定量評價：通過設(shè)立評價指標，對審計監(jiān)察工作進行量化評價。（2）定性評價：對審計監(jiān)察工作的性質(zhì)、特點進行分析，進行定性評價。（3）綜合評價：將定量評價和定性評價相結(jié)合，對審計監(jiān)察工作進行綜合評價。第三節(jié)審計監(jiān)察工作的整改落實1.1.75整改責(zé)任審計監(jiān)察部門應(yīng)對審計監(jiān)察工作中發(fā)覺的問題進行整改，保證問題得到有效解決。整改責(zé)任應(yīng)明確到具體部門和人員。1.1.76整改措施（1）制定整改方案：審計監(jiān)察部門應(yīng)根據(jù)問題性質(zhì)和嚴重程度，制定具體的整改方案。（2）落實整改措施：審計監(jiān)察部門應(yīng)按照整改方案