做賬實(shí)操-炸雞店的賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/12會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-炸雞店的賬務(wù)處理示例采購業(yè)務(wù)原材料采購：假設(shè)炸雞店購入雞肉500斤，每斤10元，共計(jì)5000元，調(diào)料一批1000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料——雞肉5000——調(diào)料1000貸：銀行存款6000包裝材料采購：購進(jìn)炸雞包裝盒1000個(gè)，每個(gè)2元，共2000元，貨款尚未支付。借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2000貸：應(yīng)付賬款2000銷售業(yè)務(wù)堂食收入：某天堂食銷售額為5000元，均以現(xiàn)金收款。借：庫存現(xiàn)金5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000外賣收入：通過外賣平臺(tái)銷售炸雞，當(dāng)天外賣銷售額3000元，外賣平臺(tái)抽成10%。借：其他應(yīng)收款——外賣平臺(tái)2700銷售費(fèi)用——平臺(tái)抽成300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款2700貸：其他應(yīng)收款——外賣平臺(tái)2700費(fèi)用支出業(yè)務(wù)支付房租：每月房租10000元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用——房租10000貸：銀行存款10000支付水電費(fèi)：本月水電費(fèi)2000元，取得發(fā)票后以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)2000貸：銀行存款2000員工工資支出：計(jì)算本月員工工資30000元，下月5日發(fā)放。計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用——工資30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)購買設(shè)備：購入一臺(tái)炸雞設(shè)備，價(jià)款20000元，增值稅2600元，款項(xiàng)已付。借：固定資產(chǎn)——炸雞設(shè)備20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600設(shè)備折舊：假設(shè)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用直線法折舊，每月折舊額為333.33元。借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)333.33貸：累計(jì)折舊333.33成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)月末結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本：假設(shè)本月共領(lǐng)用雞肉3000元，調(diào)料800元用于生產(chǎn)炸雞。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800貸：原材料——雞肉3000——調(diào)料800月末結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本：本月使用炸雞包裝盒500個(gè)，每個(gè)2元，共計(jì)1000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物1000炸雞店的成本核算方法主要有以下幾種：品種法定義：以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)。對(duì)于炸雞店來說，就是將制作炸雞過程中的各項(xiàng)成本，如原材料、人工、水電費(fèi)等，按照一定的方法分配到每一種炸雞產(chǎn)品上。核算步驟確定成本計(jì)算對(duì)象：明確要核算成本的炸雞品種，如原味炸雞、香辣炸雞等。歸集成本費(fèi)用：將一定時(shí)期內(nèi)炸雞店生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，如購買雞肉、面粉、調(diào)料的費(fèi)用，員工工資，水電費(fèi)，設(shè)備折舊等，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分類歸集。計(jì)算成本：根據(jù)歸集的成本費(fèi)用和生產(chǎn)的炸雞數(shù)量，計(jì)算每種炸雞的單位成本和總成本。例如，一個(gè)月內(nèi)原味炸雞共生產(chǎn)1000份，該月與原味炸雞相關(guān)的原材料成本3000元、人工成本1000元、制造費(fèi)用500元，則原味炸雞的總成本為4500元，單位成本為4.5元。分批法定義：以產(chǎn)品的批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。常用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)。在炸雞店中，若遇到特殊訂單，如為某公司活動(dòng)定制的一批特殊包裝、特殊口味的炸雞，就可以采用分批法核算成本。核算步驟確定批次：根據(jù)客戶訂單或生產(chǎn)計(jì)劃，確定每批炸雞的生產(chǎn)任務(wù)，如某公司預(yù)訂了500份特制炸雞作為活動(dòng)餐食，這500份炸雞就構(gòu)成一個(gè)批次。歸集成本：針對(duì)每一批次的炸雞，分別歸集生產(chǎn)該批次炸雞所耗費(fèi)的直接材料成本、直接人工成本以及應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。比如，為這500份特制炸雞單獨(dú)采購了特殊調(diào)料花費(fèi)500元，額外安排員工加班制作產(chǎn)生人工成本800元，分?jǐn)傇O(shè)備折舊等制造費(fèi)用200元。計(jì)算批次成本：計(jì)算該批次炸雞的總成本和單位成本，上述例子中，該批次特制炸雞的總成本為1500元，單位成本為3元。分步法定義：按照生產(chǎn)過程中各個(gè)加工步驟（分品種）為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計(jì)算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法。適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)。對(duì)于有多個(gè)制作環(huán)節(jié)，如先將雞肉腌制、再進(jìn)行裹粉油炸，最后進(jìn)行包裝的炸雞店，可以采用分步法核算成本。核算步驟劃分步驟：將炸雞生產(chǎn)過程劃分為若干個(gè)步驟，如腌制步驟、油炸步驟、包裝步驟等。歸集各步驟成本：分別計(jì)算每個(gè)步驟所發(fā)生的成本，包括本步驟投入的原材料、人工、設(shè)備折舊等成本，以及上一步驟轉(zhuǎn)來的半成品成本。例如，腌制步驟投入雞肉成本1000元、調(diào)料成本200元、人工成本300元，共計(jì)1500元；油炸步驟投入包裝材料成本100元、人工成本200元，分?jǐn)傇O(shè)備折舊等制造費(fèi)用100元，同時(shí)從上一步驟轉(zhuǎn)入半成品成本1500元，該步驟總成本為1900元。計(jì)算最終成本：逐步匯總各步驟的成本，計(jì)算出最終產(chǎn)品的成本。假設(shè)包裝步驟成本為300元，則這批炸雞的總成本為2200元，若共生產(chǎn)了500份炸雞，單位成本為4.4元。ABC成本法（作業(yè)成本法）定義：以作業(yè)為核心，確認(rèn)和計(jì)量耗用企業(yè)資源的所有作業(yè)，將耗用的資源成本準(zhǔn)確地計(jì)入作業(yè)，然后選擇成本動(dòng)因，將所有作業(yè)成本分配給成本計(jì)算對(duì)象（產(chǎn)品或服務(wù)）的一種成本計(jì)算方法。核算步驟確定作業(yè)中心：分析炸雞店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確定主要的作業(yè)中心，如采購作業(yè)、準(zhǔn)備作業(yè)、烹飪作業(yè)、服務(wù)作業(yè)等。歸集作業(yè)成本：將各項(xiàng)成本費(fèi)用按照其發(fā)生的原因和用途，歸集到相應(yīng)的作業(yè)中心。例如，采購人員的工資、差旅費(fèi)等歸屬于采購作業(yè)；廚師的工資、爐灶的燃?xì)赓M(fèi)等歸屬于烹飪作業(yè)。確定成本動(dòng)因：找出影響各作業(yè)成本的主要因素，如采購次數(shù)、炸雞制作份數(shù)、顧客用餐次數(shù)等作為成本動(dòng)因。計(jì)算成本動(dòng)因率：用每個(gè)作業(yè)中心的成本除以相應(yīng)的成本動(dòng)因數(shù)量，計(jì)算出成本動(dòng)因率。例如，采購作業(yè)中心本月成本為5000元，共發(fā)生采購100次，則采購成本動(dòng)因率為50元/次。分配成本：根據(jù)各產(chǎn)品或服務(wù)所消耗的成本動(dòng)因數(shù)量，乘以成本動(dòng)因率，將作業(yè)成本分配到產(chǎn)品或服務(wù)中。如某款炸雞本月生產(chǎn)過程中導(dǎo)致采購作業(yè)發(fā)生10次，則分配到該款炸雞的采購成本為500元。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表