做賬實(shí)操-全麥面包生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-全麥面包生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)全麥粉企業(yè)向供應(yīng)商采購(gòu)全麥粉，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，且材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——全麥粉50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.采購(gòu)其他輔助材料采購(gòu)酵母、糖、鹽等輔助材料，共計(jì)價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)暫未支付，材料已入庫(kù)。借：原材料——輔助材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款11,300生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，領(lǐng)用全麥粉30,000元，輔助材料6,000元用于生產(chǎn)全麥面包。借：生產(chǎn)成本——直接材料36,000貸：原材料——全麥粉30,000原材料——輔助材料6,0002.分配生產(chǎn)工人工資結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資20,000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工20,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資20,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資20,000貸：銀行存款20,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月車間發(fā)生水電費(fèi)3,000元，設(shè)備折舊費(fèi)5,000元。借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)3,000制造費(fèi)用——折舊費(fèi)5,000貸：銀行存款3,000累計(jì)折舊5,000月末，將制造費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時(shí)）分配到生產(chǎn)成本中，假設(shè)全部分配到本月生產(chǎn)的全麥面包成本中。借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用8,000貸：制造費(fèi)用8,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)本月生產(chǎn)的全麥面包全部完工，計(jì)算完工產(chǎn)品成本為64,000元（36,000+20,000+8,000）。借：庫(kù)存商品——全麥面包64,000貸：生產(chǎn)成本64,000銷售環(huán)節(jié)1.銷售全麥面包企業(yè)向超市銷售全麥面包，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價(jià)款80,000元，增值稅稅額10,400元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款90,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,4002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷售全麥面包的成本，假設(shè)銷售的這批面包成本為50,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50,000貸：庫(kù)存商品——全麥面包50,000期間費(fèi)用及其他業(yè)務(wù)1.支付管理費(fèi)用以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)2,000元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2,000貸：銀行存款2,0002.支付銷售費(fèi)用為推廣全麥面包，支付廣告宣傳費(fèi)5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)5,000貸：銀行存款5,0003.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年末，經(jīng)測(cè)試，企業(yè)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備3,000元。借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失3,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3,000利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)與分配1.結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本費(fèi)用月末，將收入、成本和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80,000貸：本年利潤(rùn)80,000借：本年利潤(rùn)57,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50,000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2,000銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)5,0002.計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅假設(shè)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應(yīng)納稅所得額為23,000元（80,00057,000），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅5,750元（23,000×25%）。借：所得稅費(fèi)用5,750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅5,750借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅5,750貸：銀行存款5,7503.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)5,750貸：所得稅費(fèi)用5,750會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各