智能財稅綜合實訓(xùn) 下篇 工作領(lǐng)域二-任務(wù)二（二）

智能財稅下冊

社會共享中級代理實務(wù)工作領(lǐng)域二

企業(yè)典型及特殊業(yè)務(wù)制單及審核任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核

一、任務(wù)情境

（一）任務(wù)場景業(yè)務(wù)22∶12月17日，向西安漢斯股份有限公司銷售一批設(shè)備，合同規(guī)定神龍公司采用分期收款方式銷售商品。該批設(shè)備合同不含稅價款共計354萬元，西安漢斯公司在2020年12月17日支付50%貨款，2021年2月16日支付50%貨款。該批設(shè)備已于當日發(fā)出。一、任務(wù)情境（二）任務(wù)布置

財稅共享中心相關(guān)崗位人員對該業(yè)務(wù)進行制單與審核∶（1）管家崗進行業(yè)務(wù)分析確定該業(yè)務(wù)的會計分錄（2）管家崗確定該業(yè)務(wù)的單據(jù)類型和業(yè)務(wù)類型（3）管家崗設(shè)置該業(yè)務(wù)的憑證模板。（4）票據(jù)處理崗簽收和核查客戶寄送的票據(jù)。（5）票據(jù)處理崗進行票據(jù)分類、掃描和采集。（6）會計核算崗自動生成記賬憑證或手動填制記賬憑證。（7）客戶出納進行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準備（一）知識準備1.相關(guān)法規(guī)《企業(yè)會計準則第14號——收入》及其應(yīng)用指南《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部令【1993】第6號）（2019年修訂）2.分期收款銷售分期收款銷售，在商品實物交割之時，就表明商品上的風險和報酬已轉(zhuǎn)嫁給購買方，其貨款應(yīng)在合同期間內(nèi)按約定的時點分期回收，強調(diào)的只是“貨款結(jié)算”的時點，與風險和報酬的轉(zhuǎn)移無關(guān)。故而，銷貨方應(yīng)當于發(fā)出商品時確認銷售收入，不能在收款時點分期確認收入。其會計核算分兩種情況：（1）商品已經(jīng)交付，貨款分期收回----收款期限較短（2）商品已經(jīng)交付，貨款分期收回----收款期限較長任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（1）商品已經(jīng)交付，貨款分期收回----收款期限較短

收款期限較短的分期收款銷售業(yè)務(wù)，一般認為不具有融資性質(zhì)。故而所售商品，銷售方應(yīng)按正常銷售價格(公允價格)結(jié)算。其賬務(wù)處理：在商品交付時確認收入，即借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，即借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”;按約定合同的時點分期收款時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（2）商品已經(jīng)交付，貨款分期收回----收款期限較長

商品已經(jīng)交付，貨款分期收回時期較長(通常超過3年)，則視為具有融資性質(zhì)。銷貨方應(yīng)當在發(fā)出商品之時，按照從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值(或現(xiàn)值)確認銷售收入(但合同或協(xié)議價款不公允的除外)，合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當作為未實現(xiàn)融資收益，在合同或者協(xié)議期間內(nèi)，運用“實際利率法”計算并分期攤銷，沖減財務(wù)費用。核算收款期限較長分期收款銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)按收合同或者協(xié)議的價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或者協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準備（二）操作準備

票天下、掃描儀、財天下任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準備（三）業(yè)務(wù)要領(lǐng)

本案例中收款期間隔三個月，不屬于融資性質(zhì)的分期收款業(yè)務(wù)。應(yīng)按照正常的銷售業(yè)務(wù)處理，增值稅發(fā)票應(yīng)按總銷售額開具。

任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核三、業(yè)務(wù)流程分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核流程不具有融資性質(zhì)的分期收款（收款期較短）具有融資性質(zhì)的分期收款（收款期較長）四、業(yè)務(wù)操作1.業(yè)務(wù)分析，確定會計分錄

業(yè)務(wù)22∶12月17日，向西安漢斯股份有限公司銷售一批設(shè)備，合同規(guī)定神龍公司采用分期收款方式銷售商品。該批設(shè)備合同不含稅價款共計354萬元，西安漢斯公司在2020年12月17日支付50%貨款，2021年2月16日支付50%貨款。該批設(shè)備已于當日發(fā)出。任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核

四、業(yè)務(wù)操作1.業(yè)務(wù)分析，確定會計分錄該案例中分期收款的賬務(wù)處理∶2020.12.17確認收入，收到50%貨款借∶應(yīng)收賬款

貸∶主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借∶銀行存款

貸∶應(yīng)收賬款2021.2.16收到剩余50%貨款借∶銀行存款

貸∶應(yīng)收賬款任務(wù)二

分期收款銷售業(yè)務(wù)制單及審核

四、業(yè)務(wù)操作2.銷售業(yè)務(wù)：開具發(fā)票-生成銷售收入會計分錄

收款業(yè)務(wù)：該業(yè)務(wù)應(yīng)進入"憑證-新增憑證"填制記賬憑證，并保存為常用憑證供以后調(diào)用，再進行保存、審核。任務(wù)二

釆購業(yè)務(wù)中存貨損失業(yè)務(wù)制單與審核

以實訓(xùn)資源中級代理工作領(lǐng)域二業(yè)務(wù)22為例，說明不具有融資性質(zhì)的分期收款的操作步驟。

第一步：票天下-開具發(fā)票以實訓(xùn)資源中級代理工作領(lǐng)域二業(yè)務(wù)22為例，說明不具有融資性質(zhì)的分期收款的操作步驟。第二步：財天下-憑證-票據(jù)制單-查看自動生成的憑證以實訓(xùn)資源中級代理工作領(lǐng)域二業(yè)務(wù)22為例，說明不具有融資性質(zhì)的分期收款的操作步驟。

第三步：憑證-新增憑證-收款憑證以實訓(xùn)資源中級代理工作領(lǐng)域二業(yè)務(wù)22為例，說明不具有融資性質(zhì)的分期收款的操作步驟。

第三步：設(shè)置常用憑證：更多-存為常用憑證

作

業(yè)課后拓展：

12月17日，向西安漢斯股份有限公司銷售一批設(shè)備，合同規(guī)定神龍公司采用分期收款方式銷售商品。該批設(shè)備合同價款共計354萬元，西安漢斯公司在2021年至2023年的3年內(nèi)每年