財(cái)務(wù)綜合管理制度

企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管理制度(修訂本)管理制度目錄一、財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第二章財(cái)務(wù)管理體制第三章財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度第四章固定資產(chǎn)管理制度第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理制度第六章資金籌集的管理辦法第七章貨幣資金管理制度第八章往來結(jié)算的管理辦法第九章銷售收入、稅費(fèi)的管理辦法第十章成本費(fèi)用管理辦法第十一章費(fèi)用開支管理辦法第十二章低值易耗品管理制度第十三章財(cái)產(chǎn)清查制度二、會(huì)計(jì)核算體系（一）會(huì)計(jì)核算制度（二）會(huì)計(jì)工作規(guī)范（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督制度（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（五）會(huì)計(jì)檔案管理制度（六）會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析三、內(nèi)部審計(jì)制度第一章總則第二章內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容第三章內(nèi)審人員的職責(zé)第四章內(nèi)審人員的職權(quán)第五章內(nèi)部審計(jì)的程序第六章內(nèi)部審計(jì)的形式第七章經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任四、其他管理制度（一）產(chǎn)成品管理制度（二）計(jì)量管理制度（三）定額管理制度（四）對(duì)外擔(dān)保管理辦法（五）關(guān)聯(lián)交易的決策制度（六）重大財(cái)務(wù)決策程序（七）外設(shè)分公司財(cái)務(wù)管理辦法（八）發(fā)票和收據(jù)使用管理制度一、財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用，根據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條公司財(cái)務(wù)管理以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，并服從于公司經(jīng)營(yíng)管理總目標(biāo)。第三條公司財(cái)務(wù)管理的基本原則是建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納國(guó)家稅收，保證股東權(quán)益不受侵犯。第四條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第五條本制度是公司本部、分公司及控股公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的基本制度。財(cái)務(wù)管理體制第六條公司實(shí)行“財(cái)權(quán)集中、分級(jí)管理、分層核算、權(quán)益集中”的財(cái)務(wù)管理體制，在集中領(lǐng)導(dǎo)下，按分管權(quán)限及責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行核算、管理和監(jiān)督。第七條股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：一、決定公司經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；二、審議批準(zhǔn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；三、審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；四、決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；五、審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；六、對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本做出決議；七、對(duì)發(fā)行公司債券做出決議；八、審議批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)交易及重大出售、收購(gòu)資產(chǎn)事項(xiàng)；九、對(duì)公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)做出決議；十、決定以適當(dāng)?shù)男问綄?duì)公司高級(jí)管理人員及在技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大、挑戰(zhàn)性強(qiáng)且績(jī)效易于考核的崗位上的有特殊貢獻(xiàn)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。第八條董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：一、決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；二、審批單項(xiàng)投資金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%的投資項(xiàng)目；三、審批單項(xiàng)發(fā)生金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%的資產(chǎn)處置事項(xiàng)；四、審批單項(xiàng)金額不超過人民幣1000萬(wàn)元的貸款；五、制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；六、制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；七、制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本的方案以及發(fā)行公司債券的方案；八、根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理人員，并決定其報(bào)酬事項(xiàng)和獎(jiǎng)懲事項(xiàng)；九、擬訂公司重大收購(gòu)、回購(gòu)本公司股票或者合并、分立和解散方案；十、在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定公司的風(fēng)險(xiǎn)投資、資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保事項(xiàng)；十一、決定公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，制定公司基本財(cái)務(wù)管理制度；十二、聽取公司總經(jīng)理工作匯報(bào)并檢查總經(jīng)理的工作，授權(quán)總經(jīng)理處理其職權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第九條監(jiān)事會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：一、檢查公司的財(cái)務(wù)；二、對(duì)公司董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)時(shí)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)或者公司有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的行為進(jìn)行監(jiān)督；三、當(dāng)公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的行為損害公司利益時(shí)，可以向董事會(huì)、股東大會(huì)反映，也可以向有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告。第十條董事長(zhǎng)是公司法定代表人，是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：一、檢查董事會(huì)通過的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決議的實(shí)施情況；二、簽署財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整；三、督促經(jīng)營(yíng)者建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算體系；四、保證公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；五、簽署公司股票、債券、借款、擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟(jì)合同及有關(guān)法律文件；六、簽批月度資金計(jì)劃和公司重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)；七、授權(quán)總經(jīng)理處理有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第十一條總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：一、組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；二、組織實(shí)施董事會(huì)通過的其它財(cái)務(wù)問題決議；三、擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案及其它重大財(cái)務(wù)處理方案；四、擬訂公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；五、擬訂有關(guān)會(huì)計(jì)政策和核算制度；六、提請(qǐng)董事會(huì)聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，依照董事會(huì)決定設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，支持并保障財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)；七、授權(quán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織日常會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理，審查財(cái)務(wù)收支；八、擬定公司職工的工資分配方案、福利政策和獎(jiǎng)懲規(guī)定；九、審查、簽署會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)資料，并對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；十、審批權(quán)限范圍內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)；十一、董事會(huì)、董事長(zhǎng)授權(quán)處理的其它財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第十二條財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：一、組織本部及所屬分公司、控股公司財(cái)會(huì)人員貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度；二、擬訂并實(shí)施財(cái)務(wù)管理辦法及其它相關(guān)財(cái)務(wù)制度，組織會(huì)計(jì)核算以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告；三、組織編制和執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等，擬訂并組織實(shí)施資金籌措和使用方案；四、在授權(quán)范圍內(nèi)審批日常財(cái)務(wù)開支，審查重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)決算及其它例外財(cái)務(wù)事項(xiàng)；五、負(fù)責(zé)提出公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)設(shè)置和聘任方案，提議財(cái)務(wù)部及下屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的任職，對(duì)財(cái)會(huì)人員的任用、培訓(xùn)、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出意見，支持并保證財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)；六、審核、簽署財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)提供的財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；七、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門與公司內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，定期檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)籌解決執(zhí)行中的問題，并與有關(guān)職能部門協(xié)作配合，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，督促各單位降低成本、節(jié)約支出、提高效益；八、依法維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，制止和糾正違法和違紀(jì)行為；依法維護(hù)公司權(quán)益，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全、完整；接受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理的監(jiān)督檢查；九、參與公司重大經(jīng)濟(jì)問題的分析與決策；十、在履行上述職責(zé)時(shí)，對(duì)主要經(jīng)營(yíng)管理人員違反公司規(guī)定、侵犯股東權(quán)益的行為，有責(zé)任向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。第十三條審批權(quán)限一、股東大會(huì)審批權(quán)限：1、審批改變募股資金用途的投資項(xiàng)目；2、審批導(dǎo)致公司主營(yíng)業(yè)務(wù)變更的投資及資產(chǎn)處置事項(xiàng)；3、審批年度主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)；4、其他須由股東大會(huì)審批的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。二、董事會(huì)審批權(quán)限：1、審批單項(xiàng)投資金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%的投資項(xiàng)目；2、審批單項(xiàng)發(fā)生金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%的資產(chǎn)處置事項(xiàng)；3、審批單項(xiàng)金額不超過人民幣1000萬(wàn)元的貸款；4、公司不得為公司股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。公司為公司控（參）股企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)；擔(dān)保金額如超過或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%的，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。5、公司為自身債務(wù)需要而進(jìn)行擔(dān)保，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)；擔(dān)保金額如超過或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%的，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。三、總經(jīng)理審批權(quán)限：1、總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)的要求，向董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)報(bào)告公司重大合同的簽訂、執(zhí)行情況、資金運(yùn)用情況和盈虧情況?？偨?jīng)理必須保證該報(bào)告的真實(shí)性。2、公司總經(jīng)理享有下列投資、決策權(quán)限：（1）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的股權(quán)、債權(quán)等投資在100萬(wàn)元以內(nèi)的。如一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)10%的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)；（2）公司現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)改造投資在200萬(wàn)元以內(nèi)的。如一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)10%的，應(yīng)經(jīng)董會(huì)審議批準(zhǔn)；（3）單項(xiàng)借款在500萬(wàn)元以內(nèi)的。如一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)20%的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)；（4）報(bào)廢、毀損、呆死帳的處理(單項(xiàng))在50萬(wàn)元以內(nèi)的。如一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)2%的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)；（5）非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的購(gòu)置與處理，價(jià)值在50萬(wàn)元以內(nèi)的。如一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)2%的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。（6）董事會(huì)投資、決策權(quán)限以下的其他權(quán)利。3、總經(jīng)理擬定有關(guān)職工工資、福利、安全生產(chǎn)以及勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、解聘（或開除）公司職工等涉及職工切身利益的問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先聽取工會(huì)和職代會(huì)的意見。第三章財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度第十四條財(cái)務(wù)預(yù)算是公司對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)資金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況等的預(yù)算和籌劃，是公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行年度綜合財(cái)務(wù)管理、評(píng)價(jià)公司績(jī)效的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)以完成目標(biāo)利潤(rùn)為中心，公司的一切資產(chǎn)與負(fù)債、收入與支出、籌資與投資、成本與費(fèi)用，都必須納入財(cái)務(wù)預(yù)算。第十五條公司財(cái)務(wù)部每年11月15日前收集匯總公司本部及分公司、控股公司的財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)資料，總經(jīng)理組織擬訂和編制公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算方案，12月15日前上報(bào)董事長(zhǎng)，審核后提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)；主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)及有關(guān)內(nèi)容概要，須提交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)；經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)審議批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算由總經(jīng)理組織實(shí)施。第十六條財(cái)務(wù)預(yù)算每年編制一次，預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間一致。財(cái)務(wù)預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算表和編制說明，財(cái)務(wù)預(yù)算表包括：預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表、資金預(yù)算表及附注報(bào)表；財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明包括：編制財(cái)務(wù)預(yù)算的主要依據(jù)和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算方法、預(yù)算年度和報(bào)告期財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生差異的主要原因、完成財(cái)務(wù)預(yù)算所要采取的具體措施和方法等內(nèi)容。第十七條財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容包括：一、資金預(yù)算：資金預(yù)算按收付實(shí)現(xiàn)制編制，著重體現(xiàn)和反映公司整體預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量情況、資金結(jié)構(gòu),主要包括資金籌集、投向、使用、周轉(zhuǎn)等內(nèi)容；二、銷售及利潤(rùn)預(yù)算：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其它業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)總額等內(nèi)容；三、成本預(yù)算：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的、直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的各項(xiàng)支出，編制成本預(yù)算；四、費(fèi)用預(yù)算：銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其它非資本性支出，編制費(fèi)用預(yù)算；五、項(xiàng)目預(yù)算：擬購(gòu)買新技術(shù)成果和自行開發(fā)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目預(yù)算；六、投資及資本性支出預(yù)算：包括股票投資、債券投資、股權(quán)投資、固定資產(chǎn)購(gòu)建等資本性支出；七、其它預(yù)算。第十八條財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算由總經(jīng)理組織執(zhí)行，通過內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃落實(shí)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。第十九條如遇下列客觀情況，可對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：一、財(cái)務(wù)預(yù)算與國(guó)家出臺(tái)宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)相沖突的；二、公司在計(jì)劃年度遇到不可抵御的自然災(zāi)害；三、由于不可預(yù)見的因素造成公司實(shí)際情況與預(yù)算嚴(yán)重背離。預(yù)算外及超預(yù)算金額在100萬(wàn)元以上（含）或高于10%（含）的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整，應(yīng)提交董事會(huì)審議。第四章固定資產(chǎn)管理制度第二十條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和分類一、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值超過2000元的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，單位價(jià)值在2000元以上（含2000元），并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)；二、建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)帳和卡片。固定資產(chǎn)卡片一式三份，分別由財(cái)務(wù)部門、歸口管理部門、使用部門登記，由專人保管，要定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查，財(cái)務(wù)部要與使用部門核對(duì)帳卡，做到帳、卡、物相符。第二十一條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一、固定資產(chǎn)應(yīng)按其成本入賬。二、外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi),以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。三、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。五、融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—租賃》的規(guī)定確定。六、債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的規(guī)定確定。七、非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。第二十二條固定資產(chǎn)的折舊：公司根據(jù)固定資產(chǎn)分類，確定固定資產(chǎn)的使用年限，采用（直線法）計(jì)提折舊。其中：房屋建筑物折舊年限30-35年、通用設(shè)備折舊年限10年、專用設(shè)備折舊年限25年、運(yùn)輸設(shè)備折舊年限8年，電子設(shè)備折舊年限5年，固定資產(chǎn)殘值率為3%；固定資產(chǎn)折舊方法和年限一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，則需報(bào)董事會(huì)和財(cái)政、稅務(wù)部門批準(zhǔn)，并隨財(cái)務(wù)年度報(bào)告對(duì)外披露。第二十三條固定資產(chǎn)的管理分工權(quán)限一、固定資產(chǎn)的歸口管理，本著有利于貫徹責(zé)任制的原則，采取統(tǒng)一核算和歸口管理相結(jié)合的辦法，財(cái)務(wù)部運(yùn)用價(jià)值對(duì)公司固定資產(chǎn)實(shí)行綜合管理和明細(xì)管理；歸口管理部門——工程部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理，固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)日常保管與維護(hù)；二、各部門的職責(zé)：1、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算，填報(bào)有關(guān)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；對(duì)工程部傳遞的固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、租賃等單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，建立健全固定資產(chǎn)的帳、卡、簿，編制固定資產(chǎn)大類目錄；正確計(jì)提折舊；負(fù)責(zé)組織各歸口管理部門和使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清點(diǎn)盤點(diǎn)、核對(duì)，做到帳、卡、物相符，處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題，督促歸口部門和使用部門辦理有關(guān)手續(xù)；2、工程部：配備專職或兼職人員，按照管理職責(zé)編制固定資產(chǎn)明細(xì)目錄，登記卡片，正確記錄固定資產(chǎn)增減變動(dòng)，內(nèi)部轉(zhuǎn)移、技術(shù)狀態(tài)、修理、使用情況，接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、安裝、竣工驗(yàn)收、大修理等計(jì)劃的申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后，負(fù)責(zé)編制預(yù)算并組織實(shí)施；辦理固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、租賃等手續(xù)，及時(shí)交財(cái)務(wù)帳務(wù)處理。3、使用部門：指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理，配合財(cái)務(wù)部、工程部進(jìn)行固定資產(chǎn)的清理、清查；針對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)狀態(tài)和使用情況，及時(shí)向歸口管理部門提出固定資產(chǎn)的增減、大修理等申請(qǐng)報(bào)告；加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的完好。申請(qǐng)購(gòu)買者及使用者要對(duì)固定資產(chǎn)的有效使用負(fù)其應(yīng)有的責(zé)任。確保固定資產(chǎn)的完好。申請(qǐng)購(gòu)買者及使用者要對(duì)固定資產(chǎn)的有效使用負(fù)其應(yīng)有的責(zé)任。第二十四條固定資產(chǎn)的增減、清理一、固定資產(chǎn)的購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，并對(duì)購(gòu)置方案進(jìn)行認(rèn)真的可行性分析研究，防止一切無效和低效率的投資行為發(fā)生；二、對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、投產(chǎn)、處置、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，必須建立嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，固定資產(chǎn)增減變化要及時(shí)入賬；三、及時(shí)對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)辦理封存和申報(bào)手續(xù)，處理多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)；四、固定資產(chǎn)每年12月底清查一次。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的，應(yīng)履行必要的報(bào)廢、鑒定手續(xù)，查明原因，由使用部門寫出書面報(bào)告，經(jīng)歸口管理部門和財(cái)務(wù)部門審核，上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議核準(zhǔn)后處理。第二十五條固定資產(chǎn)的減值標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法一、固定資產(chǎn)的減值是指固定資產(chǎn)的重置價(jià)格持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊等原因，導(dǎo)致期末可收回金額低于其賬面價(jià)值；二、公司應(yīng)于期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；4、已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；5、其他實(shí)質(zhì)上不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)效益的固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提,已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。按低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。第二十六條固定資產(chǎn)的修理一、歸口管理部門按照固定資產(chǎn)的使用年限及技術(shù)狀況，編制年度大修理計(jì)劃，確定大修理間隔期，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，歸口管理部門組織實(shí)施，并編制大修理預(yù)算。委托外修時(shí)，應(yīng)通過財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核。修理完畢后,由歸口管理部門組織驗(yàn)收，并報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行決算。大修理費(fèi)用的核算方法由財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)制度確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意改變；二、固定資產(chǎn)的日常維修，由使用部門或歸口管理部門負(fù)責(zé)；由使用部門負(fù)責(zé)的，應(yīng)由歸口管理部門進(jìn)行監(jiān)督檢查；修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。第五章無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他資產(chǎn)管理制度第二十七條無形資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但是攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。第二十八條無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷一、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值。投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值；但公司為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。自創(chuàng)商譽(yù)不能加以確認(rèn)。通過非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的規(guī)定確定。二、無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。三、無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。第二十九條公司出售無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所得價(jià)款與該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，公司應(yīng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。第三十條無形資產(chǎn)的減值：公司應(yīng)定期對(duì)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次。如發(fā)現(xiàn)以下一種或數(shù)種情況，應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)，對(duì)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值部分計(jì)提減值準(zhǔn)備：一、該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所代替，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；二、該無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；三、其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已經(jīng)發(fā)生減值的情形。提取時(shí)按單項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于可收回金額的差額確定，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十一條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的管理一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。二、公司在籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待公司開始經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。三、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出的管理，包括增加租入的固定資產(chǎn)的效用，延長(zhǎng)其使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，在租賃有效期內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或管理費(fèi)用。第三十二條其他資產(chǎn)的管理其他資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用之外其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。其管理比照固定資產(chǎn)等進(jìn)行專項(xiàng)管理。第六章資金籌集的管理辦法第三十三條資金籌集的原則一、籌集的資金要滿足公司資金使用需要，保持穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，籌集資金的數(shù)量和時(shí)間應(yīng)做好計(jì)劃，提高資金綜合利用效益，降低籌資成本；二、促進(jìn)資金合理流動(dòng)，減少不合理的資金占用；三、發(fā)揮資金杠桿作用，選擇股權(quán)融資或債權(quán)融資；四、借入資金要保持一定的穩(wěn)定性，執(zhí)行主辦銀行制度；發(fā)生抵押、擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部設(shè)備查薄進(jìn)行管理、登記；第三十四條提供擔(dān)保的管理一、公司不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保；二、公司為他人提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)采用反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險(xiǎn)；三、公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)比照公司章程有關(guān)董事會(huì)投資權(quán)限的規(guī)定，行使對(duì)外擔(dān)保權(quán)。董事會(huì)在決定為他人提供擔(dān)保之前，應(yīng)當(dāng)掌握債務(wù)人的資信狀況，對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析；四、股東大會(huì)或董事會(huì)對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí)，與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或董事應(yīng)當(dāng)回避表決；五、公司應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，未經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)決議通過，董事、經(jīng)理以及公司的分支機(jī)構(gòu)不得擅自代表公司簽訂擔(dān)保合同；六、公司應(yīng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的管理。為他人擔(dān)保應(yīng)訂立書面合同。擔(dān)保合同應(yīng)當(dāng)按照公司內(nèi)部管理規(guī)定妥善保管，并及時(shí)通報(bào)監(jiān)事會(huì)和財(cái)務(wù)部門。第三十五條股本金的管理股本金是公司吸收投資者投入公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的注冊(cè)資金。一、股本金的來源1、股東按照法律規(guī)定投入的初始注冊(cè)資本；2、以公司利潤(rùn)分派股份；3、向公司股東配售、增發(fā)股份；4、依法將公司的法定公積金轉(zhuǎn)為股份；5、法律、法規(guī)許可的其他方式。二、公司發(fā)行新股必須符合我國(guó)的法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的條件，并由股東大會(huì)做出決議；三、股東持有的公司股份可以依照法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、繼承和抵押，但不得退股；四、公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入股本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)；非因減少股本等特殊情況，不得收購(gòu)本公司股票，也不得庫(kù)存本公司已發(fā)行股票；公司需要增加股本時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。第三十六條資本公積金的管理資本公積金是所有者權(quán)益的組成部分，按照國(guó)家有關(guān)法定要求和程序可以轉(zhuǎn)化為資本金。資本公積的來源主要包括：一、股本溢價(jià)：超過股票面值發(fā)行所得的溢價(jià)收入減除發(fā)行費(fèi)用后的余額部分；二、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)：接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)、實(shí)物捐贈(zèng)，按規(guī)定的價(jià)值入賬部分；三、資產(chǎn)評(píng)估增值：根據(jù)有證券業(yè)評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后可入賬；四、股權(quán)投資準(zhǔn)備：反映公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，投出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額部分；五、按規(guī)定由住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部分；六、外幣資本折算差額；七、對(duì)被投資單位實(shí)行權(quán)益法核算時(shí)，按照持股比例計(jì)算并享有的被投資單位接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值、股權(quán)投資準(zhǔn)備等。第三十七條留存收益一、留存收益屬所有者權(quán)益，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)；二、盈余公積按照《公司法》和公司章程的規(guī)定提取和管理。第三十八條負(fù)債的管理公司負(fù)債包括借入款項(xiàng)以及結(jié)算中形成的應(yīng)付（暫收）款項(xiàng)，按償還期限的長(zhǎng)短，分為長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。一、長(zhǎng)期債券的管理公司發(fā)行長(zhǎng)期債券應(yīng)對(duì)舉債額度、用途、物資保證、利息、承受能力、償還能力進(jìn)行充分分析，在此基礎(chǔ)上經(jīng)股東大會(huì)審議，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定程序獲得批準(zhǔn)后發(fā)行。二、長(zhǎng)期借款的管理長(zhǎng)期借款是期限在一年以上的、為購(gòu)建固定資產(chǎn)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種借款；公司長(zhǎng)期借款納入年度資金預(yù)算；分公司一律不允許對(duì)外借款；借款合同、抵押擔(dān)保合同及相關(guān)文件，由公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一保存，并負(fù)責(zé)定期檢查借款資金的到位使用情況和還本付息情況。三、應(yīng)付（暫收）款項(xiàng)的管理1、應(yīng)付（暫收）款項(xiàng)是本單位欠外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，本單位有償還的義務(wù)，主要包括未交稅金、未交利潤(rùn)、其它未交款和預(yù)收及應(yīng)付款等內(nèi)容；2、財(cái)務(wù)部對(duì)于應(yīng)付（暫收）款項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)登記、定期清理，除日常清理外，年終結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查，進(jìn)行全面清查及函證；每季編制債務(wù)清理表，報(bào)送總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及有關(guān)部門，督促責(zé)任部門限期清理。四、短期借款、其他負(fù)債管理比照上述規(guī)定執(zhí)行。第七章貨幣資金管理制度第三十九條為了加強(qiáng)貨幣資金的管理和監(jiān)督，隨時(shí)掌握貨幣資金的收付動(dòng)態(tài)及其余額，保證資金的合理使用及安全，提高資金運(yùn)行質(zhì)量，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，特制定本制度。第四十條公司貨幣資金的收支核算，均由財(cái)務(wù)部歸口負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要按月編制資金使用計(jì)劃，并按計(jì)劃組織實(shí)施。計(jì)劃內(nèi)及計(jì)劃外支付的款項(xiàng)，用款部門都須填制“用款申請(qǐng)單”，由總經(jīng)理簽字同意、財(cái)務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。其他部門一律不準(zhǔn)辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，不得截留、挪用公司的資金，更不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”保留帳外公款。第四十一條現(xiàn)金管理一、嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定使用現(xiàn)金。公司與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來，凡是能夠通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，不使用現(xiàn)金結(jié)算。若確因業(yè)務(wù)需要，必須經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，方可支付。二、所有收入款項(xiàng)都應(yīng)于當(dāng)日如數(shù)存入銀行，不得以現(xiàn)金收入直接進(jìn)行各項(xiàng)開支（即不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金），不得用白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。三、根據(jù)公司日?，F(xiàn)金開支的實(shí)際情況，實(shí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理。由財(cái)務(wù)部向開戶銀行申請(qǐng)必需的零星開支庫(kù)存限額。四、根據(jù)國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，公司使用現(xiàn)金的范圍是：1、支付給職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等款項(xiàng)；2、支付給不能轉(zhuǎn)賬的集體單位或其他個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬和購(gòu)買物資的款項(xiàng)；3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點(diǎn)下的其他零星支付款項(xiàng)。五、對(duì)發(fā)生的一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須取得或者填制合法、完整、正確的原始憑證。六、對(duì)發(fā)生的一切現(xiàn)金收支憑證（報(bào)銷發(fā)票）是否合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、完整，財(cái)務(wù)部須進(jìn)行嚴(yán)格、認(rèn)真的審核，對(duì)不符合報(bào)銷制度的發(fā)票，應(yīng)予退還，如情節(jié)嚴(yán)重直接總經(jīng)理處理。七、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除現(xiàn)金出納員每天核結(jié)、自查外，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人須定期不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)，出納員應(yīng)主動(dòng)配合，查后若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，及時(shí)報(bào)批處理。第四十二條銀行存款的管理一、公司發(fā)生的一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。嚴(yán)格按中國(guó)人民銀行發(fā)布的〈〈支付結(jié)算辦法〉〉及相關(guān)法規(guī)執(zhí)行，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，保證結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行；二、公司支付的款項(xiàng)實(shí)行審批制，出納人員按審批同意付款的“資金使用審批單”上所注明的各項(xiàng)內(nèi)容辦理銀行付款手續(xù)，并做好登記核銷工作；三、領(lǐng)用支票時(shí)，領(lǐng)用人員應(yīng)在支票登記簿上登記簽字，并按規(guī)定期限核銷。不準(zhǔn)攜帶蓋好印章的空白支票外出采購(gòu)；四、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票；不準(zhǔn)出錯(cuò)、出租或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給其他單位使用；五、對(duì)所有的銀行結(jié)算憑證，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人須進(jìn)行嚴(yán)格審核，以防止和杜絕挪用、貪污等違法犯罪行為發(fā)生；六、嚴(yán)格遵守《銀行賬戶管理辦法》，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；七、出納人員根據(jù)審核無誤的收支憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”、“銀行日記賬”，并做到日清月結(jié)，賬款相符。按月與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表；八、為完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)部牽制制度，支票印簽章和支票必須分開保管，出納人員保管支票和“企業(yè)負(fù)責(zé)人章”，“財(cái)務(wù)專用章”由財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管。第四十三條其他貨幣資金的管理一、其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、信用證保證金存款等。二、簽發(fā)外埠存款、銀行匯票、銀行本票及信用卡，必須由使用部門或使用人提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理。三、其他貨幣資金管理，必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)票據(jù)和支付結(jié)算制度的規(guī)定。四、為總括地反映和監(jiān)督各種其他貨幣資金的增減和結(jié)余情況，設(shè)立“其他貨幣資金”總賬科目。在總賬科目下，按照其他貨幣資金的不同種類，分設(shè)有關(guān)二級(jí)科目，并按在途貨幣資金的匯出單位、外埠存款的開戶銀行、銀行匯票和銀行本票的收款單位、信用卡的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。五、對(duì)使用后的其他貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行審核，并督促在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)報(bào)賬。計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其他貨幣資金定期進(jìn)行清理。第八章往來結(jié)算的管理辦法第四十四條往來結(jié)算主要指銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)過程中的應(yīng)收賬款、購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)的預(yù)（應(yīng)）付賬款以及其他應(yīng)收（付）款等。一、往來結(jié)算由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，有關(guān)供銷等職能部門及經(jīng)辦人員，根據(jù)業(yè)務(wù)分工，歸口負(fù)責(zé)配合。采購(gòu)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款和應(yīng)付貨款，銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款；二、財(cái)務(wù)部門月終對(duì)各往來款項(xiàng)的余額列出分戶清單，分送總經(jīng)理和有關(guān)職能部門，督促有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行催結(jié)；三、財(cái)務(wù)部門組織對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和其他應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，每季對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清理、核對(duì)，年終進(jìn)行函證；四、嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到驗(yàn)收后付款；確因業(yè)務(wù)需要出現(xiàn)預(yù)付事項(xiàng)，必須了解對(duì)方單位財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等情況，并應(yīng)納入月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批，未履行有關(guān)手續(xù)不得預(yù)付。五、待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，列入待攤費(fèi)用的項(xiàng)目及攤銷方法由財(cái)務(wù)部門按照會(huì)計(jì)制度組織核算。第四十五條應(yīng)收票據(jù)的管理一、應(yīng)收票據(jù)是指公司銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種（公司原則上不受理商業(yè)承兌匯票）；財(cái)務(wù)部門按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查薄進(jìn)行管理，逐項(xiàng)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)，直到結(jié)清票據(jù)款后，才在備查簿上逐筆注銷；二、銀行匯票和銀行本票有較強(qiáng)的兌付能力，收到后可不通過應(yīng)收票據(jù)核算，直接通過銀行存款核算；辦理商業(yè)匯票，通過應(yīng)收（應(yīng)付）票據(jù)科目核算，商業(yè)匯票只動(dòng)用于先發(fā)貨后收款或者經(jīng)雙方約定延期付款的商品；三、財(cái)務(wù)部門收到銀行承兌的匯票后，應(yīng)及時(shí)送交銀行驗(yàn)證，屬即付的匯票，應(yīng)通過銀行存款科目核算；匯票也可到銀行辦理貼現(xiàn)，票面金額與貼現(xiàn)后實(shí)際收到金額的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第四十六條壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷一、對(duì)公司的壞帳損失，采用備抵法核算；二、按公司應(yīng)收賬款的期末余額作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)；三、按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，提取比例為：1年以內(nèi)的，按其余額的5%計(jì)提；1-2年的，按其余額的10%計(jì)提；2-3年的，按其余額的15%計(jì)提；3-5年的，按其余額的20%計(jì)提；5年以上的，按其余額的30%計(jì)提；四、特殊情況：除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外，下列各種情況的應(yīng)收賬款，不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：A、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；B、計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；D、其他已逾期，但無確鑿證明表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；五、已提取壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)確需核銷時(shí)，財(cái)務(wù)部向公司總經(jīng)理提交擬核銷壞帳準(zhǔn)備的報(bào)告；經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過后，總經(jīng)理書面報(bào)告董事會(huì)，經(jīng)逐項(xiàng)表決通過后實(shí)施；六、核銷和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額巨大的、或涉及關(guān)聯(lián)交易的，在召開年度股東大會(huì)時(shí)，公司董事會(huì)應(yīng)提交核銷和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備書面報(bào)告；七、監(jiān)事會(huì)對(duì)壞帳的計(jì)提和核銷情況進(jìn)行監(jiān)督，并列席董事會(huì)審議計(jì)提和核銷的會(huì)議。第四十七條內(nèi)部往來的管理總公司對(duì)分公司的資金管理實(shí)行核定分公司年度資金占用額度的審批制度，總公司與分公司間發(fā)生的內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，一律由收款方開具內(nèi)部收據(jù)或往來發(fā)票，由付款方簽章后進(jìn)行現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳結(jié)算，具體管理辦法參見《分公司財(cái)務(wù)管理辦法》。第九章收入、稅費(fèi)的管理辦法第四十八條收入的管理一、收入，是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。二、銷售商品收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1、公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)貨方；2、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。三、銷售商品的收入，應(yīng)按公司與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期收入。四、公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入；但資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入。五、實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款入賬。六、在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)考慮價(jià)款收回的可能性，估計(jì)價(jià)款不能收回的，不應(yīng)確認(rèn)收入；已經(jīng)收回部分價(jià)款的，只將收回的部分確認(rèn)為收入。第四十九條其他業(yè)務(wù)收入的管理其他業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)管理上，實(shí)行收支兩條線的核算方法，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，核算其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用以及附加稅費(fèi)。其他業(yè)務(wù)的日常管理，列入計(jì)劃管理、考核的范圍，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，按月計(jì)算收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用，業(yè)務(wù)核算手續(xù)按規(guī)定程序辦理，以確保收入及時(shí)入賬。第五十條稅費(fèi)的管理一、納稅申報(bào)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)明確納稅申報(bào)的重要性，準(zhǔn)確填制納稅申報(bào)表，做到申報(bào)及時(shí)，入庫(kù)及時(shí)，有問題及時(shí)反映，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)報(bào)送所需的會(huì)計(jì)報(bào)表和資料；二、應(yīng)納稅額的計(jì)算和上繳。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照要求，正確確認(rèn)會(huì)計(jì)期間納稅所得，進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算交納企業(yè)所得稅；正確確認(rèn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入及適用稅率，歸集銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額等，按月計(jì)算交納增值稅及城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加等；正確確認(rèn)房產(chǎn)、土地、車船、固定資產(chǎn)投資等應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的范圍和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確購(gòu)置和粘貼印花稅票；三、票證、賬簿管理。會(huì)計(jì)人員要按增值稅專用發(fā)票保管規(guī)定，建立專柜（防火、防盜）保管專用發(fā)票賬冊(cè)，及時(shí)記載各種版面專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存、核銷情況，做到帳物相符。并從稅務(wù)角度協(xié)助本企業(yè)完善賬簿設(shè)置，便于粘貼印花稅票，保證相關(guān)人員正確使用發(fā)票、收據(jù)。同時(shí)還要妥善保管好稅務(wù)登記證（付本），發(fā)票購(gòu)買證，各種申報(bào)表，抵扣聯(lián)登記冊(cè)，存根聯(lián)登記冊(cè)等；四、充分利用稅收優(yōu)惠政策，搞好納稅檢查。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)了解和掌握稅收政策，根據(jù)企業(yè)可享受的有關(guān)稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)辦理有關(guān)減免。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)納稅管理和稅費(fèi)核算，搞好納稅檢查，認(rèn)真檢查稅收法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，及時(shí)糾正存在的問題，提高企業(yè)稅費(fèi)管理水平。第十章成本費(fèi)用管理辦法第五十一條成本費(fèi)用管理以成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，制定目標(biāo)成本管理制度和成本管理責(zé)任制，建立成本否決、費(fèi)用控制體系，按照可控性原則逐級(jí)分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人，并與部門、個(gè)人的與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。第五十二條財(cái)務(wù)部按照核算規(guī)程擬訂《費(fèi)用開支管理辦法》，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五十三條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)分解、落實(shí)、監(jiān)督、檢查成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，并對(duì)成本費(fèi)用實(shí)際完成情況進(jìn)行考核與分析。第五十四條成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容一、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本，費(fèi)用凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。二、公司按國(guó)家規(guī)定合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期成本。生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本。公司的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及附加費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2、管理費(fèi)用：是指公司為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括管理人員工資及職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金、稅金等等。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。三、各項(xiàng)費(fèi)用的列支必須嚴(yán)格按公司董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，各部門及下屬企業(yè)必須在其職責(zé)范圍內(nèi)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支。四、公司各部門和下屬企業(yè)必須嚴(yán)格按照管理職能權(quán)限審批費(fèi)用開支，不得任意擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍，對(duì)越權(quán)開支的費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員一律拒辦付款。凡違規(guī)行為一經(jīng)查出，對(duì)財(cái)務(wù)人員和有關(guān)責(zé)任人將按規(guī)定予以處罰。五、根據(jù)誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)擔(dān)的原則，財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分和分別核算各部門及分公司的費(fèi)用。第五十五條成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用分析是對(duì)成本、費(fèi)用要素的結(jié)構(gòu)和它們之間的相互關(guān)系及對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究、以便尋求降低成本、費(fèi)用的方法和途徑。財(cái)務(wù)部每月重點(diǎn)分析成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況，掌握完成進(jìn)度，對(duì)成本要素結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，掌握成本費(fèi)用管理的主攻方向和重點(diǎn)；通過對(duì)成本和產(chǎn)品產(chǎn)量與銷售收入相互關(guān)系分析，找出提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑；對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量成本分析，確定提高質(zhì)量的辦法；對(duì)期間費(fèi)用增減因素進(jìn)行分析，制定增收節(jié)支的辦法。第五十六條重要費(fèi)用項(xiàng)目的管理一、差旅費(fèi)的管理：公司責(zé)任部門與財(cái)務(wù)部門制定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行；二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理：財(cái)務(wù)部門與有關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)分工，擬訂各部門年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額，分管副總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部門本著“合理、必須、節(jié)約”的原則，對(duì)各單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)在限額內(nèi)進(jìn)行控制、監(jiān)督；三、工資費(fèi)用管理：公司董事的報(bào)酬由董事會(huì)提交股東大會(huì)審議；總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他高級(jí)管理人員的報(bào)酬由董事會(huì)審議決定；其它人員工資標(biāo)準(zhǔn)和工資總額由公司人力資源部管理，分配制度和分配方案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行；四、職工福利費(fèi)：由財(cái)務(wù)部門和有關(guān)部門共同管理，財(cái)務(wù)部門按規(guī)定范圍提取，監(jiān)督其使用，使用計(jì)劃納入財(cái)務(wù)預(yù)算方案；五、技術(shù)開發(fā)費(fèi)：由財(cái)務(wù)部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門共同管理，財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督其使用；六、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：由財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同管理，財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督其使用。第十一章費(fèi)用開支管理辦法第五十七條公司對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開支實(shí)行預(yù)算管理。年初根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃以及各部、室的主要職責(zé)和年度工作量，由總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)結(jié)合各部門制訂的年度費(fèi)用開支預(yù)算，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算外專項(xiàng)費(fèi)用以及涉及金額巨大的開支事項(xiàng)，必須由總經(jīng)理特批。第五十八條財(cái)務(wù)分部門進(jìn)行費(fèi)用歸集，考核預(yù)算執(zhí)行情況。費(fèi)用開支超預(yù)算的，由部門、財(cái)務(wù)、辦公室共同檢討超支原因，提出解決辦法。因人為因素造成嚴(yán)重失控，部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)直接責(zé)任，財(cái)務(wù)承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任。財(cái)務(wù)部每月向分管副總經(jīng)理和各部門通報(bào)費(fèi)用開支情況，并納入年終各部門考核范疇。第五十九條嚴(yán)格費(fèi)用審核審批手續(xù)，按規(guī)定“先申請(qǐng)，后使用”，履行完批準(zhǔn)手續(xù)后再支付。財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按公司財(cái)務(wù)制度和本規(guī)定審核費(fèi)用開支，對(duì)違反規(guī)定開支的費(fèi)用拒絕審核。在保證原始憑證要素齊全、真實(shí)合法，審批手續(xù)齊備的情況下，財(cái)務(wù)部方可予以報(bào)銷。第六十條業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用開支與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，作為量化考核的一個(gè)指標(biāo)。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，條件成熟的情況下，將考慮核定業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)主要費(fèi)用開支比例或額度，建立業(yè)務(wù)人員個(gè)人費(fèi)用卡。第六十一條辦公用品及報(bào)刊資料購(gòu)置一、各部門因辦公需要添置辦公用品，填妥申報(bào)單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，向辦公室申報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)審定后統(tǒng)一購(gòu)置。采購(gòu)?fù)瓿?，由?yàn)收人確認(rèn)后，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷。二、辦公室負(fù)責(zé)所購(gòu)物品實(shí)物管理，建立登記領(lǐng)用制度，金額超過50元的低值易耗品，領(lǐng)用后，辦公室需建卡跟蹤管理。三、辦公室對(duì)領(lǐng)用物品核算計(jì)價(jià)并按月匯總報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此歸集，記入領(lǐng)用部門的辦公費(fèi)。為使公司內(nèi)資源共享、減少浪費(fèi)，報(bào)刊資料實(shí)行公司統(tǒng)一訂購(gòu)、集中管理。第六十二條各部門在預(yù)算內(nèi)添置固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)管理要求辦理。第六十三條通訊費(fèi)用一、公司辦公用固定電話及相關(guān)通訊費(fèi)用統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)管理。話費(fèi)由辦公室通過銀行托收辦理。收到單據(jù)后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，交財(cái)務(wù)入賬。二、公司副總經(jīng)理、高級(jí)管理人員及中層管理人員等的通訊費(fèi)用另行規(guī)定。三、正常工作需要發(fā)生的郵寄費(fèi)用，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，予以報(bào)銷。第六十四條市內(nèi)交通費(fèi)用一、公司原則上不予報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。二、上班時(shí)間，員工因工作需要用車，而公司當(dāng)時(shí)無法派車的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可報(bào)銷出租車費(fèi)。報(bào)銷時(shí)，需同時(shí)提供用車申請(qǐng)及部門負(fù)責(zé)人意見，由財(cái)務(wù)部審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，予以報(bào)銷。公司提倡在交通條件許可的情況下，對(duì)于不是十分緊急的工作乘公交車外出。第六十五條差旅費(fèi)用一、公司員工出差須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；部門負(fù)責(zé)人出差須由公司分管領(lǐng)導(dǎo)同意。二、乘坐車、船、飛機(jī)的標(biāo)準(zhǔn)：1、公司領(lǐng)導(dǎo)出差，火車可乘軟席、輪船可乘二等艙，其余人員出差，火車乘硬席、輪船乘三等艙。2、乘坐飛機(jī)從嚴(yán)控制，因出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急需要乘飛機(jī)的，必須事先經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)艙。3、乘坐其他交通工具，按實(shí)報(bào)實(shí)銷（不包括出租小汽車）。三、公司員工出差的住宿費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)：職級(jí)標(biāo)準(zhǔn)高管人員實(shí)報(bào)中層干部150元/間員工出差原則上不得住高級(jí)豪華賓館，住宿按規(guī)定憑住宿發(fā)票報(bào)銷；一人出差按兩人標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；員工陪同公司領(lǐng)導(dǎo)出差，按高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。公司員工帶公務(wù)車出差，晚上符合住宿條件不住宿連續(xù)工作的，一次性按住宿標(biāo)準(zhǔn)的50%發(fā)給員工工作補(bǔ)助費(fèi)。四、公司員工乘出差之便，事先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)返家省親辦事的，其繞道車船費(fèi)扣除出差直線單程車、船費(fèi)，多開支的部分由個(gè)人自理，不發(fā)繞道和在家期間的出差住勤費(fèi)。公司員工出差期間，因游覽或非因工作需要的參觀而開支的一切費(fèi)用，均由個(gè)人自理。第六十六條業(yè)務(wù)招待費(fèi)用一、公司各部門的對(duì)外招待，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)安排。二、出差在外發(fā)生的招待費(fèi)用，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意方可報(bào)銷。三、各部門領(lǐng)用公司禮品，由辦公室核價(jià)后通知財(cái)務(wù)部記入領(lǐng)用部門的招待費(fèi)用。四、部門對(duì)外接待，一律不準(zhǔn)到高檔娛樂場(chǎng)所、不得安排卡拉OK、桑拿浴等高檔娛樂活動(dòng)。第六十七條汽車使用費(fèi)用一、公司公務(wù)購(gòu)置投入使用以后發(fā)生的大宗費(fèi)用，均由行政后勤部負(fù)責(zé)辦理，包括保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、修理費(fèi)等，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，予以報(bào)銷。二、公司公務(wù)車實(shí)行申用制度，公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門因工作需要用車，需填用車單，由總經(jīng)辦統(tǒng)一安排。三、公司公務(wù)車加油，由行政后勤部定點(diǎn)統(tǒng)一購(gòu)買油票，負(fù)責(zé)公里數(shù)及油票領(lǐng)用統(tǒng)計(jì)管理工作，或由行政后勤部安排定點(diǎn)加油。四、公司公務(wù)車出車發(fā)生的過橋過路費(fèi)，實(shí)報(bào)實(shí)銷。第六十八條員工因公需向公司借款，須先履行借款手續(xù)。經(jīng)辦人填寫借款單，注明用途、金額，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納辦理。第六十九條經(jīng)手人借款費(fèi)用發(fā)生后一周內(nèi)必須辦理費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)，如不能及時(shí)結(jié)清借款，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒付下筆借款，并負(fù)責(zé)從經(jīng)辦人工資中全額扣除。第七十條市內(nèi)用款超過1000元，一般情況下通過銀行支付。出納嚴(yán)格控制空白支票的使用，本著“誰(shuí)領(lǐng)用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，次日必須核銷清賬。借出的支票因故未使用，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)歸還，如遺失，造成的一切損失由經(jīng)辦人承擔(dān)。第七十一條對(duì)于日常費(fèi)用開支規(guī)律性比較強(qiáng)的部門及個(gè)人，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以借一定量備用金。第十二章低值易耗品管理制度第七十二條低值易耗品的標(biāo)準(zhǔn)和分類一、低值易耗品是指單位價(jià)值在2,000元以下，使用年限在一年以上的勞動(dòng)資料，如工具、管理用具、玻璃器皿、以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝箱等，均為低值易耗品。二、低值易耗品可分為以下幾類。1、工具：包括車間用工具、修理用專用工具和簡(jiǎn)易設(shè)備、以及隨車攜帶的修理工具。2、儀器、儀表，計(jì)量器具。3、勞保用品、消防器材。4、辦公用品：包括辦公用辦公桌椅、沙發(fā)、文件柜、拷機(jī)、計(jì)算機(jī)、照相機(jī)、錄音機(jī)、掛鐘、電風(fēng)扇、保險(xiǎn)柜、取暖器等。5、家具用具：包括各種床、凳、被褥、臥具、公用液化氣灶等。6、醫(yī)療器具。7、其它：包括各種圖書、文體器材等。第七十三條低值易耗品的購(gòu)置：一、生產(chǎn)用的低值易耗品由生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要提出申購(gòu)計(jì)劃報(bào)生產(chǎn)副總審批。二、非生產(chǎn)用的低值易耗品由各部門根據(jù)工作需要提出申購(gòu)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)辦匯總報(bào)分管副總審批。三、供應(yīng)部根據(jù)審批后的申請(qǐng)表結(jié)合現(xiàn)有庫(kù)存，編制采購(gòu)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。四、財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的采購(gòu)計(jì)劃安排采購(gòu)資金，并監(jiān)督實(shí)施。五、購(gòu)回的低值易耗品必須辦理驗(yàn)收、檢驗(yàn)入庫(kù)手續(xù)。六、所有的低值易耗品，一律先批后置，不得先置后批，或超批多置，違者給予責(zé)任人處100元以上500元以下的罰款。第七十四條低值易耗品的領(lǐng)用：一、生產(chǎn)用低值易耗品應(yīng)嚴(yán)格按照核定的定額數(shù)領(lǐng)發(fā)，超出標(biāo)準(zhǔn)按超標(biāo)價(jià)值的50%給予賠償（特殊情況另待）。二、領(lǐng)用非生產(chǎn)用的低值易耗品，由各部門負(fù)責(zé)人按計(jì)劃到有關(guān)部門辦理領(lǐng)用手續(xù)（特殊情況另待）。三、個(gè)人領(lǐng)用低值易耗品除辦理領(lǐng)用手續(xù)外還須填寫領(lǐng)用物品清單報(bào)人力資源部備案。四、領(lǐng)用低值易耗品的手續(xù)參照材料領(lǐng)用手續(xù)辦理。第七十五條低值易耗品的管理：一、實(shí)行歸口管理，各管理部門建立“低值易耗品管理臺(tái)帳”具體分工如下：1、總經(jīng)辦分管辦公用品、勞保用品、家具用具、醫(yī)療器具、消防器材。2、質(zhì)量部分管儀器、儀表。3、工會(huì)分管圖書、文體器材。4、工具類由各領(lǐng)用單位派員保管。二、為了加強(qiáng)低值易耗品的管理，分管部門應(yīng)有兼職的低值易耗品管理人員，負(fù)責(zé)低值易耗品的建帳、增加、轉(zhuǎn)移等管理工作，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)做到帳物相符。三、低值易耗品管理人員有權(quán)對(duì)分管的低值易耗品使用保管情況進(jìn)行檢查，對(duì)丟失、損壞的情況應(yīng)查明原因，并責(zé)成相關(guān)人員給予賠償：1、丟失：按新購(gòu)置進(jìn)價(jià)的80%賠償。2、損壞：按修復(fù)費(fèi)用的60%賠償。四、凡公司員工因工作調(diào)動(dòng)、離職、退休等，必須將本人所保管使用的各種低值易耗品退交歸口管理部門。并將低值易耗品移交清單送交一份給人力資源部備案。五、公司部門之間調(diào)動(dòng)的低值易耗品相關(guān)手續(xù)參照固定資產(chǎn)調(diào)拔手續(xù)辦理。年終各歸口管理部門對(duì)所屬管理的低值易耗品進(jìn)行清理，對(duì)因長(zhǎng)期使用而破損不能修復(fù)或?qū)儆谫|(zhì)量問題無法使用的低值易耗品提出報(bào)廢或申請(qǐng)更新，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可下賬并在登記簿上加以注明，末經(jīng)批準(zhǔn)一律不得自行報(bào)廢。第十三章財(cái)產(chǎn)清查制度第七十六條財(cái)產(chǎn)清查的范圍固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)；流動(dòng)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)；債權(quán)債務(wù)清理。第七十七條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資每年年終前必須進(jìn)行全面清查，做到帳實(shí)相符，以保證年度會(huì)計(jì)決算的準(zhǔn)確性和完整性。第七十八條公司的年終財(cái)產(chǎn)清查工作應(yīng)組成以分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)為首的，各財(cái)產(chǎn)管理、使用部門參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。第七十九條清查盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)：一、財(cái)務(wù)部應(yīng)事先依盤點(diǎn)種類，編排“清查人員編組表”通知相關(guān)部門，并準(zhǔn)備所需盤點(diǎn)表格。二、存貨的堆置應(yīng)力求整齊、集中、分類擺置。三、現(xiàn)金、有價(jià)證券等按類別整理。四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)賬冊(cè)應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因無法完成，應(yīng)由財(cái)務(wù)部將尚未入賬與有關(guān)單據(jù)，如“入庫(kù)單”、“領(lǐng)料單”、“抽樣單”等利用結(jié)存調(diào)節(jié)表將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)。五、盤點(diǎn)期間已收到而未辦妥入賬手續(xù)的原、物料等，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)示。六、盤點(diǎn)期間除急用物料之外，暫停收發(fā)；盤點(diǎn)期間，所需用料，應(yīng)于盤點(diǎn)3天前辦理完畢。第八十條固定資產(chǎn)的清查：一、固定資產(chǎn)清查于每年11月下旬以工程部為主，以財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)明細(xì)表和工程部臺(tái)賬為依據(jù)，匯同相關(guān)部門共同進(jìn)行清點(diǎn)，清點(diǎn)完畢由使用單位填制固定資產(chǎn)清查表，一式四份，參加盤點(diǎn)人分別核對(duì)、簽名。二、清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤方或毀損的固定資產(chǎn)，不得隨意核銷，應(yīng)認(rèn)真查明原因分清責(zé)任，并填制“固定資產(chǎn)盈虧表”一式四份，按審批權(quán)限上繳，在未經(jīng)批準(zhǔn)前不得自行銷毀入帳，財(cái)務(wù)部應(yīng)作“待處理財(cái)產(chǎn)損益”帳務(wù)處理。三、固定資產(chǎn)盈虧的審批權(quán)限：固定資產(chǎn)盈虧由分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核，固定資產(chǎn)單項(xiàng)價(jià)值在5萬(wàn)元以下由總經(jīng)理審批，單項(xiàng)價(jià)值在5萬(wàn)元以上的應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)討論，批準(zhǔn)同意后，方可進(jìn)行帳務(wù)處理。第八十一條流動(dòng)資產(chǎn)清查指對(duì)庫(kù)存材料、庫(kù)存產(chǎn)品，在產(chǎn)品、現(xiàn)金等的實(shí)地清盤。一、庫(kù)存材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、現(xiàn)金應(yīng)每年年終前進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)前，應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)的存貨分別采用點(diǎn)數(shù)，過磅等方法清點(diǎn)數(shù)量，對(duì)帳實(shí)不符的存貨、現(xiàn)金，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。在盤點(diǎn)中還應(yīng)注意，庫(kù)存的存貨的質(zhì)量，對(duì)霉變毀損銹蝕、橡膠件老化。對(duì)無使用價(jià)值的存貨，應(yīng)及時(shí)提出報(bào)廢申請(qǐng)。二、除每年年終一次清查盤點(diǎn)外，還應(yīng)做到每月動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)一次，要保證財(cái)務(wù)存貨明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)存貨分類賬，帳帳相符，帳實(shí)相符。三、庫(kù)存存貨盤盈虧由物資保管部門填寫材料物資的盤盈虧表一式三份，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批，按權(quán)限和規(guī)定的程序報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等部門核批。方可處理，在報(bào)批過程中應(yīng)作“待處理財(cái)產(chǎn)損益”帳務(wù)處理。第八十二條在用的低值易耗品的清查每年年終清查一次，具體操作見《低值易耗品管理制度》。第八十三條債權(quán)債務(wù)清理一、財(cái)務(wù)部每月應(yīng)對(duì)債權(quán)、債務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)清理，季度發(fā)出對(duì)帳通知單進(jìn)行核實(shí)。年終進(jìn)行全面清查。清查中往來款項(xiàng)超過6個(gè)月的要查明原因，落實(shí)專人負(fù)責(zé)清理。二、對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的呆帳、壞帳，應(yīng)寫明原因，落實(shí)責(zé)任，財(cái)務(wù)部統(tǒng)一匯總，向總經(jīng)理匯報(bào)，按規(guī)定程序?qū)徟?，給予下賬。第八十四條本制度規(guī)定的審批權(quán)限若與上報(bào)有關(guān)規(guī)定相抵觸的，應(yīng)以上級(jí)規(guī)定為準(zhǔn)。

二、會(huì)計(jì)核算體系會(huì)計(jì)核算制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于公司本部、分公司和控股公司。第三條填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第五條公司采用歷年制的會(huì)計(jì)年度，即以每年的公歷1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第六條會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。元以上計(jì)數(shù)分隔采用三分位制。第七條會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第八條在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）客觀性原則；（二）實(shí)質(zhì)重于形式原則；（三）相關(guān)性原則；（四）一貫性原則；（五）可比性原則；（六）及時(shí)性原則；（七）明晰性原則；（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（九）配比原則；（十）實(shí)際成本原則；（十一）劃分收益性支出與資本性支出原則；（十二）謹(jǐn)慎性原則；（十三）重要性原則。第二章資產(chǎn)第九條資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。第十條公司的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)第十一條流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第十二條公司貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金（簡(jiǎn)稱現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等）。第十三條公司設(shè)置“現(xiàn)金”科目，核算現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)存情況。同時(shí)，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)、事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。要求“日清月結(jié)”，即每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與庫(kù)存數(shù)核對(duì)，如果出現(xiàn)長(zhǎng)款或短款現(xiàn)象，要立即查明原因，并做出相應(yīng)處理，保證賬款相符。第十四條公司設(shè)置“銀行存款”科目，核算銀行存款收支及結(jié)存情況。同時(shí)，設(shè)置銀行存款日記賬，按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，公司賬面余額與銀行對(duì)賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第十五條公司設(shè)置“其他貨幣資金”科目，核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。本科目下應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票、信用證的收款單位以及開出信用卡的銀行和信用卡種類等設(shè)置明細(xì)賬。第十六條短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。第十七條公司設(shè)置“短期投資”科目，按以下原則核算。一、短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量。二、短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。三、公司應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；如果市價(jià)高于成本，則不做任何會(huì)計(jì)處理。公司設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，單獨(dú)核算計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資項(xiàng)目按照短期投資賬面余額減去提取的跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額（即賬面價(jià)值）反映。四、處置短期投資時(shí)，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。第十八條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。第十九條公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照以下原則核算：一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。1、設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；2、設(shè)置“應(yīng)收股利”科目，核算公司應(yīng)股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。公司應(yīng)收投資企業(yè)的利潤(rùn)，也在本科目核算；3、設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)；4、設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等；5、設(shè)置“備用金”科目，核算公司采購(gòu)、外地大區(qū)銷售人員因業(yè)務(wù)需要而借用的款項(xiàng)；6、公司設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。7、公司設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，核算公司按國(guó)家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款。但公司按規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返還、流轉(zhuǎn)稅先征后返還政策的，以及國(guó)家撥入具有專門用途的撥款和國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項(xiàng)和國(guó)家財(cái)政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，不在本科目核算。二、帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金（或票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。三、到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不在計(jì)提利息。四、公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定處理。五、公司應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。關(guān)聯(lián)方往來亦不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”，單獨(dú)核算提取的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。公司采用備抵法核算壞賬損失。公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)采用賬齡分析法，具體提取比例如下：帳齡計(jì)提比例一年以內(nèi)5%一年——二年10%二年——三年15%三年——五年20%五年以上30%第二十條待攤費(fèi)用，是指公司已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使公司受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得在留待以后期間攤銷。公司設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，其應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第二十一條存貨，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。存貨按以下原則核算：一、存貨在取得時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。二、領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，采用加權(quán)平均法。低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)，采用一次攤銷法。三、存貨每年于年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。四、公司的存貨應(yīng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1、市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；2、公司使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；3、公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4、因公司提供的產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5、其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已發(fā)生減值的情形。在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。第二十二條公司設(shè)置“低值易耗品”科目，核算不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品的實(shí)際成本。第二十三條公司設(shè)置“庫(kù)存商品”科目，核算公司各種商品的實(shí)際成本。第二十四條公司設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，核算提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第二節(jié)長(zhǎng)期投資第二十五條長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。第二十六條公司設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，核算公司投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。本科目下設(shè)置“股票投資”和“其他股權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目。第二十七條長(zhǎng)期股權(quán)投資按照以下原則核算：一、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)按照初始投資成本入賬。二、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以上，或雖投資20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算。三、采用成本法核算時(shí)，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投資或收回投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)保持不變。四、采用權(quán)益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計(jì)量，公司的初始成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計(jì)入損益。五、公司因追加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)自實(shí)際取得對(duì)被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響時(shí)，按股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為初始投資成本，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額，并按規(guī)定攤銷，計(jì)入損益。公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，應(yīng)中止采用權(quán)益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。六、公司改變投資目的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資，應(yīng)按短期投資成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期投資初始投資成本。七、處置股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。第二十八條公司設(shè)置“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，核算購(gòu)入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：一、“債券投資”。在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算：面值；溢折價(jià)；應(yīng)計(jì)利息。二、“其他債券投資”。在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算：本金；應(yīng)計(jì)利息。第二十九條長(zhǎng)期債權(quán)投資按照以下原則核算：一、長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本作為投資成本。二、長(zhǎng)期債權(quán)投資按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。三、處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面的差額，作為當(dāng)期投資損益。第三十條公司的長(zhǎng)期投資應(yīng)在期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期投資項(xiàng)目按減去長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。第三節(jié)固定資產(chǎn)第三十一條固定資產(chǎn)，是指公司使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。第三十二條公司將固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公設(shè)備五類。第三十三條公司固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按取得時(shí)的成本入賬。第三十四條公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。第三十五條固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)殘值率和年折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%。第三十六條公司固定資產(chǎn)折舊年限如下：房屋建筑物30-35年通用設(shè)備10年專用設(shè)備25年運(yùn)輸工具8年辦公設(shè)備5年第三十七條公司按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。第三十八條公司定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費(fèi)用可以采用待攤的方式核算。固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。第三十九條由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。第四十條公司設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目，核算固定資產(chǎn)原價(jià)；設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，核算公司按期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊；設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目，核算公司因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。第四十一條公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或固定資產(chǎn)卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。第四十二條公司固定資產(chǎn)應(yīng)在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第四十三條公司設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，核算公司提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。第四節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第四十四條無形資產(chǎn)，是指公司為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的取得、攤銷和轉(zhuǎn)讓。第四十五條公司的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。第四十六條無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限分期攤銷，計(jì)入損益。第四十七條公司購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定期限分期攤銷。第四十八條公司出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第四十九條無形資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。公司設(shè)置“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，核算計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按照減去無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。第五十條其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。第五十一條公司設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，核算已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。公司已經(jīng)交納的稅金、無法與未來收益相配比的其他各