注冊會計師考試結(jié)構(gòu)調(diào)整試題及答案VIP

注冊會計師考試結(jié)構(gòu)調(diào)整試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師的職業(yè)道德要求？

A.客觀公正

B.獨立性

C.保守秘密

D.獲得不合理利益

2.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的哪項風(fēng)險？

A.違法違規(guī)風(fēng)險

B.經(jīng)營風(fēng)險

C.財務(wù)風(fēng)險

D.以上都是

3.下列關(guān)于審計報告的表述，錯誤的是？

A.審計報告應(yīng)當(dāng)明確指出被審計單位財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包含注冊會計師的獨立意見

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計工作的范圍和方法

D.審計報告可以由注冊會計師單獨出具

4.下列關(guān)于注冊會計師繼續(xù)教育的表述，錯誤的是？

A.注冊會計師每年應(yīng)當(dāng)參加不少于30小時的繼續(xù)教育

B.繼續(xù)教育的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與注冊會計師執(zhí)業(yè)相關(guān)

C.繼續(xù)教育可以通過參加培訓(xùn)班、自學(xué)等方式完成

D.繼續(xù)教育成績不合格的，注冊會計師將被吊銷執(zhí)業(yè)資格

5.下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的表述，正確的是？

A.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋會計師事務(wù)所所有業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所負責(zé)人負責(zé)

C.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)定期進行內(nèi)部審核

D.以上都是

6.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的表述，錯誤的是？

A.職業(yè)責(zé)任保險是注冊會計師的強制性保險

B.職業(yè)責(zé)任保險的保險金額由注冊會計師自行確定

C.職業(yè)責(zé)任保險的保險期間為一年

D.職業(yè)責(zé)任保險的保險費用由注冊會計師支付

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的是？

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

C.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)

D.審計證據(jù)可以通過詢問、觀察、檢查、函證等方式獲取

8.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的表述，錯誤的是？

A.內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是評價被審計單位內(nèi)部控制的有效性

B.內(nèi)部控制審計的對象是被審計單位的內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制審計的方法包括詢問、觀察、檢查、測試等

D.內(nèi)部控制審計的報告應(yīng)當(dāng)包括對內(nèi)部控制有效性的評價

9.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的表述，錯誤的是？

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)是確定財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

B.財務(wù)報表審計的對象是財務(wù)報表

C.財務(wù)報表審計的方法包括詢問、觀察、檢查、測試等

D.財務(wù)報表審計的報告應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的審計意見

10.下列關(guān)于注冊會計師協(xié)會的表述，錯誤的是？

A.注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的行業(yè)自律組織

B.注冊會計師協(xié)會的職責(zé)是制定和實施注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范

C.注冊會計師協(xié)會的會員是注冊會計師

D.注冊會計師協(xié)會可以吊銷注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括：

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密

D.職業(yè)勝任能力

2.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險包括：

A.違法違規(guī)風(fēng)險

B.經(jīng)營風(fēng)險

C.財務(wù)風(fēng)險

D.技術(shù)風(fēng)險

3.審計證據(jù)的獲取方式包括：

A.詢問

B.觀察

C.檢查

D.函證

4.注冊會計師繼續(xù)教育的內(nèi)容包括：

A.會計準(zhǔn)則

B.稅法

C.審計準(zhǔn)則

D.財務(wù)管理

5.質(zhì)量控制制度包括以下哪些內(nèi)容？

A.質(zhì)量控制政策和程序

B.質(zhì)量控制組織架構(gòu)

C.質(zhì)量控制人員培訓(xùn)

D.質(zhì)量控制考核評價

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受被審計單位的饋贈。（）

2.注冊會計師可以同時為被審計單位和其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供審計服務(wù)。（）

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性。（）

4.注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范是強制性的。（）

5.注冊會計師可以自行決定審計證據(jù)的獲取方式。（）

6.注冊會計師可以接受被審計單位的聘請擔(dān)任其董事或高級管理人員。（）

7.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)勝任能力。（）

8.注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格證書是終身有效的。（）

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受被審計單位的禮品。（）

10.注冊會計師的審計意見是對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性的保證。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述注冊會計師職業(yè)道德的基本原則及其在執(zhí)業(yè)過程中的重要性。

答案：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括客觀公正、獨立性、保密、職業(yè)勝任能力等。這些原則在執(zhí)業(yè)過程中具有重要意義?？陀^公正要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持客觀、中立的態(tài)度，不受任何利益關(guān)系的影響；獨立性要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持獨立，不受任何外部壓力和干預(yù)；保密要求注冊會計師對客戶的商業(yè)秘密和隱私保密，不得泄露給任何第三方；職業(yè)勝任能力要求注冊會計師具備必要的專業(yè)知識和技能，以確保審計工作的質(zhì)量。這些原則是保證注冊會計師職業(yè)聲譽和行業(yè)發(fā)展的基石。

2.簡述內(nèi)部控制審計的目標(biāo)和程序。

答案：內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是評價被審計單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制審計的程序包括：了解內(nèi)部控制環(huán)境、評估內(nèi)部控制設(shè)計、測試內(nèi)部控制執(zhí)行、識別內(nèi)部控制缺陷、提出改進建議。具體程序如下：

（1）了解內(nèi)部控制環(huán)境：包括了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等；

（2）評估內(nèi)部控制設(shè)計：評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和有效性；

（3）測試內(nèi)部控制執(zhí)行：通過觀察、檢查、詢問等方法，測試內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況；

（4）識別內(nèi)部控制缺陷：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行中存在的問題；

（5）提出改進建議：針對內(nèi)部控制缺陷，提出改進措施和建議。

3.簡述審計報告的類型及其主要內(nèi)容包括。

答案：審計報告的類型主要包括標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告適用于財務(wù)報表真實、公允的情況下，非標(biāo)準(zhǔn)審計報告適用于存在重大錯報或重大遺漏的情況下。

標(biāo)準(zhǔn)審計報告的主要內(nèi)容：

（1）標(biāo)題：包括“審計報告”字樣、被審計單位名稱、注冊會計師名稱等；

（2）審計意見：包括注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見；

（3）審計依據(jù)：包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、審計準(zhǔn)則等；

（4）審計范圍：包括審計工作的時間范圍、審計程序等；

（5）注冊會計師簽字和蓋章。

非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的主要內(nèi)容：

（1）標(biāo)題：包括“審計報告”字樣、被審計單位名稱、注冊會計師名稱等；

（2）審計意見：包括注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見，可能包括保留意見、否定意見等；

（3）審計依據(jù)：包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、審計準(zhǔn)則等；

（4）審計范圍：包括審計工作的時間范圍、審計程序等；

（5）注冊會計師簽字和蓋章；

（6）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的其他內(nèi)容，如說明審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題等。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在財務(wù)報表審計中的作用及其對提高企業(yè)治理水平的影響。

答案：注冊會計師在財務(wù)報表審計中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.確保財務(wù)報表的公允性：注冊會計師通過執(zhí)行審計程序，對企業(yè)的財務(wù)報表進行獨立、客觀的審查，以確保財務(wù)報表的公允性，從而為利益相關(guān)者提供可靠的財務(wù)信息。

2.提升企業(yè)透明度：注冊會計師的審計工作有助于提高企業(yè)的透明度，增強投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解和信任。

3.風(fēng)險評估和控制：注冊會計師在審計過程中，會對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評估，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和控制缺陷，并提出相應(yīng)的改進建議，從而幫助企業(yè)建立健全的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系。

4.促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營：注冊會計師的審計工作有助于企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，防范違法違規(guī)行為，提高企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營水平。

5.優(yōu)化資源配置：注冊會計師通過對企業(yè)財務(wù)狀況的分析，為企業(yè)提供合理的財務(wù)建議，有助于優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

注冊會計師對提高企業(yè)治理水平的影響主要體現(xiàn)在：

1.提高董事會和高級管理層的責(zé)任意識：注冊會計師的審計報告為董事會和高級管理層提供了外部監(jiān)督，迫使其更加關(guān)注企業(yè)的財務(wù)狀況和治理水平。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制：注冊會計師在審計過程中，對內(nèi)部控制進行評估，有助于企業(yè)識別內(nèi)部控制缺陷，并采取有效措施加以改進，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

3.促進企業(yè)風(fēng)險管理：注冊會計師的審計工作有助于企業(yè)識別和管理風(fēng)險，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力。

4.增強企業(yè)信息質(zhì)量：注冊會計師的審計工作有助于提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，為利益相關(guān)者提供更準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)信息。

5.提升企業(yè)聲譽和競爭力：注冊會計師的審計報告有助于提高企業(yè)的聲譽，增強企業(yè)的競爭力，吸引更多的投資者和合作伙伴。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師的職業(yè)道德要求，而D項“獲得不合理利益”與職業(yè)道德相悖。

2.D

解析思路：選項A、B、C均為企業(yè)風(fēng)險，但注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注所有風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險。

3.D

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽署并加蓋會計師事務(wù)所印章，不能由注冊會計師單獨出具。

4.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師繼續(xù)教育的要求，而D項“繼續(xù)教育成績不合格的，注冊會計師將被吊銷執(zhí)業(yè)資格”錯誤，應(yīng)為暫停執(zhí)業(yè)資格。

5.D

解析思路：選項A、B、C均為質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，而D項“以上都是”正確。

6.B

解析思路：選項A、C、D均為職業(yè)責(zé)任保險的相關(guān)要求，而B項“職業(yè)責(zé)任保險的保險金額由注冊會計師自行確定”錯誤，應(yīng)由保險公司根據(jù)風(fēng)險評估確定。

7.D

解析思路：選項A、B、C均為審計證據(jù)的要求，而D項“審計證據(jù)可以通過詢問、觀察、檢查、函證等方式獲取”正確。

8.D

解析思路：選項A、B、C均為內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，而D項“內(nèi)部控制審計的報告應(yīng)當(dāng)包括對內(nèi)部控制有效性的評價”正確。

9.D

解析思路：選項A、B、C均為財務(wù)報表審計的內(nèi)容，而D項“財務(wù)報表審計的報告應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的審計意見”正確。

10.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師協(xié)會的職責(zé)，而D項“注冊會計師協(xié)會可以吊銷注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格”錯誤，應(yīng)為撤銷或注銷。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：這四項均為注冊會計師職業(yè)道德的基本原則。

2.ABCD

解析思路：這四項均為注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險。

3.ABCD

解析思路：這四項均為獲取審計證據(jù)的方式。

4.ABCD

解析思路：這四項均為注冊會計師繼續(xù)教育的內(nèi)容。

5.ABCD

解析思路：這四項均為質(zhì)量控制制度的內(nèi)容。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不得接受被審計單位的饋贈。

2.×

解析思路：注冊會計師不得同時為被審計單位和其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供審計服務(wù)。

3.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性。

4.√

解析思路：注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范是強制