解析2024年稅務(wù)師考試真題包含試題及答案

解析2024年稅務(wù)師考試真題，包含試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)

C.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物

D.紅十字會(huì)提供的公益性服務(wù)

3.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷(xiāo)售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.資產(chǎn)損失

4.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目？

A.職工工資及福利費(fèi)

B.辦公費(fèi)

C.財(cái)產(chǎn)損失

D.利息收入

5.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.中國(guó)公民

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人

C.中國(guó)境外個(gè)人

D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

6.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.償還貸款利息所得

7.下列哪項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

C.提供餐飲服務(wù)

D.提供娛樂(lè)服務(wù)

8.下列哪項(xiàng)不屬于資源稅的征稅范圍？

A.礦產(chǎn)資源

B.水資源

C.土地資源

D.環(huán)境資源

9.下列哪項(xiàng)不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍？

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.個(gè)人所得稅

10.下列哪項(xiàng)不屬于印花稅的征稅范圍？

A.購(gòu)銷(xiāo)合同

B.技術(shù)合同

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

D.貸款合同

11.下列哪項(xiàng)不屬于契稅的征稅范圍？

A.房屋買(mǎi)賣(mài)

B.房屋贈(zèng)與

C.房屋出租

D.房屋抵押

12.下列哪項(xiàng)不屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.土地出租

C.土地抵押

D.土地開(kāi)發(fā)

13.下列哪項(xiàng)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍？

A.購(gòu)買(mǎi)自用汽車(chē)

B.購(gòu)買(mǎi)商用車(chē)

C.購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)

D.購(gòu)買(mǎi)摩托車(chē)

14.下列哪項(xiàng)不屬于煙葉稅的征稅范圍？

A.煙葉種植

B.煙葉收購(gòu)

C.煙葉加工

D.煙葉銷(xiāo)售

15.下列哪項(xiàng)不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍？

A.污染物排放

B.污染物處理

C.污染物利用

D.污染物排放設(shè)施

16.下列哪項(xiàng)不屬于水資源稅的征稅范圍？

A.水資源開(kāi)發(fā)

B.水資源利用

C.水資源保護(hù)

D.水資源供應(yīng)

17.下列哪項(xiàng)不屬于船舶噸稅的征稅范圍？

A.進(jìn)口船舶

B.出口船舶

C.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的船舶

D.在中國(guó)境外注冊(cè)的船舶

18.下列哪項(xiàng)不屬于關(guān)稅的征稅范圍？

A.進(jìn)口貨物

B.出口貨物

C.過(guò)境貨物

D.保稅貨物

19.下列哪項(xiàng)不屬于船舶噸稅的征稅范圍？

A.進(jìn)口船舶

B.出口船舶

C.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的船舶

D.在中國(guó)境外注冊(cè)的船舶

20.下列哪項(xiàng)不屬于關(guān)稅的征稅范圍？

A.進(jìn)口貨物

B.出口貨物

C.過(guò)境貨物

D.保稅貨物

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

D.提供餐飲服務(wù)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷(xiāo)售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.資產(chǎn)損失

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.償還貸款利息所得

4.下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

C.提供餐飲服務(wù)

D.提供娛樂(lè)服務(wù)

5.下列哪些屬于資源稅的征稅范圍？

A.礦產(chǎn)資源

B.水資源

C.土地資源

D.環(huán)境資源

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)人。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)和個(gè)人。（）

3.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人和在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人。（）

4.營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)人。（）

5.資源稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源的企業(yè)和個(gè)人。（）

6.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）

7.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。（）

8.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

9.營(yíng)業(yè)稅的稅率分為營(yíng)業(yè)稅率和地方附加稅率。（）

10.資源稅的稅率分為資源稅率和地方附加稅率。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理、計(jì)稅方法、發(fā)票管理、稅率等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅收管理：一般納稅人實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，小規(guī)模納稅人實(shí)行普通發(fā)票管理。

（2）計(jì)稅方法：一般納稅人按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人按照銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）發(fā)票管理：一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票。

（4）稅率：一般納稅人適用的稅率為17%或13%，小規(guī)模納稅人的征收率通常為3%或5%。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要包括以下幾類(lèi)：

（1）工資、薪金支出：企業(yè)支付給職工的工資、薪金及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)為職工提供的教育培訓(xùn)費(fèi)用。

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的招待費(fèi)用。

（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)為宣傳產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。

（5）研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。

（6）租賃費(fèi)用：企業(yè)為取得資產(chǎn)使用權(quán)而支付的租賃費(fèi)用。

（7）折舊費(fèi)用：企業(yè)按照固定資產(chǎn)的使用壽命計(jì)提的折舊費(fèi)用。

（8）利息費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的利息費(fèi)用。

（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用：企業(yè)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)而支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

（10）環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)行費(fèi)用：企業(yè)為環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)行而發(fā)生的費(fèi)用。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理方式。

答案：個(gè)人所得稅的征收管理方式主要包括以下幾種：

（1）自行申報(bào)：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）代扣代繳：支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)，按照規(guī)定比例代扣代繳個(gè)人所得稅。

（3）委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位或個(gè)人代征個(gè)人所得稅。

（4）自行繳納：納稅人按照規(guī)定期限自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。

（5）源泉扣繳：支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)，按照規(guī)定比例直接扣繳個(gè)人所得稅。

4.簡(jiǎn)述稅收征收管理法的主要規(guī)定。

答案：稅收征收管理法的主要規(guī)定包括以下幾個(gè)方面：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限：規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等。

（2）納稅人的義務(wù)和權(quán)利：規(guī)定納稅人的義務(wù)和權(quán)利，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、納稅爭(zhēng)議等。

（3）稅收違法行為的法律責(zé)任：規(guī)定稅收違法行為的法律責(zé)任，包括罰款、沒(méi)收違法所得、追究刑事責(zé)任等。

（4）稅務(wù)爭(zhēng)議的處理：規(guī)定稅務(wù)爭(zhēng)議的處理程序，包括行政復(fù)議、行政訴訟等。

（5）稅收征收管理的保障措施：規(guī)定稅收征收管理的保障措施，包括保密制度、舉報(bào)制度、監(jiān)督制度等。

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用。

答案：

稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中扮演著重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.通過(guò)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)資源配置。稅收政策可以通過(guò)設(shè)定不同的稅率，對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)行差別化征稅，從而引導(dǎo)社會(huì)資源向國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域流動(dòng)。例如，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，可以促進(jìn)這些行業(yè)的快速發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2.通過(guò)稅收優(yōu)惠，扶持新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力，從而吸引更多的資金和人才投入到新興產(chǎn)業(yè)中。例如，對(duì)新能源、新材料、生物技術(shù)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，有助于推動(dòng)這些行業(yè)的成長(zhǎng)和壯大。

3.通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)布局。稅收政策可以通過(guò)對(duì)不同地區(qū)的稅收政策差異，引導(dǎo)企業(yè)跨區(qū)域投資，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。例如，對(duì)中西部地區(qū)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，可以吸引東部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，縮小區(qū)域發(fā)展差距。

4.通過(guò)稅收手段，控制過(guò)剩產(chǎn)能。稅收政策可以通過(guò)提高高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的稅率，限制這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。例如，對(duì)高污染企業(yè)征收環(huán)保稅，可以促使企業(yè)減少污染物排放，提高資源利用效率。

5.通過(guò)稅收優(yōu)惠，推動(dòng)消費(fèi)升級(jí)。稅收政策可以通過(guò)降低消費(fèi)稅、增值稅等稅種，降低消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的成本，從而刺激消費(fèi)，推動(dòng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)。例如，對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、信息產(chǎn)品等實(shí)行稅收減免，可以引導(dǎo)消費(fèi)者向綠色、智能消費(fèi)轉(zhuǎn)變。

6.通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，引導(dǎo)企業(yè)行為。稅收政策可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的投資、研發(fā)、創(chuàng)新等行為給予稅收優(yōu)惠，激勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)力度，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。例如，對(duì)研發(fā)投入給予加計(jì)扣除，可以鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等，出口貨物屬于增值稅的零稅率范圍，不屬于征稅范圍。

2.C

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，不享受免稅政策。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，資產(chǎn)損失不屬于收入。

4.D

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，利息收入屬于收入，不屬于扣除項(xiàng)目。

5.C

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿一年的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人，中國(guó)境外個(gè)人不屬于納稅義務(wù)人。

6.D

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，償還貸款利息所得不屬于應(yīng)稅所得。

7.D

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑安裝工程服務(wù)、金融服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、娛樂(lè)服務(wù)等，提供娛樂(lè)服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

8.D

解析思路：資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等，環(huán)境資源不屬于資源稅的征稅范圍。

9.D

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人所得稅不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍。

10.D

解析思路：印花稅的征稅范圍包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、租賃合同、技術(shù)合同等，貸款合同屬于印花稅的征稅范圍。

11.C

解析思路：契稅的征稅范圍包括房屋買(mǎi)賣(mài)、房屋贈(zèng)與、房屋交換等，房屋出租不屬于契稅的征稅范圍。

12.B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、地上建筑物及其附著物轉(zhuǎn)讓等，土地出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。

13.C

解析思路：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括購(gòu)買(mǎi)自用汽車(chē)、商用車(chē)、摩托車(chē)、掛車(chē)等，購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。

14.D

解析思路：煙葉稅的征稅范圍包括煙葉種植、煙葉收購(gòu)、煙葉加工、煙葉銷(xiāo)售等，煙葉收購(gòu)屬于煙葉稅的征稅范圍。

15.C

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括污染物排放，污染物處理和污染物利用不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。

16.D

解析思路：水資源稅的征稅范圍包括水資源開(kāi)發(fā)、水資源利用、水資源保護(hù)等，水資源供應(yīng)不屬于水資源稅的征稅范圍。

17.B

解析思路：船舶噸稅的征稅范圍包括進(jìn)口船舶、出口船舶、在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的船舶，不屬于在中國(guó)境外注冊(cè)的船舶。

18.C

解析思路：關(guān)稅的征稅范圍包括進(jìn)口貨物、出口貨物、過(guò)境貨物等，保稅貨物不屬于關(guān)稅的征稅范圍。

19.B

解析思路：船舶噸稅的征稅范圍包括進(jìn)口船舶、出口船舶、在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的船舶，不屬于在中國(guó)境外注冊(cè)的船舶。

20.C

解析思路：關(guān)稅的征稅范圍包括進(jìn)口貨物、出口貨物、過(guò)境貨物等，保稅貨物不屬于關(guān)稅的征稅范圍。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所