資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度?一、總則（一）目的為了規(guī)范公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回、核銷等行為，真實、準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。（三）基本原則1.謹(jǐn)慎性原則公司在進行資產(chǎn)減值測試和計提減值準(zhǔn)備時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，充分估計可能發(fā)生的損失和費用，避免高估資產(chǎn)價值和低估負(fù)債。2.真實性原則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映資產(chǎn)的可收回金額和賬面價值，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)真實可靠。3.一致性原則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法、計提比例等一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。二、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分類及計提范圍（一）壞賬準(zhǔn)備1.應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。2.對于單項金額不重大的應(yīng)收款項，可以單獨進行減值測試，也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。3.組合及計提比例的確定：賬齡組合：1年以內(nèi)（含1年），計提比例為5%；12年，計提比例為10%；23年，計提比例為20%；34年，計提比例為50%；45年，計提比例為80%；5年以上，計提比例為100%。關(guān)聯(lián)方組合：對于與公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的應(yīng)收款項，在期末單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。計提比例根據(jù)實際情況確定，但不得低于賬齡組合相應(yīng)賬齡段的計提比例。（二）存貨跌價準(zhǔn)備1.存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等。公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2.可變現(xiàn)凈值的確定：產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額。需要經(jīng)過加工的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額。3.存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法：單個存貨項目計提：對于數(shù)量較少、價值較高或易于與其他項目區(qū)別開來的存貨，應(yīng)當(dāng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價準(zhǔn)備。分類計提：對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。合并計提：與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。（三）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.固定資產(chǎn)存在下列跡象的，表明可能發(fā)生了減值：固定資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌。企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或虧損）遠遠低于（或高于）預(yù)計金額等。其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法：公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對固定資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有上述跡象之一的，應(yīng)當(dāng)計算固定資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。固定資產(chǎn)的賬面價值大于其可收回金額的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（四）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.無形資產(chǎn)存在下列跡象的，表明可能發(fā)生了減值：該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)。其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形。2.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法：公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有上述跡象之一的，應(yīng)當(dāng)計算無形資產(chǎn)的可收回金額。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。無形資產(chǎn)的賬面價值大于其可收回金額的，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（五）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1.長期股權(quán)投資存在下列跡象的，表明可能發(fā)生了減值：影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化。被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進行清理整頓、清算等。有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。2.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提方法：公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對長期股權(quán)投資的賬面價值進行檢查，有上述跡象之一的，應(yīng)當(dāng)計算長期股權(quán)投資的可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。長期股權(quán)投資的賬面價值大于其可收回金額的，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為長期股權(quán)投資減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。三、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提程序（一）資產(chǎn)清查1.各資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)定期對本部門所管理的資產(chǎn)進行清查盤點，確保資產(chǎn)的賬實相符。清查盤點工作應(yīng)至少每年進行一次，如有特殊情況，可根據(jù)需要增加清查盤點次數(shù)。2.清查盤點結(jié)束后，資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)清查報告，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的清查情況，包括資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、賬面價值、實際狀況等，并對清查結(jié)果進行分析，查找可能存在減值跡象的資產(chǎn)。（二）減值測試1.財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)使用部門提供的資產(chǎn)清查報告，結(jié)合公司的經(jīng)營狀況、市場環(huán)境等因素，對可能存在減值跡象的資產(chǎn)進行減值測試。2.對于單項金額重大的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試；對于單項金額不重大的資產(chǎn)，可以按照資產(chǎn)類別或組合進行減值測試。3.在進行減值測試時，應(yīng)當(dāng)合理估計資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。（三）減值準(zhǔn)備計提1.財務(wù)部門根據(jù)減值測試結(jié)果，計算應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提明細(xì)表。2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提明細(xì)表應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列示各項資產(chǎn)的名稱、賬面價值、可收回金額、減值損失金額、計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)等內(nèi)容。3.財務(wù)部門將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提明細(xì)表提交給財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后，報公司總經(jīng)理審批。（四）賬務(wù)處理1.經(jīng)公司總經(jīng)理審批通過后，財務(wù)部門按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行賬務(wù)處理，計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提應(yīng)當(dāng)通過"資產(chǎn)減值損失"科目進行核算，并根據(jù)資產(chǎn)的類別分別計入相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，如"壞賬準(zhǔn)備""存貨跌價準(zhǔn)備""固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備""無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備""長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備"等。四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回（一）轉(zhuǎn)回條件1.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。但是，在某些特定情況下，符合相關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回：壞賬準(zhǔn)備：如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項價值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。存貨跌價準(zhǔn)備：當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。2.除上述規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備外，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。（二）轉(zhuǎn)回程序1.對于符合轉(zhuǎn)回條件的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)部門提供相關(guān)證據(jù)，證明資產(chǎn)減值的影響因素已經(jīng)消失。2.財務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)使用部門提供的證據(jù)，對相關(guān)資產(chǎn)進行重新評估，計算可轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。3.財務(wù)部門編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回明細(xì)表，詳細(xì)列示各項資產(chǎn)的名稱、轉(zhuǎn)回原因、轉(zhuǎn)回金額等內(nèi)容。4.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回明細(xì)表提交給財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后，報公司總經(jīng)理審批。5.經(jīng)公司總經(jīng)理審批通過后，財務(wù)部門按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)回相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷（一）核銷條件1.對于確實無法收回的應(yīng)收款項、已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨、已無轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)、長期閑置且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進行核銷。2.資產(chǎn)存在下列情形之一的，可以認(rèn)定為已發(fā)生減值：因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等原因，導(dǎo)致應(yīng)收款項無法收回。因市場需求發(fā)生重大變化，導(dǎo)致存貨積壓，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。因技術(shù)進步等原因，導(dǎo)致無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。因長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)已無轉(zhuǎn)讓價值。（二）核銷程序1.資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)對擬核銷的資產(chǎn)進行清查核實，查明資產(chǎn)的實際狀況、形成原因等，并收集相關(guān)證據(jù)，如法院判決書、破產(chǎn)清算文件、市場調(diào)研報告等。2.資產(chǎn)使用部門填寫資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷申請表，詳細(xì)說明資產(chǎn)的基本情況、減值原因、減值過程、已計提減值準(zhǔn)備情況、申請核銷金額等內(nèi)容，并將申請表及相關(guān)證據(jù)一并提交給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對資產(chǎn)使用部門提交的申請進行審核，核實相關(guān)證據(jù)的真實性、完整性和合法性，并根據(jù)公司的財務(wù)政策和相關(guān)規(guī)定，對申請核銷金額進行復(fù)核。4.財務(wù)部門將審核后的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷申請表及相關(guān)資料提交給財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后，報公司總經(jīng)理審批。5.經(jīng)公司總經(jīng)理審批通過后，財務(wù)部門按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行賬務(wù)處理，核銷相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷情況報公司董事會備案。（三）審計與監(jiān)督1.公司應(yīng)當(dāng)定期對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷情況進行內(nèi)部審計，檢查資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否合理、轉(zhuǎn)回是否符合規(guī)定、核銷是否履行了相應(yīng)的程序等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部審計報告，對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理中存在的問題提出改進建議，并督促相關(guān)部門進行整改。3.公司應(yīng)當(dāng)接受外部審計機構(gòu)的審計監(jiān)督，按照審計機構(gòu)的要求提供相關(guān)資料，配合審計機構(gòu)完成對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計工作。六、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的信息披露（一）披露內(nèi)容1.公司應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法、計提比例、計提金額、轉(zhuǎn)回金額、核銷金額等信息。2.對于單項金額重大的