2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師必考題含答案

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師必考題含答案會(huì)計(jì)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×24年12月31日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。由于市場(chǎng)價(jià)格的變化，2×25年1月1日，甲公司將A材料全部出售，售價(jià)為180萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅銷項(xiàng)稅額為23.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司出售A材料影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.-20B.0C.20D.43.4答案：B解析：甲公司出售A材料的賬務(wù)處理為：借：銀行存款203.4貸：其他業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.4借：其他業(yè)務(wù)成本180存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：原材料200出售A材料影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=180-180=0（萬(wàn)元）。2.甲公司2×25年1月1日購(gòu)入乙公司于2×24年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×29年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。已知該債券實(shí)際年利率為6%。2×25年1月5日，甲公司收到利息50萬(wàn)元。2×25年12月31日，甲公司該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1018.35B.1038.09C.1014.35D.1021.35答案：B解析：本題可先計(jì)算該債券的初始入賬價(jià)值，再根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算2×25年12月31日的攤余成本。-步驟一：計(jì)算債券的初始入賬價(jià)值以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。本題中，甲公司購(gòu)入債券時(shí)，支付的價(jià)款1005.35萬(wàn)元中包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的2×24年利息\(1000\times5\%=50\)萬(wàn)元，所以該債券的初始入賬價(jià)值為\(1005.35+10-50=965.35\)萬(wàn)元。-步驟二：計(jì)算2×25年12月31日的攤余成本根據(jù)實(shí)際利率法，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本計(jì)算公式為：期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息-票面利息。其中，實(shí)際利息=期初攤余成本×實(shí)際利率，票面利息=債券面值×票面利率。-2×25年初攤余成本為965.35萬(wàn)元。-2×25年實(shí)際利息=\(965.35\times6\%=57.92\)萬(wàn)元。-2×25年票面利息=\(1000\times5\%=50\)萬(wàn)元。-2×25年12月31日的攤余成本=\(965.35+57.92-50=973.27\)萬(wàn)元。3.甲公司于2×25年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬(wàn)元、34萬(wàn)元、26萬(wàn)元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2×25年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.0B.24C.32D.50答案：B解析：在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。本題中，租金總額=\(36+34+26=96\)萬(wàn)元，租賃期為4年，所以2×25年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用=\(96\div4=24\)萬(wàn)元。4.甲公司2×25年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為600萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于2×25年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2×25年末未發(fā)生減值，甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×25年12月31日因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.0B.95.625C.35.625D.23.75答案：A解析：本題可先分別計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，再根據(jù)兩者的差異判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。-步驟一：計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)在2×25年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，資本化金額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。則2×25年應(yīng)攤銷的金額為\(600\div5\times6\div12=60\)萬(wàn)元，所以2×25年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為\(600-60=540\)萬(wàn)元。-步驟二：計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)稅法規(guī)定，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。則無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為\(600\times175\%-600\times175\%\div5\times6\div12=945\)萬(wàn)元。-步驟三：判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異\(945-540=405\)萬(wàn)元。但是，由于該無(wú)形資產(chǎn)是由于研發(fā)支出資本化形成的，其初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。所以，甲公司2×25年12月31日因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債為0萬(wàn)元。5.甲公司2×25年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，2×25年4月1日定向增發(fā)普通股3000萬(wàn)股，2×25年7月1日經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司股票1500萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。甲公司2×25年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。甲公司2×25年度基本每股收益為（）元/股。A.0.37B.0.41C.0.43D.0.46答案：C解析：本題可根據(jù)基本每股收益的計(jì)算公式，先計(jì)算出發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，再計(jì)算基本每股收益。-步驟一：計(jì)算發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間。本題中，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，4月1日定向增發(fā)普通股3000萬(wàn)股，增發(fā)時(shí)間為9個(gè)月；7月1日回購(gòu)本公司股票1500萬(wàn)股，回購(gòu)時(shí)間為6個(gè)月。報(bào)告期為12個(gè)月。則發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=\(10000+3000\times9\div12-1500\times6\div12=11500\)萬(wàn)股。-步驟二：計(jì)算基本每股收益基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)÷當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。本題中，歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為11500萬(wàn)股。則基本每股收益=\(5000\div11500\approx0.43\)元/股。審計(jì)6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C中，審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源渠道廣泛，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息、從公開(kāi)渠道獲取的信息以及被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息等。7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的答案：D解析：選項(xiàng)A，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，僅可靠不一定是高質(zhì)量的，所以A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，充分性不影響可靠性，所以B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是絕對(duì)不可靠，所以C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)也可能因?yàn)樵撏獠縼?lái)源的情況（如該外部機(jī)構(gòu)信譽(yù)不佳等）而不可靠，所以D正確。8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響答案：C解析：選項(xiàng)A，實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用是基于數(shù)據(jù)之間存在的預(yù)期關(guān)系，所以通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，A正確；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須使用的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況選擇是否運(yùn)用，B正確；選項(xiàng)C，在某些情況下，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)也可以運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，所以說(shuō)實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是錯(cuò)誤的，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，認(rèn)定的性質(zhì)（如賬戶的性質(zhì)、交易的復(fù)雜程度等）和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估會(huì)影響對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的判斷，D正確。9.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)答案：D解析：選項(xiàng)A，總體的變異性越大，意味著總體的特征差異越大，為了能更好地代表總體，需要的樣本規(guī)模就越大，所以總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)，A正確；選項(xiàng)B，可容忍錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠容忍的最大錯(cuò)報(bào)金額，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，要求的審計(jì)精度越高，需要的樣本規(guī)模就越大，所以可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，B正確；選項(xiàng)C，當(dāng)總體規(guī)模較大時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，C正確；選項(xiàng)D，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的、在抽樣結(jié)果表明總體不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿恼`受風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的要求越低，需要的樣本規(guī)模就越小，所以可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，D錯(cuò)誤。10.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書(shū)面聲明屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，證明力較弱B.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.就某些交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求對(duì)管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明答案：C解析：選項(xiàng)A，書(shū)面聲明是被審計(jì)單位管理層提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)，其證明力相對(duì)較弱，A正確；選項(xiàng)B，書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間，以確保管理層對(duì)整個(gè)審計(jì)范圍的財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，B正確；選項(xiàng)C，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，所以就某些交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明不能晚于審計(jì)報(bào)告日，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層（如適用）提供書(shū)面聲明，以確認(rèn)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，D正確。財(cái)務(wù)成本管理11.甲公司生產(chǎn)銷售乙、丙、丁三種產(chǎn)品，固定成本50000元。除乙產(chǎn)品外，其余兩種產(chǎn)品均盈利。乙產(chǎn)品銷售量2000件，單價(jià)105元，單位成本110元（其中，單位直接材料成本20元，單位直接人工成本35元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用45元，單位固定制造費(fèi)用10元）。假定生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，在短期經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，決定繼續(xù)生產(chǎn)乙產(chǎn)品的理由是（）。A.乙產(chǎn)品單價(jià)大于20元B.乙產(chǎn)品單價(jià)大于80元C.乙產(chǎn)品單價(jià)大于55元D.乙產(chǎn)品單價(jià)大于100元答案：B解析：在短期內(nèi)，如果企業(yè)的生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，那么繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品的條件是該產(chǎn)品的單價(jià)大于其單位變動(dòng)成本。乙產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本=單位直接材料成本+單位直接人工成本+單位變動(dòng)制造費(fèi)用=\(20+35+45=100\)元。而單位固定制造費(fèi)用10元屬于固定成本，在短期決策中不影響是否繼續(xù)生產(chǎn)的決策。所以，只要乙產(chǎn)品的單價(jià)大于其單位變動(dòng)成本80元，就應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)，因?yàn)榇藭r(shí)繼續(xù)生產(chǎn)乙產(chǎn)品可以彌補(bǔ)一部分固定成本，否則停產(chǎn)乙產(chǎn)品會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)減少。故答案選B。12.甲公司采用配股方式進(jìn)行融資，每10股配2股，配股前股價(jià)為6.2元，配股價(jià)為5元。如果除權(quán)日股價(jià)為5.85元，所有股東都參與了配股，除權(quán)日股價(jià)下跌（）。A.2.42%B.2.50%C.2.56%D.5.65%答案：B解析：本題可先計(jì)算出配股除權(quán)參考價(jià)，再計(jì)算除權(quán)日股價(jià)的下跌幅度。-步驟一：計(jì)算配股除權(quán)參考價(jià)配股除權(quán)參考價(jià)=（配股前股票市值+配股價(jià)格×配股數(shù)量）÷（配股前股數(shù)+配股數(shù)量）。假設(shè)配股前股數(shù)為10股，則配股數(shù)量為2股。配股前股票市值=\(6.2×10=62\)元，配股價(jià)格×配股數(shù)量=\(5×2=10\)元。所以配股除權(quán)參考價(jià)=\((62+10)÷(10+2)=6\)元。-步驟二：計(jì)算除權(quán)日股價(jià)下跌幅度除權(quán)日股價(jià)下跌幅度=（配股除權(quán)參考價(jià)-除權(quán)日股價(jià)）÷配股除權(quán)參考價(jià)×100%。即\((6-5.85)÷6×100\%=2.5\%\)。13.甲公司擬投資于兩種證券X和Y，兩種證券期望報(bào)酬率的相關(guān)系數(shù)為0.3。根據(jù)投資X和Y的不同資金比例測(cè)算，投資組合期望報(bào)酬率與標(biāo)準(zhǔn)差的關(guān)系如下圖所示。甲公司投資組合的有效集是（）。[此處可想象一個(gè)坐標(biāo)圖，橫軸為標(biāo)準(zhǔn)差，縱軸為期望報(bào)酬率，有一條曲線，從左到右先上升后下降，曲線最左邊的點(diǎn)為M，最右邊的點(diǎn)為N，M點(diǎn)上方曲線上有一點(diǎn)P]A.X、Y點(diǎn)B.MR曲線C.RP曲線D.PN曲線答案：C解析：有效集是指在既定風(fēng)險(xiǎn)水平下，能夠提供最高期望報(bào)酬率的投資組合的集合。從圖中可以看出，在所有可行的投資組合中，RP曲線是在相同標(biāo)準(zhǔn)差水平下期望報(bào)酬率最高的部分，所以甲公司投資組合的有效集是RP曲線。X、Y點(diǎn)只是兩種證券單獨(dú)投資的點(diǎn)，不是有效集；MR曲線部分不是在相同風(fēng)險(xiǎn)下期望報(bào)酬率最高的；PN曲線中N點(diǎn)右側(cè)部分不是有效組合，因?yàn)榇嬖陲L(fēng)險(xiǎn)相同但期望報(bào)酬率更高的組合在RP曲線上。所以答案選C。14.甲公司2019年凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，利息費(fèi)用100萬(wàn)元，優(yōu)先股股利37.5萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率25%。甲公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.2B.1.85C.3D.2.15答案：A解析：本題可先計(jì)算出息稅前利潤(rùn)和稅前優(yōu)先股股利，再根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算。-步驟一：計(jì)算息稅前利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)÷（1-所得稅稅率）+利息費(fèi)用。已知凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元，利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則息稅前利潤(rùn)=\(150÷(1-25\%)+100=300\)萬(wàn)元。-步驟二：計(jì)算稅前優(yōu)先股股利稅前優(yōu)先股股利=優(yōu)先股股利÷（1-所得稅稅率）。已知優(yōu)先股股利為37.5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則稅前優(yōu)先股股利=\(37.5÷(1-25\%)=50\)萬(wàn)元。-步驟三：計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷（息稅前利潤(rùn)-利息費(fèi)用-稅前優(yōu)先股股利）。將息稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元、利息費(fèi)用100萬(wàn)元、稅前優(yōu)先股股利50萬(wàn)元代入公式。則財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=\(300÷(300-100-50)=2\)。15.甲公司是一家啤酒生產(chǎn)企業(yè)，淡季需占用300萬(wàn)元貨幣資金、200萬(wàn)元應(yīng)收賬款、500萬(wàn)元存貨、1000萬(wàn)元固定資產(chǎn)以及200萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)（除此以外無(wú)其他資產(chǎn)），旺季需額外增加300萬(wàn)元季節(jié)性存貨。經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益總額始終保持在2000萬(wàn)元，其余靠短期借款提供資金。甲公司的營(yíng)運(yùn)資本籌資策略是（）。A.保守型策略B.適中型策略C.激進(jìn)型策略D.無(wú)法確定答案：B解析：本題可先計(jì)算出甲公司的永久性資產(chǎn)和穩(wěn)定性資金來(lái)源，再根據(jù)營(yíng)運(yùn)資本籌資策略的特點(diǎn)進(jìn)行判斷。-步驟一：計(jì)算永久性資產(chǎn)永久性資產(chǎn)=淡季占用的資產(chǎn)=貨幣資金+應(yīng)收賬款+存貨+固定資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)=\(300+200+500+1000+200=2200\)萬(wàn)元。-步驟二：計(jì)算穩(wěn)定性資金來(lái)源穩(wěn)定性資金來(lái)源=經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益總額=2000萬(wàn)元。-步驟三：判斷營(yíng)運(yùn)資本籌資策略旺季時(shí)，需額外增加300萬(wàn)元季節(jié)性存貨，此時(shí)總的資金需求=永久性資產(chǎn)+季節(jié)性存貨=\(2200+300=2500\)萬(wàn)元。而穩(wěn)定性資金來(lái)源為2000萬(wàn)元，那么臨時(shí)性負(fù)債=總的資金需求-穩(wěn)定性資金來(lái)源=\(2500-2000=500\)萬(wàn)元，剛好等于季節(jié)性存貨的金額。適中型籌資策略的特點(diǎn)是：波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)=短期金融負(fù)債，長(zhǎng)期資產(chǎn)+穩(wěn)定性流動(dòng)資產(chǎn)=股東權(quán)益+長(zhǎng)期債務(wù)+經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債。本題中，季節(jié)性存貨屬于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，短期借款屬于短期金融負(fù)債，兩者相等，符合適中型籌資策略的特點(diǎn)。所以甲公司的營(yíng)運(yùn)資本籌資策略是適中型策略，答案選B。經(jīng)濟(jì)法16.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無(wú)權(quán)利能力的是（）。A.剛出生的嬰兒B.智能機(jī)器人C.植物人D.病理性醉酒的人答案：B解析：權(quán)利能力是指權(quán)利主體享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的能力，它反映了權(quán)利主體取得權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的資格。自然人從出生時(shí)起到死亡時(shí)止，具有民事權(quán)利能力，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事義務(wù)。選項(xiàng)A剛出生的嬰兒、選項(xiàng)C植物人、選項(xiàng)D病理性醉酒的人都屬于自然人，具有民事權(quán)利能力。而智能機(jī)器人不屬于法律意義上的主體，不具有權(quán)利能力，所以答案選B。17.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于動(dòng)產(chǎn)的是（）。A.房屋B.林木C.海域D.船舶答案：D解析：物可以分為動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。不動(dòng)產(chǎn)是指不可移動(dòng)，或如移動(dòng)將損害其價(jià)值的物，包括土地、海域以及房屋、林木等地上定著物。選項(xiàng)A房屋、選項(xiàng)B林木、選項(xiàng)C海域都屬于不動(dòng)產(chǎn)。動(dòng)產(chǎn)是指不動(dòng)產(chǎn)以外的物，船舶屬于動(dòng)產(chǎn)，所以答案選D。18.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于抵銷的表述中，正確的是（）。A.抵銷通知為要式B.抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時(shí)C.抵銷的效果自通知發(fā)出時(shí)生效D.抵銷可以附條件或者附期限答案：B解析：選項(xiàng)A，抵銷通知為非要式，口頭或書(shū)面均可，所以A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時(shí)，即一旦抵銷的意思表示到達(dá)對(duì)方，抵銷自雙方債務(wù)適于抵銷時(shí)發(fā)生效力，B正確；選項(xiàng)C，抵銷的效果自通知到達(dá)對(duì)方時(shí)生效，而不是發(fā)出時(shí)生效，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，抵銷不得附條件或者附期限，因?yàn)楦綏l件或附期限會(huì)使抵銷的效力處于不確定狀態(tài)，不利于交易安全，D錯(cuò)誤。19.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于普通合伙企業(yè)合伙人的表述中，正確的是（）。A.非法人組織不能成為合伙人B.國(guó)有企業(yè)不能成為合伙人C.限制民事行為能力的自然人可以成為合伙人D.公益性社會(huì)團(tuán)體可以成為合伙人答案：B解析：選項(xiàng)A，合伙人可以是自然人、法人和其他組織（非法人組織），所以非法人組織能成為合伙人，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人，所以國(guó)有企業(yè)不能成為普通合伙企業(yè)的合伙人，B正確；選項(xiàng)C，普通合伙人應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力，限制民事行為能力的自然人不能成為合伙人，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，公益性社會(huì)團(tuán)體不可以成為合伙人，D錯(cuò)誤。20.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于有限責(zé)任公司股東會(huì)職權(quán)的是（）。A.決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案B.選舉和更換全部監(jiān)事C.對(duì)發(fā)行公司債券作出決議D.對(duì)股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資作出決議答案：C解析：選項(xiàng)A，決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案是董事會(huì)的職權(quán)，不是股東會(huì)的職權(quán)，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，股東會(huì)選舉和更換由非職工代表?yè)?dān)任的監(jiān)事，職工代表?yè)?dān)任的監(jiān)事由職工代表大會(huì)等民主形式選舉產(chǎn)生，所以說(shuō)選舉和更換全部監(jiān)事表述錯(cuò)誤，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，對(duì)發(fā)行公司債券作出決議是股東會(huì)的職權(quán)之一，C正確；選項(xiàng)D，有限責(zé)任公司股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，無(wú)需股東會(huì)決議通過(guò)，其他股東過(guò)半數(shù)同意即可，D錯(cuò)誤。稅法21.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）。A.耕地占用稅B.個(gè)人所得稅C.車輛購(gòu)置稅D.企業(yè)所得稅答案：C解析：選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，個(gè)人所得稅是中央與地方共享收入，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，車輛購(gòu)置稅收入全部作為中央政府固定收入，C正確；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅是中央與地方共享收入，D錯(cuò)誤。22.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.取得存款利息B.獲得保險(xiǎn)賠償C.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼D.收取包裝物租金答案：D解析：選項(xiàng)A，取得存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，獲得保險(xiǎn)賠償不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，不繳納增值稅，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，收取包裝物租金屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)算繳納增值稅，D正確。23.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，不在零售環(huán)節(jié)征收，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，B正確；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不在零售環(huán)節(jié)征收，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，在生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，D錯(cuò)誤。24.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅答案：C解析：選項(xiàng)A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅，而不是交付之月，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，不是建成之月，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅，C正確；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅，不是使用之月，D錯(cuò)誤。25.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位C.專業(yè)作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位D.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位答案：C解析：選項(xiàng)A，摩托車按“每輛”作為計(jì)稅單位，不是按“排氣量”，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，游艇按“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位，不是按“凈噸位每噸”，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，專業(yè)作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位，C正確；選項(xiàng)D，商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位，不是按“每輛”，D錯(cuò)誤。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理26.甲公司是一家大型化工企業(yè)，產(chǎn)品的原材料主要來(lái)源于鈦鐵礦，同行業(yè)7家主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手則以金紅石為原料。由于開(kāi)采成本上升，金紅石價(jià)格大幅上漲，而鈦鐵礦的價(jià)格保持穩(wěn)定。甲公司利用成本優(yōu)勢(shì)立即大幅度擴(kuò)張生產(chǎn)能力，并且降低產(chǎn)品價(jià)格，使得3家競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手退出該產(chǎn)品領(lǐng)域，甲公司的市場(chǎng)份額因此提升到50%以上，該行業(yè)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有新的進(jìn)入者。運(yùn)用產(chǎn)業(yè)五種競(jìng)爭(zhēng)力理論分析甲公司對(duì)付五種競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段，下列表述正確的是（）。A.通過(guò)差異化手段與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)B.通過(guò)采用不同的原材料增強(qiáng)對(duì)于供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力C.采用限制進(jìn)入定價(jià)手段形成進(jìn)入障礙D.利用成本優(yōu)勢(shì)抵御產(chǎn)業(yè)替代品的威脅答案：C解析：選項(xiàng)A，甲公司是利用成本優(yōu)勢(shì)而非差異化手段與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，題干中未體現(xiàn)甲公司增強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商討價(jià)還價(jià)能力的相關(guān)內(nèi)容，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，甲公司利用成本優(yōu)勢(shì)大幅度擴(kuò)張生產(chǎn)能力并降低產(chǎn)品價(jià)格，使部分競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手退出市場(chǎng)，且很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有新進(jìn)入者，這是采用限制進(jìn)入定價(jià)手段形成進(jìn)入障礙，C正確；選項(xiàng)D，題干未涉及產(chǎn)業(yè)替代品威脅的相關(guān)內(nèi)容，D錯(cuò)誤。27.甲公司是一家玩具制造商，其業(yè)務(wù)已擴(kuò)展到國(guó)際市場(chǎng)，甲公司在勞動(dòng)力成本較低的亞洲設(shè)立玩具組裝工廠，在歐洲設(shè)立玩具設(shè)計(jì)中心，產(chǎn)品銷往全球100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。甲公司國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略類型屬于（）。A.跨國(guó)戰(zhàn)略B.全球化戰(zhàn)略C.多國(guó)本土化戰(zhàn)略D.國(guó)際戰(zhàn)略答案：B解析：全球化戰(zhàn)略是向全世界的市場(chǎng)推銷標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品和服務(wù)，并在較有利的國(guó)家集中地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由此形成經(jīng)驗(yàn)曲線和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，以獲得高額利潤(rùn)。甲公司在勞動(dòng)力成本較低的亞洲設(shè)立玩具組裝工廠，在歐洲設(shè)立玩具設(shè)計(jì)中心，產(chǎn)品銷往全球100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，體現(xiàn)了在全球范圍內(nèi)配置資源，生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品并銷售，符合全球化戰(zhàn)略的特點(diǎn)，所以答案選B。跨國(guó)戰(zhàn)略是將全球化戰(zhàn)略的高效率與多國(guó)本土化的適應(yīng)能力結(jié)合起來(lái)的戰(zhàn)略；多國(guó)本土化戰(zhàn)略是根據(jù)不同國(guó)家的不同市場(chǎng)，提供更能滿足當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)需要的產(chǎn)品和服務(wù)；國(guó)際戰(zhàn)略是企業(yè)將其具有價(jià)值的產(chǎn)品與技能轉(zhuǎn)移到國(guó)外的市場(chǎng)，以創(chuàng)造價(jià)值的舉措。28.甲公司是一家內(nèi)河航運(yùn)公司，原主要經(jīng)營(yíng)水路客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)。為抓住沿岸經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)張和市場(chǎng)領(lǐng)域開(kāi)放競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)遇，公司決定將水路客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)上市籌集的資本金，主要投向已經(jīng)涉及的物流、倉(cāng)儲(chǔ)、碼頭、旅游、賓館、餐廳、航道工程、船舶修造、水難救生等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。通過(guò)采取兼并收購(gòu)、戰(zhàn)略聯(lián)盟和內(nèi)部開(kāi)發(fā)的方式，實(shí)現(xiàn)一體化和多元化成長(zhǎng)戰(zhàn)略，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)。為使公司成長(zhǎng)戰(zhàn)略得以協(xié)調(diào)實(shí)施，公司原有組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)調(diào)整為（）。A.區(qū)域事業(yè)部結(jié)構(gòu)B.產(chǎn)品/品牌事業(yè)部結(jié)構(gòu)C.客戶細(xì)分/市場(chǎng)細(xì)分事業(yè)部結(jié)構(gòu)D.M型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)（多部門結(jié)構(gòu)）答案：D解析：M型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)（多部門結(jié)構(gòu)）適用于具有多個(gè)產(chǎn)品線的企業(yè)。甲公司通過(guò)多元化成長(zhǎng)戰(zhàn)略進(jìn)入多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，具有多個(gè)產(chǎn)品線，采用M型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)可以將企業(yè)劃分成若干個(gè)事業(yè)部，每個(gè)事業(yè)部負(fù)責(zé)一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品線，便于公司對(duì)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，所以答案選D。區(qū)域事業(yè)部結(jié)構(gòu)通常適用于在不同地理區(qū)域開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)；產(chǎn)品/品牌事業(yè)部結(jié)構(gòu)主要適用于擁有多種產(chǎn)品或品牌的企業(yè)；客戶細(xì)分/市場(chǎng)細(xì)分事業(yè)部結(jié)構(gòu)是根據(jù)不同的客戶群體或市場(chǎng)細(xì)分來(lái)設(shè)立事業(yè)部。29.甲公司是一家計(jì)劃向移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型的大型傳統(tǒng)媒體企業(yè)。為了更好地了解企業(yè)轉(zhuǎn)型中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，甲公司聘請(qǐng)了20位相關(guān)領(lǐng)域的專家，根據(jù)甲公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境，針對(duì)六個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，反復(fù)征詢每個(gè)專家的意見(jiàn)，直到每一個(gè)專家不再改變自己的意見(jiàn)、達(dá)成共識(shí)為止。該公司采取的這種風(fēng)險(xiǎn)管理方法是（）。A.德?tīng)柗品˙.情景分析法C.頭腦風(fēng)暴法D.因素分析法答案：A解析：德?tīng)柗品ㄊ遣捎帽硨?duì)背的通信方式征詢專家小組成員的意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)幾輪征詢，使專家小組的意見(jiàn)趨于集中，最后做出決策。甲公司聘請(qǐng)20位相關(guān)領(lǐng)域的專家，針對(duì)六個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素反復(fù)征詢意見(jiàn)，直到達(dá)成共識(shí)，符合德?tīng)柗品ǖ奶攸c(diǎn)，所以答案選A。情景分析法是通過(guò)模擬不確定性情景，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析；頭腦風(fēng)暴法是指刺激并鼓勵(lì)一群知識(shí)淵博、知悉風(fēng)險(xiǎn)情況的人員暢所欲言，開(kāi)展集體討論的方法；因素分析法是一種定性分析方法，用以分析引起風(fēng)險(xiǎn)的各種因素。30.甲公司擬新建一個(gè)化工項(xiàng)目。經(jīng)過(guò)可行性研究，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值為420萬(wàn)元，內(nèi)部收益率為13%。甲公司進(jìn)一步分析初始投資、建設(shè)期及壽命期的變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值的影響及影響程度。甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法是（）。A.情景分析法B.事件樹(shù)分析法C.敏感性分析法D.決策樹(shù)分析法答案：C解析：敏感性分析法是針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，研究項(xiàng)目的各種不確定因素變化至一定幅度時(shí)，計(jì)算其主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化率及敏感程度的一種方法。甲公司分析初始投資、建設(shè)期及壽命期的變動(dòng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值的影響及影響程度，符合敏感性分析法的特點(diǎn)，所以答案選C。情景分析法是通過(guò)模擬不確定性情景，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析；事件樹(shù)分析法是一種表示初始事件發(fā)生之后互斥性后果的圖解技術(shù)；決策樹(shù)分析法是一種用樹(shù)形圖來(lái)描述各方案在未來(lái)收益的計(jì)算、比較以及選擇的方法。綜合拓展題31.甲公司為一家上市公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×25年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）2×25年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，該專利技術(shù)的攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。（2）2×25年6月30日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)處置時(shí)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×25年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)允許稅前扣除。（4）2×25年12月31日，甲公司持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，其初始入賬價(jià)值為120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益