做賬實(shí)操-金融貸款賬務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/10做賬實(shí)操-金融貸款賬務(wù)處理流程主要包括貸款發(fā)放、利息計(jì)算與收取、貸款收回以及不良貸款處理等環(huán)節(jié)，以下是詳細(xì)的賬務(wù)處理流程：貸款發(fā)放發(fā)放貸款時(shí)：金融機(jī)構(gòu)將貸款發(fā)放給借款人，此時(shí)應(yīng)按照貸款的本金金額，借記“貸款——本金”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，如存在差額則借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。例如，銀行向企業(yè)發(fā)放一筆期限為3年、年利率為6%、本金為100萬元的貸款，實(shí)際支付給企業(yè)98萬元，賬務(wù)處理為：借：貸款——本金1,000,000貸：吸收存款980,000貸款——利息調(diào)整20,000利息計(jì)算與收取按期計(jì)提利息時(shí)：根據(jù)貸款合同約定的利率和計(jì)息方式，計(jì)算應(yīng)收利息。一般情況下，對(duì)于短期貸款，利息計(jì)算較為簡(jiǎn)單，直接按照本金乘以年利率再乘以貸款期限（以年為單位）計(jì)算；對(duì)于長(zhǎng)期貸款，可能需要采用實(shí)際利率法進(jìn)行利息計(jì)算。假設(shè)上述貸款為按季結(jié)息，年利率為6%，則每季度應(yīng)計(jì)提的利息為1,000,000X6%/4=15,000元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收利息15,000貸：利息收入15,000同時(shí)，按照實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整金額。假設(shè)經(jīng)計(jì)算，本季度應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額為1,000元，賬務(wù)處理為：借：貸款——利息調(diào)整1,000貸：利息收入1,000收到利息時(shí)：當(dāng)金融機(jī)構(gòu)收到借款人支付的利息時(shí)，借記“吸收存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。例如，收到上述季度利息15,000元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款15,000貸：應(yīng)收利息15,000貸款收回正常收回貸款時(shí)：借款人按照貸款合同約定的期限和金額歸還貸款本金和利息。金融機(jī)構(gòu)收到還款時(shí)，借記“吸收存款”等科目，貸記“貸款——本金”“應(yīng)收利息”“利息收入”等科目。假設(shè)上述貸款到期，企業(yè)一次性歸還本金100萬元及最后一期利息15,000元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款1,015,000貸：貸款——本金1,000,000應(yīng)收利息15,000提前收回貸款時(shí)：如果借款人提前歸還貸款，金融機(jī)構(gòu)需要根據(jù)合同約定計(jì)算提前還款的利息和相關(guān)費(fèi)用，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。處理方式與正常收回貸款類似，但可能需要調(diào)整利息計(jì)算的期限和金額。不良貸款處理貸款發(fā)生減值時(shí)：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，當(dāng)發(fā)現(xiàn)貸款存在減值跡象時(shí)，應(yīng)計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。根據(jù)減值測(cè)試結(jié)果，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，將貸款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)上述貸款在第2年末出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元，貸款賬面價(jià)值為90萬元（本金100萬元已攤銷利息調(diào)整10萬元），則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失100,000貸：貸款損失準(zhǔn)備100,000借：貸款——已減值900,000貸：貸款——本金1,000,000貸款——利息調(diào)整100,000處置不良貸款時(shí)：對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以核銷。核銷時(shí)，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“貸款——已減值”科目。如果以后期間收回已核銷的貸款，應(yīng)先恢復(fù)貸款的賬面價(jià)值，借記“貸款——已減值”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“吸收存款”等科目，貸記“貸款——已減值”科目。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并