規(guī)范村級(jí)賬目管理制度

規(guī)范村級(jí)賬目管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范村級(jí)賬目核算，提高資金使用效益，保障農(nóng)村集體資產(chǎn)安全，維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本村實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本村范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于村級(jí)集體資金、資產(chǎn)、資源的收支管理，以及與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.民主公開(kāi)原則：實(shí)行民主理財(cái)，定期公開(kāi)財(cái)務(wù)收支情況，接受村民監(jiān)督。3.規(guī)范核算原則：按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬目核算，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.收支平衡原則：量入為出，合理安排各項(xiàng)收支，確保村級(jí)財(cái)務(wù)收支平衡。5.勤儉節(jié)約原則：厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，提高資金使用效益。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本村設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本村的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等工作。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)收支的審核、監(jiān)督，確保資金使用合法合規(guī)。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為村級(jí)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料，按照規(guī)定進(jìn)行歸檔和保管。協(xié)助做好本村的資產(chǎn)管理、資源清查等工作。（三）會(huì)計(jì)人員交接會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)、離職等原因需要辦理交接手續(xù)的，應(yīng)按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。交接時(shí)，由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人監(jiān)交，確保會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和財(cái)務(wù)資料的完整性。三、財(cái)務(wù)審批與報(bào)銷(xiāo)（一）財(cái)務(wù)審批制度1.審批流程村級(jí)財(cái)務(wù)支出實(shí)行分級(jí)審批制度。一般支出由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批；重大支出（如大額項(xiàng)目建設(shè)、大額資產(chǎn)購(gòu)置等）需經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)后，由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。2.審批權(quán)限明確不同金額支出的審批權(quán)限。例如，單筆支出金額在[x]元以下的，由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批；單筆支出金額在[x]元以上至[x]元的，需經(jīng)村民委員會(huì)成員集體研究決定后，由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批；單筆支出金額在[x]元以上的，需經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)后，由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批。（二）報(bào)銷(xiāo)制度1.報(bào)銷(xiāo)憑證要求所有報(bào)銷(xiāo)憑證必須是合法、有效的原始憑證，內(nèi)容真實(shí)、完整，包括憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。2.報(bào)銷(xiāo)流程經(jīng)辦人取得合法有效的原始憑證后，應(yīng)在憑證背面簽字，并注明用途、日期、金額等信息，經(jīng)證明人簽字后，交村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批。審批通過(guò)后，經(jīng)辦人將原始憑證交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后，編制記賬憑證，登記賬簿。出納人員根據(jù)記賬憑證支付款項(xiàng)，并在原始憑證上加蓋"現(xiàn)金付訖"或"銀行付訖"章。四、貨幣資金管理（一）現(xiàn)金管理1.庫(kù)存現(xiàn)金限額：根據(jù)本村實(shí)際情況，核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，一般不超過(guò)[x]天的日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金。2.現(xiàn)金收支規(guī)定嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)繳存銀行，不得公款私存。現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的報(bào)銷(xiāo)憑證支付，不得白條抵庫(kù)。每日終了，出納人員應(yīng)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)：本村應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)設(shè)基本存款賬戶(hù)，用于辦理日常資金收付結(jié)算。嚴(yán)禁多頭開(kāi)戶(hù)。2.銀行存款收支規(guī)定銀行存款收支應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，不得違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算。出納人員應(yīng)定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。加強(qiáng)對(duì)銀行印鑒的管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)界定固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在[x]元以上、專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在[x]元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò)一年的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置1.購(gòu)置計(jì)劃：因工作需要購(gòu)置固定資產(chǎn)的，應(yīng)提前編制購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)后，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)備案。2.購(gòu)置審批：購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照財(cái)務(wù)審批制度進(jìn)行審批，審批通過(guò)后，按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行購(gòu)置。（三）固定資產(chǎn)核算1.入賬價(jià)值：固定資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為入賬價(jià)值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出作為入賬價(jià)值；接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定其入賬價(jià)值；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定其入賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。2.折舊計(jì)提：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊。折舊方法一般采用平均年限法，折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。折舊計(jì)提應(yīng)按月進(jìn)行，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)處置1.處置方式：固定資產(chǎn)處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。2.處置審批：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。一般固定資產(chǎn)處置由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批；重大固定資產(chǎn)處置需經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)后，由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批。3.處置收入管理：固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，納入村級(jí)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理。六、債權(quán)債務(wù)管理（一）債權(quán)管理1.債權(quán)清理：定期對(duì)本村的債權(quán)進(jìn)行清理，核實(shí)債權(quán)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)催收到期債權(quán)。2.債權(quán)登記：建立債權(quán)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄債權(quán)的發(fā)生時(shí)間、金額、債務(wù)人、到期時(shí)間等信息，以便于管理和催收。（二）債務(wù)管理1.債務(wù)審批：嚴(yán)格控制村級(jí)債務(wù)規(guī)模，新增債務(wù)應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)備案。2.債務(wù)核算：對(duì)村級(jí)債務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，及時(shí)記錄債務(wù)的發(fā)生、償還等情況。3.債務(wù)償還：制定合理的債務(wù)償還計(jì)劃，按時(shí)足額償還債務(wù)，避免債務(wù)逾期產(chǎn)生不良影響。七、財(cái)務(wù)公開(kāi)與民主監(jiān)督（一）財(cái)務(wù)公開(kāi)1.公開(kāi)內(nèi)容：定期公開(kāi)村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況，包括財(cái)務(wù)收支明細(xì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、債權(quán)債務(wù)情況、工程項(xiàng)目建設(shè)情況等。公開(kāi)內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，便于村民了解。2.公開(kāi)形式：通過(guò)公開(kāi)欄、廣播、微信公眾號(hào)等形式進(jìn)行公開(kāi)，公開(kāi)欄應(yīng)設(shè)置在村民集中居住區(qū)域或人員流動(dòng)較大的地方，方便村民查看。公開(kāi)時(shí)間應(yīng)不少于[x]天。3.公開(kāi)時(shí)間：財(cái)務(wù)公開(kāi)應(yīng)按季度進(jìn)行，每季度終了后[x]日內(nèi)完成公開(kāi)工作。對(duì)于重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)公開(kāi)。（二）民主監(jiān)督1.民主理財(cái)小組：成立民主理財(cái)小組，成員由村民會(huì)議或村民代表會(huì)議選舉產(chǎn)生，一般為[x]人，其中應(yīng)包括村民代表、黨員代表等。民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)對(duì)本村的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。2.監(jiān)督職責(zé)民主理財(cái)小組應(yīng)定期對(duì)本村的財(cái)務(wù)收支憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，并督促整改。參與本村重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策過(guò)程，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。聽(tīng)取村民對(duì)本村財(cái)務(wù)工作的意見(jiàn)和建議，及時(shí)向村集體經(jīng)濟(jì)組織反饋，并督促改進(jìn)。八、財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督檢查（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)主體：鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本村的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)審批制度、報(bào)銷(xiāo)制度、貨幣資金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度等的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)收支情況，包括各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性、完整性，各項(xiàng)支出的合理性、合規(guī)性等。資產(chǎn)負(fù)債情況，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債等的核算和管理情況。債權(quán)債務(wù)情況，包括債權(quán)債務(wù)的清理、催收、償還等情況。工程項(xiàng)目建設(shè)情況，包括工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、建設(shè)、驗(yàn)收、資金使用等情況。3.審計(jì)周期：一般每年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)重點(diǎn)村或群眾反映問(wèn)題較多的村，可根據(jù)實(shí)際情況增加審計(jì)次數(shù)。（二）監(jiān)督檢查1.檢查主體：鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本村的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.檢查內(nèi)容財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)收