4職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任

第一節(jié)職業(yè)責(zé)任本節(jié)主要內(nèi)容：關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任一、關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任審計(jì)失敗企業(yè)經(jīng)營失敗審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)123（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任思考：被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任能相互替代嗎（二）審計(jì)失敗、企業(yè)經(jīng)營失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作失敗，具體地說，審計(jì)失敗指在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無保留意見。審計(jì)失敗包括結(jié)果失敗和過程失敗。審計(jì)失敗請(qǐng)思考審計(jì)失敗的主體？

（二）審計(jì)失敗、企業(yè)經(jīng)營失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營失敗是指因產(chǎn)業(yè)不景氣、管理層失誤或出現(xiàn)非預(yù)期的競(jìng)爭(zhēng)因素等企業(yè)無法達(dá)到投資人的期望或無力償還債務(wù)的情況。企業(yè)經(jīng)營失敗的極端情況是破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營失敗請(qǐng)思考企業(yè)經(jīng)營失敗的主體？

（二）審計(jì)失敗、企業(yè)經(jīng)營失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)思考審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體？

二、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任錯(cuò)誤與舞弊的概念發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任（一）錯(cuò)誤與舞弊的概念錯(cuò)誤：導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為。1為編制財(cái)務(wù)報(bào)表而收集和處理相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生的失誤2在做出會(huì)計(jì)估計(jì)或判斷時(shí)，由于疏忽了某些事實(shí)，或沒有充分理解有關(guān)事實(shí)，導(dǎo)致作出的會(huì)計(jì)估計(jì)或判斷不恰當(dāng)3在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤（一）錯(cuò)誤與舞弊的概念舞弊：被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。管理層舞弊員工舞弊（二）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。其中：治理層的責(zé)任：監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制管理層的責(zé)任：建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)控制政策和程序。（二）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由舞弊還是由錯(cuò)誤導(dǎo)致三、揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任違反法律法規(guī)行為的含義

是指被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為三、揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任CPA考慮被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的責(zé)任CPA對(duì)被審計(jì)單位可能存在違反法律法規(guī)行為應(yīng)采取的行動(dòng)對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為報(bào)告的責(zé)任第二節(jié)法律責(zé)任本節(jié)主要內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類外國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任一、CPA法律責(zé)任的成因和種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因變化中的法律環(huán)境被審計(jì)單位的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任Oh,mygod……變化中的法律環(huán)境針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟大量增加擴(kuò)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的責(zé)任擴(kuò)充注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵被審計(jì)單位的責(zé)任錯(cuò)誤、舞弊和違法經(jīng)營失敗注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任違約過失欺詐普通過失重大過失共同過失沒有過失是一、CPA法律責(zé)任的成因和種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任二、外國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任對(duì)委托人的責(zé)任習(xí)慣法下對(duì)第三人的責(zé)任成文法下對(duì)第三人的責(zé)任三、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定《公司法》的規(guī)定《證券法》的規(guī)定《刑法》的規(guī)定最高人民法院的規(guī)定責(zé)任重于泰山……第三節(jié)避免法律訴訟的對(duì)策本節(jié)主要內(nèi)容：可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施一、可能導(dǎo)致法律責(zé)任的原因?qū)徲?jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位情況了解不夠?qū)徲?jì)程序不當(dāng)沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎審計(jì)證據(jù)不充分沒有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿對(duì)客戶舞弊的研究與重視不夠欺詐行為的存在怎么又忘了……二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施嚴(yán)格審計(jì)程序加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管反擊惡意訴訟彌補(bǔ)社會(huì)公眾期望差三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范建立質(zhì)量控制制度謹(jǐn)慎選擇合伙人招收合格人員并予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)簽訂業(yè)務(wù)約定書審慎選擇被審計(jì)單位嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)聘請(qǐng)律師9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。4月-254月-25Tuesday,April29,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。11:10:5811:10:5811:104/29/202511:10:58AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。4月-2511:10:5811:10Apr-2529-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。11:10:5811:10:5811:10Tuesday,April29,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2511:10:5811:10:58April29,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。29四月202511:10:58上午11:10:584月-2515、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。四月2511:10上午4月-2511:10April29,202516、如果一個(gè)人不知道他要駛向