2015初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題（三）答案及解析

2015初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題（三）答案及解析一、單項選擇題1.[答案]：B[解析]：本題考核營業(yè)稅的征收范圍。貨物的加工、修理修配業(yè)務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]2.[答案]：D[解析]：本題考核金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅的規(guī)定。保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]3.[答案]：A[解析]：本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]4.[答案]：B[解析]：本題考核營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。[該題針對“營業(yè)稅納稅義務(wù)時間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]5.[答案]：A[解析]：本題考核營業(yè)稅的計算。該公路客運(yùn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150000—80000)×3%=2100(元)。[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]6.[答案]：A[解析]：本題考核營業(yè)稅的計算。應(yīng)繳納營業(yè)稅=[(60-30)+(45-25)]×5%=2.5(萬元)。[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]7.[答案]：B[解析]：本題考核營業(yè)稅的計算。廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計、制作、刊登、發(fā)布等活動取得的廣告收入;從事廣告代理業(yè)的，以全部收入減去支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費(fèi)后的。余額為營業(yè)額。該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(25+20-10)×5%=1.75(萬元)[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]8.[答案]：C[解析]：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。[該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]9.[答案]：A[解析]：本題考核營業(yè)稅的起征點(diǎn)。選項B中每月營業(yè)額應(yīng)當(dāng)是1000～5000元;選項C中，達(dá)到起征點(diǎn)的營業(yè)額應(yīng)全額繳稅，而不是超過起征點(diǎn)部分繳稅;選項D中，營業(yè)稅起征點(diǎn)只針對個人，而不是所有納稅人。[該題針對“營業(yè)稅的起征點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]10.[答案]：B[解析]：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。城建稅以納稅人實(shí)繳的“三稅”為計稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。[該題針對“城建稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]11.[答案]：D[解析]：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。[該題針對“營業(yè)稅計稅營業(yè)額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]12.[答案]：A部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅=(650-500)×5%=7.5(萬元)。[解析]：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全[該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]13.[答案]：A[解析]：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。該酒店各項業(yè)務(wù)收入均屬營業(yè)稅的征稅范圍，除歌舞廳適用20%的稅率外，其余均適用5%的稅率。因此，該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅稅額=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400(元)。[該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]14.[答案]：D[解析]：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬于城建稅的納稅人。[該題針對“城建稅及教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]15.[答案]：A[解析]：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。貨款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貨款利息收入(包括各種加息罰息等)。[該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]16.[答案]：A[解析]：本題考核營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。[該題針對“營業(yè)稅納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]17.[答案]：D[解析]：本題考核根據(jù)營業(yè)稅混合銷售。選項A為增值稅混合銷售行為;選項B為營業(yè)稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為;選項C為增值稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為。該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]18.[答案]：C[解析]：本題考核營業(yè)稅特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。選項A屬于混合銷售應(yīng)征收增值稅;選項B，郵局銷售郵票應(yīng)征收營業(yè)稅;選項D屬于混合銷售應(yīng)征收營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅特殊業(yè)務(wù)征稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]19.[答案]：A[解析]：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計算。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(30+50+20)×7%=7(萬元)。[該題針對“城建稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]二、多項選擇題1.[答案]：ABD[解析]：本題考核營業(yè)稅的納稅期限。銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個季度。[該題針對“營業(yè)稅的納稅期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]2.[答案]：ACD[解析]：本題考核郵政部門特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。選項B郵局銷售信封應(yīng)繳納營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅特殊業(yè)務(wù)征稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]3.[答案]：ACD[解析]：本題考核營業(yè)稅的兼營行為。營業(yè)稅兼營行為是指納稅人既經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)項目，又經(jīng)營貨物的銷售或非應(yīng)稅勞務(wù)(指加工、修理修配勞務(wù))項目的行為，本題中只有B選項屬于兼營行為，選項A屬于代銷貨物;選項C.D屬于增值稅的混合銷售行為。[該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]4.[答案]：AC[解析]：本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項BD為增值稅納稅人。[該題針對“營業(yè)稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]5.[答案]：ABCD[解析]：本題考核營業(yè)稅的基本原理。題目中四個選項的描述都是正確的。[該題針對“營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]6.[答案]：ABCD[解析]：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。以上表述均是正確的。[該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]7.[答案]：ABCD[解析]：本題考核營業(yè)稅營業(yè)額的確定。[該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]8.[答案]：CD[解析]：本題考核營業(yè)稅稅目。選項A.B按服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅稅目的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]9.[答案]：BD[解析]：本題考核教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定。教育費(fèi)附加征收比率統(tǒng)一為3%;對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。[該題針對“城建稅及教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]10.[答案]：AD[解析]：本題考核營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)的規(guī)定。選項B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù);選項C按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅稅目的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]11.[答案]：AC[解析]：本題考核營業(yè)稅的稅目。選項B，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目;選項D，集郵和郵件的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅稅目的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]12.[答案]：BD[解析]：本題考核營業(yè)稅建筑業(yè)稅目規(guī)定。選項A，自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。選項C，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅。選項B.D按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅稅目的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]13.[答案]：BC[解析]：本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。按現(xiàn)行規(guī)定個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]14.[答案]：ABCD[解析]：本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。以上四項均屬于營業(yè)稅的免征項目。[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]15.[答案]：BC[解析]：本題考核營業(yè)稅的減免規(guī)定。對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅，D選項不準(zhǔn)確;與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免稅，A選項不免稅。[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]16.[答案]：BD[解析]：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項A“出租電影拷貝”，按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征營業(yè)稅;選項C應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)征營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]三、判斷題1.[答案]：N[解析]：本題考核營業(yè)稅征稅范圍。單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]2.[答案]：Y[解析]：本題考核營業(yè)稅稅率的規(guī)定。題目的表述是正確的。[該題針對“營業(yè)稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]3.[答案]：Y[解析]：本題考核營業(yè)稅優(yōu)惠政策。題目的表述是正確的。[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]4.[答案]：Y[解析]：本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[該題針對“營業(yè)稅納稅義務(wù)時間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]5.[答案]：N[解析]：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。[該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]6.[答案]：N[解析]：本題考核營業(yè)稅稅目。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。[該題針對“營業(yè)稅稅目的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]7.[答案]：N[解析]：本題考核無形資產(chǎn)投資的營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]8.[答案]：N[解析]：本題考核特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量，銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如，進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅特殊業(yè)務(wù)征稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]9.[答案]：Y[解析]：本題考核營業(yè)稅兼營行為的處理。納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(統(tǒng)稱營業(yè)額);未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。[該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]10.[答案]：N[解析]：本題考核城建稅的稅收優(yōu)惠政策。城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅又具附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。[該題針對“城建稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]四、不定項選擇題<1>.[答案]：C[解析]：有價債券買賣應(yīng)納營業(yè)稅=(1200-900)×5%=15(萬元)[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]<2>.[答案]：A[解析](2)貸款利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=(100+2)×5%=5.1(萬元)(3)有價債券買賣應(yīng)納營業(yè)稅=15(萬元)(4)取得以倉庫抵頂?shù)慕杩罾⑹杖?，?yīng)繳納營業(yè)稅=25×5%=1.25(萬元)該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅=1+5.1+15+1.25=22.35(萬元)[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]<3>.[答案]：D[解析]：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=22.35×5%=1.1175(萬元)=11175(元)[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]<4>.[答案]：D(1)代收交通違章罰款手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)[解析]：應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=22.35×3%=0.6705(萬元)=6705(元)[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]<5>.[答案]：AC[解析]：選項B，貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);選項D，單位以價值25萬元的倉庫，抵頂借款利息，銀行取得該倉庫要按規(guī)定繳納營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]<1>.[答案]：D[解析]：客房收入應(yīng)納營業(yè)稅=1200×5%=60(萬元);餐飲收入應(yīng)納營業(yè)稅=400×5%=20(萬元);合計=60+20=80(萬元)[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]<2>.[答案]：B[解析]：商務(wù)會所提供服務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]<3>.[答案]：B[解析]：地下停車位對外出租收入應(yīng)納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)。[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]<4>.[答案]：A[解析]：夜總會收入應(yīng)納營業(yè)稅=300×20%=60(萬元)[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行