2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理案例分析模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理案例分析模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個選項(xiàng)中選擇一個最符合題意的答案。1.某公司于2025年1月1日以銀行存款購買一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，該公司購買該設(shè)備的會計處理正確的是：A.借：固定資產(chǎn)200萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬元貸：銀行存款234萬元B.借：固定資產(chǎn)234萬元貸：銀行存款234萬元C.借：固定資產(chǎn)200萬元貸：銀行存款200萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34萬元D.借：固定資產(chǎn)200萬元貸：銀行存款200萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34萬元2.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的營業(yè)利潤為：A.270萬元B.260萬元C.300萬元D.320萬元3.某公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款。不考慮其他因素，該公司購入原材料的會計處理正確的是：A.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料117萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元C.借：原材料100萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬元D.借：原材料100萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬元4.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的利潤總額為：A.470萬元B.450萬元C.500萬元D.480萬元5.某公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款。不考慮其他因素，該公司購入原材料的會計處理正確的是：A.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料117萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元C.借：原材料100萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬元D.借：原材料100萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬元6.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的凈利潤為：A.470萬元B.450萬元C.500萬元D.480萬元7.某公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款。不考慮其他因素，該公司購入原材料的會計處理正確的是：A.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料117萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元C.借：原材料100萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬元D.借：原材料100萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬元8.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的營業(yè)利潤為：A.270萬元B.260萬元C.300萬元D.320萬元9.某公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款。不考慮其他因素，該公司購入原材料的會計處理正確的是：A.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料117萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元C.借：原材料100萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬元D.借：原材料100萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬元10.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的凈利潤為：A.470萬元B.450萬元C.500萬元D.480萬元二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個選項(xiàng)中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的有：A.機(jī)器設(shè)備B.辦公樓C.汽車等運(yùn)輸設(shè)備D.專利權(quán)2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有：A.商標(biāo)權(quán)B.專利權(quán)C.土地使用權(quán)D.非專利技術(shù)3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有：A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.固定資產(chǎn)4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有：A.長期待攤費(fèi)用B.長期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的有：A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)交稅費(fèi)6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動負(fù)債的有：A.長期借款B.長期應(yīng)付款C.遞延所得稅負(fù)債D.遞延收益7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有：A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有：A.營業(yè)收入B.投資收益C.營業(yè)外收入D.利潤總額9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)費(fèi)用的有：A.營業(yè)成本B.期間費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.凈利潤10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤的有：A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業(yè)外收入四、計算分析題要求：根據(jù)所給資料，進(jìn)行會計處理并計算相關(guān)指標(biāo)。1.某公司2025年1月1日從銀行取得三年期借款1000萬元，年利率為6%，每年1月1日支付利息。該借款用于購買一臺生產(chǎn)設(shè)備。設(shè)備價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。要求：（1）編制公司取得借款的會計分錄。（2）編制公司購買生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄。（3）計算每年末應(yīng)計提的折舊額和應(yīng)支付的利息額。五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.企業(yè)在計算凈利潤時，應(yīng)將營業(yè)外收入和營業(yè)外支出予以扣除。（）2.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)以固定資產(chǎn)的原價為基礎(chǔ)。（）3.企業(yè)在計算應(yīng)交增值稅時，應(yīng)以增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為準(zhǔn)。（）4.企業(yè)在確認(rèn)收入時，應(yīng)以實(shí)際收到貨款的時間為準(zhǔn)。（）5.企業(yè)在計算凈利潤時，應(yīng)以營業(yè)收入為基礎(chǔ)。（）六、綜合題要求：根據(jù)所給資料，完成以下要求。1.某公司2025年度財務(wù)報表如下：（1）編制該公司2025年度的資產(chǎn)負(fù)債表。（2）編制該公司2025年度的利潤表。（3）計算該公司2025年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物：100萬元應(yīng)收賬款：200萬元存貨：300萬元預(yù)付賬款：50萬元其他流動資產(chǎn)：50萬元非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：500萬元投資性房地產(chǎn)：100萬元無形資產(chǎn)：100萬元其他非流動資產(chǎn)：50萬元負(fù)債：流動負(fù)債：短期借款：100萬元應(yīng)付賬款：200萬元預(yù)收賬款：50萬元其他流動負(fù)債：50萬元非流動負(fù)債：長期借款：200萬元長期應(yīng)付款：100萬元遞延所得稅負(fù)債：50萬元其他非流動負(fù)債：50萬元所有者權(quán)益：實(shí)收資本：300萬元資本公積：100萬元盈余公積：100萬元未分配利潤：100萬元利潤表：營業(yè)收入：1000萬元營業(yè)成本：800萬元期間費(fèi)用：100萬元營業(yè)稅金及附加：20萬元營業(yè)外收入：50萬元營業(yè)外支出：30萬元計算結(jié)果：營業(yè)利潤：200萬元利潤總額：240萬元凈利潤：210萬元本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式，應(yīng)借記固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記銀行存款。2.A解析思路：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤。3.B解析思路：原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款，應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。4.A解析思路：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。5.B解析思路：原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款，應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。6.A解析思路：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，根據(jù)利潤表數(shù)據(jù)計算得出。7.B解析思路：原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款，應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。8.A解析思路：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤。9.B解析思路：原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款，應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。10.A解析思路：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，根據(jù)利潤表數(shù)據(jù)計算得出。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析思路：固定資產(chǎn)包括機(jī)器設(shè)備、辦公樓、汽車等運(yùn)輸設(shè)備。2.ABCD解析思路：無形資產(chǎn)包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)。3.ABC解析思路：流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款。4.ABCD解析思路：非流動資產(chǎn)包括長期待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)。5.ABCD解析思路：流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他流動負(fù)債。6.ABCD解析思路：非流動負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、遞延收益。7.ABCD解析思路：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。8.ABC解析思路：收入包括營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入。9.ABC解析思路：費(fèi)用包括營業(yè)成本、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出。10.ABC解析思路：利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。四、計算分析題1.解析思路：（1）取得借款：借：銀行存款1000萬元貸：長期借款1000萬元（2）購買設(shè)備：借：固定資產(chǎn)800萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136萬元貸：銀行存款936萬元（3）每年末計提折舊和支付利息：每年折舊額=（800-0）/5=160萬元每年利息額=1000×6%=60萬元五、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×六、綜合題1.解析思路：（1）編制資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物+應(yīng)收賬款+存貨+預(yù)付賬款+其他流動資產(chǎn)=100+200+300+50+50=800萬元非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)+投資性房地產(chǎn)+無形資產(chǎn)+其他非流動資產(chǎn)=500+100+100+50=750萬元負(fù)債：流動負(fù)債：短期借款+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+其他流動負(fù)債=100+200+50+50=400萬元非流動負(fù)債：長期借款+長期應(yīng)付款+遞延所得稅負(fù)債+其他非流動負(fù)債=200+100+50+50=400萬元所有者權(quán)益：實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤=300+100+100+100=600萬元資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：800萬元非流動資產(chǎn)：750萬元負(fù)債：流動負(fù)債：400萬元非流動負(fù)債：4