2025年注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題及答案

2025年注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的納稅人，說法錯(cuò)誤的是：

A.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

D.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

答案：C

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅人，說法錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)成立的各類企業(yè)。

B.企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

C.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。

D.企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊成立的企業(yè)。

答案：D

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅人，說法錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)取得所得的個(gè)人。

B.個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

C.個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。

D.個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人。

答案：D

4.下列關(guān)于關(guān)稅的納稅人，說法錯(cuò)誤的是：

A.關(guān)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

B.關(guān)稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納關(guān)稅。

D.關(guān)稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

答案：B

5.下列關(guān)于土地增值稅的納稅人，說法錯(cuò)誤的是：

A.土地增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得所得的單位和個(gè)人。

B.土地增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.土地增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅。

D.土地增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

答案：B

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人，說法錯(cuò)誤的是：

A.房產(chǎn)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。

B.房產(chǎn)稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.房產(chǎn)稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納房產(chǎn)稅。

D.房產(chǎn)稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

答案：B

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）

1.下列關(guān)于增值稅的稅率，說法正確的是：

A.增值稅基本稅率為13%。

B.增值稅低稅率分別為9%和6%。

C.增值稅零稅率適用于出口貨物。

D.增值稅稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。

答案：ABCD

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是：

A.企業(yè)所得稅法定減免稅。

B.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

C.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括減半征收、免稅等。

D.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限由國務(wù)院決定。

答案：ABCD

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收方式，說法正確的是：

A.個(gè)人所得稅按月征收。

B.個(gè)人所得稅按年征收。

C.個(gè)人所得稅按次征收。

D.個(gè)人所得稅按季征收。

答案：ABC

4.下列關(guān)于關(guān)稅的稅率，說法正確的是：

A.關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。

B.關(guān)稅稅率分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。

C.關(guān)稅稅率由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會制定。

D.關(guān)稅稅率根據(jù)進(jìn)口貨物的種類、原產(chǎn)地等因素確定。

答案：ABCD

5.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去成本、費(fèi)用等。

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去增值額。

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去土地增值稅。

答案：AB

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值。

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊。

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去房產(chǎn)稅。

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去房產(chǎn)稅和土地增值稅。

答案：AB

三、判斷題（每題2分，共20分）

1.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得后5日內(nèi)申報(bào)納稅。（）

答案：錯(cuò)誤

2.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得后15日內(nèi)申報(bào)納稅。（）

答案：錯(cuò)誤

3.個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得后7日內(nèi)申報(bào)納稅。（）

答案：錯(cuò)誤

4.關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口貨物后15日內(nèi)申報(bào)納稅。（）

答案：錯(cuò)誤

5.土地增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后30日內(nèi)申報(bào)納稅。（）

答案：正確

6.房產(chǎn)稅納稅人應(yīng)當(dāng)在取得房屋產(chǎn)權(quán)后60日內(nèi)申報(bào)納稅。（）

答案：正確

四、簡答題（每題10分，共40分）

1.簡述增值稅的征收范圍。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。具體包括：（1）銷售貨物，指納稅人銷售動產(chǎn)的行為；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)，指納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)的行為；（3）進(jìn)口貨物，指納稅人進(jìn)口貨物，包括進(jìn)口的動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)成立的各類企業(yè)。具體包括：（1）居民企業(yè)，指在中國境內(nèi)注冊成立的企業(yè)；（2）非居民企業(yè)，指在中國境外注冊成立的企業(yè)。

3.簡述個(gè)人所得稅的征收范圍。

答案：個(gè)人所得稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)取得的各種所得。具體包括：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得。

4.簡述關(guān)稅的稅率。

答案：關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。進(jìn)口稅率根據(jù)進(jìn)口貨物的種類、原產(chǎn)地等因素確定，分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。出口稅率根據(jù)出口貨物的種類、出口目的地等因素確定。

5.簡述土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去成本、費(fèi)用等。

6.簡述房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊。房產(chǎn)原值是指納稅人按照規(guī)定計(jì)算的房屋的原始價(jià)值。

五、計(jì)算題（每題10分，共40分）

1.某企業(yè)2024年銷售貨物收入為1000萬元，購進(jìn)原材料、支付加工費(fèi)等支出為600萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

答案：應(yīng)納增值稅=（1000-600）×13%=52萬元

2.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。

答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬元

3.某個(gè)人2024年取得工資收入為12萬元，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅。

答案：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（120000-5000×12）×10%-2520=8280元

4.某企業(yè)2024年進(jìn)口貨物價(jià)值為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅。

答案：應(yīng)納關(guān)稅=100×10%=10萬元

5.某個(gè)人2024年轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，取得收入為500萬元，成本為300萬元，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納土地增值稅。

答案：應(yīng)納土地增值稅=（500-300）×30%=60萬元

6.某個(gè)人2024年購置房屋，房屋原值為200萬元，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納房產(chǎn)稅。

答案：應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×1.2%=2.4萬元

六、綜合題（每題20分，共40分）

1.某企業(yè)2024年銷售貨物收入為2000萬元，購進(jìn)原材料、支付加工費(fèi)等支出為1200萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

答案：應(yīng)納增值稅=（2000-1200）×13%=156萬元

2.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額為500萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。

答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅=500×25%=125萬元

3.某個(gè)人2024年取得工資收入為18萬元，取得稿酬所得2萬元，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅。

答案：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（180000+20000×（1-20%）×70%）×10%-2520=11720元

4.某企業(yè)2024年進(jìn)口貨物價(jià)值為150萬元，關(guān)稅稅率為15%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅。

答案：應(yīng)納關(guān)稅=150×15%=22.5萬元

5.某個(gè)人2024年轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，取得收入為600萬元，成本為400萬元，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納土地增值稅。

答案：應(yīng)納土地增值稅=（600-400）×30%=60萬元

6.某個(gè)人2024年購置房屋，房屋原值為300萬元，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納房產(chǎn)稅。

答案：應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×1.2%=3.6萬元

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.答案：C

解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，而不是按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.答案：D

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊成立的企業(yè)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.答案：D

解析思路：個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.答案：B

解析思路：關(guān)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，不存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

5.答案：B

解析思路：土地增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得所得的單位和個(gè)人，不存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

6.答案：B

解析思路：房產(chǎn)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，不存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率，稅率調(diào)整由國務(wù)院決定，出口貨物適用零稅率。

2.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括法定減免稅和優(yōu)惠政策，包括減半征收、免稅等，執(zhí)行期限由國務(wù)院決定。

3.答案：ABC

解析思路：個(gè)人所得稅的征收方式包括按月、按年、按次征收，沒有按季征收的方式。

4.答案：ABCD

解析思路：關(guān)稅的稅率包括進(jìn)口稅率和出口稅率，分為普通稅率和優(yōu)惠稅率，稅率由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會制定，根據(jù)進(jìn)口貨物的種類、原產(chǎn)地等因素確定。

5.答案：AB

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去成本、費(fèi)用等。

6.答案：AB

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊。

三、判斷題

1.答案：錯(cuò)誤

解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得后15日內(nèi)申報(bào)納稅，而不是5日內(nèi)。

2.答案：錯(cuò)誤

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得后15日內(nèi)申報(bào)納稅，而不是7日內(nèi)。

3.答案：錯(cuò)誤

解析思路：個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得后15日內(nèi)申報(bào)納稅，而不是7日內(nèi)。

4.答案：錯(cuò)誤

解析思路：關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口貨物后30日內(nèi)申報(bào)納稅，而不是15日內(nèi)。

5.答案：正確

解析思路：土地增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后30日內(nèi)申報(bào)納稅，符合規(guī)定。

6.答案：正確

解析思路：房產(chǎn)稅納稅人應(yīng)當(dāng)在取得房屋產(chǎn)權(quán)后60日內(nèi)申報(bào)納稅，符合規(guī)定。

四、簡答題

1.答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。具體包括：（1）銷售貨物，指納稅人銷售動產(chǎn)的行為；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)，指納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)的行為；（3）進(jìn)口貨物，指納稅人進(jìn)口貨物，包括進(jìn)口的動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)成立的各類企業(yè)。具體包括：（1）居民企業(yè)，指在中國境內(nèi)注冊成立的企業(yè)；（2）非居民企業(yè)，指在中國境外注冊成立的企業(yè)。

3.答案：個(gè)人所得稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)取得的各種所得。具體包括：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得。

4.答案：關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。進(jìn)口稅率根據(jù)進(jìn)口貨物的種類、原產(chǎn)地等因素確定，分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。出口稅率根據(jù)出口貨物的種類、出口目的地等因素確定。

5.答案：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去成本、費(fèi)用等。

6.答案：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊。

五、計(jì)算題

1.答案：應(yīng)納增值稅=（2000-1200）×13%=156萬元

解析思路：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷售額為2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1200萬元，稅率為13%。

2.答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅=500×25%=125萬元

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)算公式，應(yīng)納企業(yè)所得稅=利潤總額×稅率，其中利潤總額為500萬元，稅率為25%。

3.答案：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（180000+20000×（1-20%）×70%）×10%-2520=11720元

解析思路：根據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)算公式，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)），其中應(yīng)納稅所得額為180000+20000×（1-20%）×70%，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

4.答案：應(yīng)納關(guān)稅=150×15%=22.5萬元

解析思路：根據(jù)關(guān)稅的計(jì)算公式，應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)口貨物價(jià)值×關(guān)稅稅率，其中進(jìn)口貨物價(jià)值為150萬元，稅率為15%。

5.答案：應(yīng)納土地增值稅=（600-400）×30%=60萬元

解析思路：根據(jù)土地增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率，其中增值額為600-400，稅率為30%。

6.答案：應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×1.2%=3.6萬元

解析思路：根據(jù)房產(chǎn)稅