上市公司財務舞弊審計失敗研究的國內外文獻綜述1600字

PAGEPAGE18上市公司財務舞弊審計失敗研究的國內外文獻綜述1.國外研究現(xiàn)狀在國外的文獻列表中會發(fā)現(xiàn)，學者會針對財務舞弊審計失敗的問題進行單獨的研究，通常情況下都是在對公司的治理和會計信息質量來分析探討。HeX,PittmanJ,RuiO.（2016）認為，財務舞弊審計失敗中，注冊會計師承擔著重大責任，因此需要加強注冊會計師的能力水平[1]。LiuLI,AccountingSO.（2019）通過分析有限公司發(fā)現(xiàn)了審計失敗原因，提出了可以通過增強審計獨立性、保持審計懷疑、充分利用分析性審查、提高會計人員素質等途徑避免審計失敗[2]。BrownT,MajorsTM,PeecherME,etal.（2020）提出，財務舞弊審計失敗基于理論預測的三個因素，分別是審計師判斷規(guī)則(AJR)，禁止陪審員對審計師善意的推斷或在其他合理事實基礎下的審計判斷結果進行事后猜測，審計結果報告披露中涉及爭議領域的關鍵審計事項(CAM)披露，以及陪審員過失培訓(JNT)[3]。RituS,AfzalA,MohanG,etal.（2020）提出，內部審計在一定程度上能顯著改財務績效，內部審計程序在遏制舞弊方面的水平存在一定的作用[4]。WidharmaF,SusilowatiE.（2020）提出，財務困境和審計報告滯后直接影響財務報表舞弊。管理層必須謹慎對待財務報表中出現(xiàn)舞弊的機會[5]。2.國內研究現(xiàn)狀從我國的財務舞弊審計失敗上看，大多數(shù)專業(yè)學者還結合著我國背景來分析，其中一個原因是因為我國政府對市場監(jiān)管制度不健全，監(jiān)管制度存在落后，導致了上市公司財務嚴重造假，另一個原因是因為大量的注冊會計師在審計執(zhí)行過程中未勤勉盡責，造成了審計失敗。王晨（2016）認為，上市公司提高內部控制質量可以從以下三方面著手：1.提高CPA業(yè)務能力2.健全相關法規(guī)3.提高企業(yè)的經(jīng)營能力，通過通力配合，才能控制上市公司的審計風險[6]。李荷雨（2018）認為，審計失敗的根本原因是對重大錯報風險的關注力不足及相關函證程序掌握不到位，應準確堅決地推動我國實行的新審計報告準則，提高審計業(yè)務質量[7]。劉禮（2019）認為，財務舞弊行為的誘因包括貪婪、需要、動機和曝光四大因素。當財務舞弊暴露時，處罰程度不大，使財務舞弊行為愈演愈烈。審計進行的客觀前提條件是獨立性，審計機構不能失去獨立性，這就需要注冊會計師的專業(yè)疑慮和專業(yè)敏感性[8]。馬佩云（2020）認為，財務會計和經(jīng)營業(yè)務之間有兩種邏輯層次，它們一旦有問題出現(xiàn)，就會產(chǎn)生矛盾，這樣就可以找到漏洞和財務舞弊的行為，注冊會計師需要準確使用審計程序，并查明被審單位的重大錯報風險[9]。陳培育（2021）認為，導致財務舞弊審計失敗的原因多種多樣，最關鍵的是上市公司財務舞弊，如果企業(yè)沒有存在財務舞弊也就沒有審計失敗，上市公司的內部控制體系就格外重要，此制度需要有效的監(jiān)督和檢查，而注冊會計師應細心負責，提高財務報表的可賴性[10]。從國內外學者對財務舞弊審計失敗研究來看，國外學者通過計算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計等多方面的方法，分析了財務舞弊對審計失敗的影響以及應對的具體對策及相關的方法，獲得了一些成果。國內學者及相關的研究人員以我國現(xiàn)有的制度為背景，對財務欺詐稽查的多種成因作了詳盡的歸納分析，并提出了當前存在的狀況下的最佳對策。本文內容是以上市公司財務舞弊審計失敗--千山藥機為案例，剖析原因，從審計主體、被審單位、外部監(jiān)管三個方面具體問題具體分析，最后并提出建議。希望能減少財務舞弊，加強審計質量，防止出現(xiàn)重大危害。參考文獻[1]HeX,PittmanJ,RuiO.ReputationalImplicationsforPartnersAfteraMajorAuditFailure:EvidencefromChina[J].JournalofBusinessEthics,2016,138(4):1-20.[2]LiuLI,AccountingSO.ResearchonFinancialFraudandAuditFailureofListedCompanies——ACaseStudyonKangmeiPharmaceuticalCo.Ltd[J].JournalofAnhuiBusinessCollege,2019.[3]BrownT,MajorsTM,PeecherME,etal.Evidenceonhowdifferentinterventionsaffectjurorassessmentofauditorlegalculpabilityandresponsibilityfordamagesafterauditorfailuretodetectfraud[J].Accounting,OrganizationsandSociety,2020,87.[4]RituS,AfzalA,MohanG,etal.AuditofAntibioticPractices:AnExperiencefromaTertiaryReferralCenter[J].Indianjournalofcriticalcaremedicine:peer-reviewed,officialpublicationofIndianSocietyofCriticalCareMedicine,2020,2019年23卷1期:7-10頁.[5]WidharmaF,SusilowatiE.AuditorSwitching,FinancialDistress,andFinancialStatementFraudPracticeswithAuditReportLagasInterveningVariable[J].JournalofAccountingandStrategicFinance,2020,3(2):243-257.[6]王晨.創(chuàng)業(yè)板上市公司審計風險研究[D].哈爾濱商業(yè)大學,2017.[7]李荷雨.創(chuàng)業(yè)板IPO財務造假問題的研究——基于欣泰電氣的案例分析[J].財務與金融,2018(01):49-57.[8]劉禮.上市公司財務舞弊與審計失敗研究——基于康美藥業(yè)案例研究[J].安徽商貿職業(yè)技術學院學報(社會科學版),2019,18(03):29-32.[9]馬佩云.上市公司舞弊審計失敗及CPA對策研究[D].北京交通大學,2020.[10]陳培育.瑞華對*ST康得審計失敗案例研究[J].統(tǒng)計與管理,2021,36(04):58-63.[11]張月武,李競廷.政府會計制度下高校財務舞弊防范措施研究[J].河北企業(yè),2021(09