高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估試題及答案解析

高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估試題及答案解析姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵要素？

A.內(nèi)部控制

B.外部環(huán)境

C.會(huì)計(jì)政策

D.管理層誠(chéng)信

E.財(cái)務(wù)報(bào)表

2.以下哪些情況可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)？

A.內(nèi)部控制存在缺陷

B.會(huì)計(jì)估計(jì)不準(zhǔn)確

C.重大關(guān)聯(lián)方交易未披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

E.管理層舞弊

3.高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.內(nèi)部控制的健全性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

E.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制責(zé)任

4.下列哪些屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性分析？

A.內(nèi)部控制缺陷

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性

C.關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的難度

E.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制態(tài)度

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)因素？

A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.法律風(fēng)險(xiǎn)

D.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

E.人力資源風(fēng)險(xiǎn)

6.以下哪些屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定量分析？

A.財(cái)務(wù)比率分析

B.趨勢(shì)分析

C.比較分析

D.概率分析

E.靈敏度分析

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如何確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍？

A.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

B.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求

C.根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況

D.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

E.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)

8.以下哪些屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境薄弱

B.控制活動(dòng)不健全

C.信息與溝通不暢

D.監(jiān)督不到位

E.人力資源不足

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)？

A.了解被審計(jì)單位的歷史舞弊情況

B.關(guān)注管理層對(duì)舞弊的態(tài)度

C.評(píng)估舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)

D.評(píng)估舞弊的合理性和可能性

E.評(píng)估舞弊的潛在影響

10.以下哪些屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)？

A.長(zhǎng)期資產(chǎn)減值

B.存貨跌價(jià)

C.貸款損失準(zhǔn)備

D.收入確認(rèn)

E.費(fèi)用確認(rèn)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的一項(xiàng)基本程序。（）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)需對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（）

3.內(nèi)部控制的有效性越高，高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）

4.高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果應(yīng)當(dāng)直接影響審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的選擇。（）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表層面的問(wèn)題。（）

6.如果被審計(jì)單位的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大，則表明其存在較高的高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）

7.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制態(tài)度是評(píng)估高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的重要因素。（）

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)采用定量分析為主，定性分析為輔的方法。（）

9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則無(wú)需進(jìn)一步實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）

10.高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而非提高審計(jì)質(zhì)量。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟。

2.解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.說(shuō)明內(nèi)部控制缺陷對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。

4.闡述高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)過(guò)程中的重要性，并分析其在提高審計(jì)質(zhì)量中的作用。

2.結(jié)合實(shí)際案例，探討如何有效實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不是高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵要素？

A.內(nèi)部控制

B.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

C.會(huì)計(jì)政策

D.管理層誠(chéng)信

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)考慮的是：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.內(nèi)部控制的健全性

C.管理層的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

3.下列哪項(xiàng)不是高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性分析方法？

A.內(nèi)部控制調(diào)查

B.會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)查

C.管理層訪談

D.財(cái)務(wù)比率分析

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)采取的措施是：

A.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.要求被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制

C.調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間

5.下列哪項(xiàng)不是高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定量分析方法？

A.趨勢(shì)分析

B.比較分析

C.概率分析

D.管理層訪談

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)：

A.直接確認(rèn)交易的真實(shí)性

B.要求被審計(jì)單位披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C.調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.忽略關(guān)聯(lián)方交易

7.下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)因素？

A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.法律風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理評(píng)估結(jié)果與審計(jì)計(jì)劃之間的差異？

A.忽略評(píng)估結(jié)果

B.修改審計(jì)計(jì)劃

C.保持審計(jì)計(jì)劃不變

D.延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間

9.下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境薄弱

B.控制活動(dòng)不健全

C.信息與溝通不暢

D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)：

A.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.要求被審計(jì)單位提供證據(jù)證明舞弊不存在

C.調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.忽略管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.ABD

解析思路：內(nèi)部控制、外部環(huán)境、管理層誠(chéng)信和財(cái)務(wù)報(bào)表都是高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵要素。

2.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制缺陷、會(huì)計(jì)估計(jì)不準(zhǔn)確、重大關(guān)聯(lián)方交易未披露、財(cái)務(wù)報(bào)表編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和管理層舞弊都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

3.ABCDE

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性、內(nèi)部控制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制責(zé)任。

4.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制缺陷、會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性、關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的難度和管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制態(tài)度都屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性分析。

5.ABCDE

解析思路：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)因素。

6.ABCDE

解析思路：財(cái)務(wù)比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析、概率分析和靈敏度分析都屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定量分析。

7.ABCDE

解析思路：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)準(zhǔn)則要求、被審計(jì)單位的具體情況、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

8.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制缺陷、控制活動(dòng)不健全、信息與溝通不暢、監(jiān)督不到位和人力資源不足都屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制缺陷。

9.ABCDE

解析思路：了解被審計(jì)單位的歷史舞弊情況、關(guān)注管理層對(duì)舞弊的態(tài)度、評(píng)估舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)、評(píng)估舞弊的合理性和可能性以及評(píng)估舞弊的潛在影響都是識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法。

10.ABCDE

解析思路：長(zhǎng)期資產(chǎn)減值、存貨跌價(jià)、貸款損失準(zhǔn)備、收入確認(rèn)和費(fèi)用確認(rèn)都屬于高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的一項(xiàng)基本程序，旨在識(shí)別和評(píng)估可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.×

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確保審計(jì)的全面性和有效性。

3.√

解析思路：內(nèi)部控制的有效性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的依賴，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.√

解析思路：高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果直接影響審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的選擇，以確保審計(jì)的針對(duì)性和有效性。

5.×

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表層面的問(wèn)題，還應(yīng)考慮內(nèi)部控制、舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素。

6.√

解析思路：被審計(jì)單位的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大，可能表明其存在較高的高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。

7.√

解析思路：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制態(tài)度是評(píng)估高級(jí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的重要因素，因?yàn)楣芾韺拥膽B(tài)度