小企業(yè)會(huì)計(jì)制度介紹

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》講稿

一.〈〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉〉出臺(tái)背景

(-)出臺(tái)背景A1

近幾年伴隨改革開(kāi)放口勺不停深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不停健全，

國(guó)家為規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度先后頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等統(tǒng)一

的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但這些會(huì)計(jì)制度大都是針對(duì)大中型企業(yè)日勺特點(diǎn)制定的，

不能完全滿足數(shù)量眾多、規(guī)模較小、多元化經(jīng)營(yíng)日勺小型企業(yè)歐J需要。財(cái)政部針對(duì)

小企業(yè)日勺上述特點(diǎn)，為了統(tǒng)一核算原則，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高小企業(yè)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，頒布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》于2023年4月

27日公布，自2023年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)行。(S2)

(二)〈〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉〉本書(shū)重要內(nèi)容和特性B4

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度由六部分內(nèi)容所構(gòu)成。第一部分是總闡明，重要規(guī)定了

這個(gè)制度的根據(jù)、合用范圍、應(yīng)當(dāng)遵照的會(huì)計(jì)制度的基本原則和基本規(guī)定；第二

部分規(guī)定了六十個(gè)會(huì)計(jì)科目，同步也規(guī)定了，小企業(yè)自身可以根據(jù)實(shí)際狀況，在

不違反統(tǒng)一核算規(guī)定的原則下，靈活處理；第三部分是會(huì)計(jì)科目日勺使用闡明。詳

細(xì)規(guī)定了六十個(gè)科目怎么樣使用，怎么樣進(jìn)行核算；第四部分就是會(huì)計(jì)報(bào)表日勺格

式?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》里面規(guī)定小企業(yè)報(bào)日勺報(bào)表，把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表作為

小企業(yè)日勺基本會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表與否要編制，由企業(yè)根據(jù)需要自行選擇，不

做強(qiáng)制性的規(guī)定；第五部分是會(huì)計(jì)報(bào)表編制闡明，分別就資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的

項(xiàng)目做了詳細(xì)的規(guī)定；第六部分，針對(duì)小企業(yè)的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，規(guī)定了一部分舉

例，為小企業(yè)會(huì)計(jì)通過(guò)核算提供某些指南。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的重要特性是簡(jiǎn)便易行，通俗易懂，是在遵照一般會(huì)計(jì)核算

原則的前提下，借鑒國(guó)際通例，結(jié)合我國(guó)小企業(yè)的實(shí)際狀況制定H勺，充足體現(xiàn)了

小企業(yè)自身及其會(huì)計(jì)信息使用者日勺需求和特點(diǎn)。

二.怎樣界定小企業(yè)

(-)什么是小企業(yè)B1

怎樣界定小企業(yè)，是執(zhí)行本制度必須處理口勺最基本的問(wèn)題。本制度規(guī)定

的合用范圍是：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)置的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較

小的企業(yè)。其中“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)“，是指不公開(kāi)發(fā)行股

票或債券，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、

國(guó)家記錄局2023年制定日勺《中小企業(yè)原則暫行規(guī)定》(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[2023]143

號(hào))中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合作形式設(shè)置的小企業(yè)。

中小企業(yè)原則暫行規(guī)定：

“工業(yè)，中小型企業(yè)須符合如下條件：職工人數(shù)2023人如下，或銷(xiāo)售額30000

萬(wàn)元如下，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元如下。其中，中型企業(yè)需同步滿足職工

人數(shù)300人及以上，銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元以上；其

他為小型企業(yè)。

建筑業(yè)，中小型企業(yè)須符合如下條件：職工人數(shù)3000人如下，或銷(xiāo)售額30000

萬(wàn)元如下，或資產(chǎn)總額為4000()萬(wàn)元如下。其中，中型企業(yè)需同步滿足職工

人數(shù)600人及以上，銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元以上；其

他為小型企業(yè)。

批發(fā)零售業(yè)，零售業(yè)中小型企業(yè)須符合如下條件：職工人數(shù)500人如下，或

銷(xiāo)售額15000萬(wàn)元如下。其中，中型企業(yè)須同步滿足職工人數(shù)100人及以上，

銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元及以上；其他為小型企業(yè)。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合如下條

件：職工人數(shù)200人如下，或銷(xiāo)售額30000萬(wàn)元如下。其中，中型企業(yè)須同

步滿足職工人數(shù)100人及以上，銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元及以上；其他為小型企業(yè)。

交通運(yùn)送業(yè)和郵政業(yè)，交通運(yùn)送業(yè)中小型企業(yè)我符合如下條件：職工人數(shù)3000

人如下，或銷(xiāo)售額30000萬(wàn)元如下。其中，中型企'也須同步滿足職工人數(shù)500

人及以上，銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元及以上；其他為小型企業(yè)。郵政業(yè)中小型企業(yè)須

符合如下條件:職工人數(shù)1000人如下,或銷(xiāo)售額30000萬(wàn)元如下。其中,中

型企業(yè)須同步滿足職工人數(shù)400人及以上，銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元及以上；其他為

小型企業(yè)。

住宿和餐飲業(yè)，中小型企業(yè)須符合如下條件：職工人數(shù)800人如下，或銷(xiāo)售

額15000萬(wàn)元如下。其中，中型企業(yè)須同步滿足職工人數(shù)400人及以上，銷(xiāo)

售額3000萬(wàn)元及以上；其他為小型企業(yè)?！?/p>

中小企業(yè)原則暫行規(guī)定（單位：萬(wàn)元）

小型企業(yè)（條件之一）中型企業(yè)

人數(shù)銷(xiāo)售額資產(chǎn)總額人數(shù)銷(xiāo)售額資產(chǎn)總額

工業(yè)300如下3000如下4000如下300-20233000-300004000-

40000

建筑業(yè)600如下3000如下4000如下600-30003000-300004000

-40000

批發(fā)業(yè)100如下3000如下100-2003000-30000

零售業(yè)100如下1000如下100-5001000-15000

交通

運(yùn)送業(yè)50（）如下3000如下500-300()3000-30000

住宿業(yè)400如下3000如下400-10003000-30000

餐飲業(yè)400如下3000如下400-8003000-15000

（二）不屬于小企業(yè)的范圍B1

我國(guó)目前的小企業(yè)中，除個(gè)人獨(dú)資及合作形式設(shè)置的企業(yè)以外，以及選擇執(zhí)行了

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》歐J小企業(yè)以外，執(zhí)行日勺是原行業(yè)會(huì)計(jì)制度和所有企業(yè)都必須執(zhí)

行的7項(xiàng)詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

不是符合本制度規(guī)定H勺所有小企業(yè)都必須執(zhí)行本制度。本制度明確規(guī)定：符合本

制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

詳細(xì)應(yīng)按如下規(guī)定執(zhí)行：

（1）.按照本制度進(jìn)行核算口勺小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同步，選擇執(zhí)行《企

業(yè)會(huì)計(jì)制度》口勺有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企

'也會(huì)計(jì)制度》口勺同步，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。也就是說(shuō)，符合《小企業(yè)會(huì)

計(jì)制度》規(guī)定條件日勺小企業(yè)，要么執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要么執(zhí)行《企業(yè)會(huì)

計(jì)制度》以及有關(guān)的配套核算措施，不應(yīng)當(dāng)再把本來(lái)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度作為選擇性

制度。

（2）.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部母子企業(yè)分屬不一樣規(guī)模的狀況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并

報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（3）.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，假如需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：假如因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致持續(xù)三年不符合小企業(yè)原則

的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（4）.已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本制度。執(zhí)行本制度的

小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

處理。

三.〈〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉〉和〈〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉〉的重要區(qū)別

（-）科目設(shè)置的變化B3

針對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，本制度日勺會(huì)計(jì)科目設(shè)置和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相

比，做了某些刪減、合并或調(diào)整。詳細(xì)列示如下:

1.刪減的會(huì)計(jì)科目

（1）“預(yù)付賬款”科目；

（2）“應(yīng)收補(bǔ)助款”科目；

（3）“包裝物”科目;

（4）“材料成本差異”科目；

（5）“自制半成品”科目；

（6）“受托代銷(xiāo)商品”科目；

（7）“分期收款發(fā)出商品”科目；

（8）“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目;

（9）“委托貸款”科目：

（10）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

（11）“在建工程減值準(zhǔn)備”科目；

（12）“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目;

（13）“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目;

（14）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；

（15）“預(yù)收賬款”科目；

（16）“代銷(xiāo)商品款”科目；

（17）“估計(jì)負(fù)債”科目;

（18）“應(yīng)付債券”科目;

（19）“專(zhuān)題應(yīng)付款”科目;

（20）“遞延稅款”科目；

（21）“已償還投資”科目；

（22）“勞務(wù)成本”科目;

（23）“補(bǔ)助收入”科目；

（24）“委托貸款減值準(zhǔn)備”科目；

2.調(diào)整的會(huì)計(jì)科目

（1）將“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目合并為“應(yīng)收股息''科目;

（2）將“原材料”科目改為“材料”科目;

（3）將“應(yīng)付股利”科目改為“應(yīng)付利潤(rùn)”科目；

3.調(diào)整的二級(jí)明細(xì)科目

（1）“資本公積”科目下刪減了“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入''明細(xì)科目；

（2）“盈余公積”科目下刪減了“儲(chǔ)備基金''、”企業(yè)發(fā)展基金''、”利潤(rùn)償還投資''

明細(xì)科目；

（3）“利潤(rùn)分派''科目下刪減了“提取儲(chǔ)備基金”、”提取企業(yè)發(fā)展基金”、”提取職

工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”、"利潤(rùn)償還投資''、”應(yīng)付優(yōu)先股股利”、"應(yīng)付一般股股利''

明細(xì)科目；增長(zhǎng)了“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目；將“轉(zhuǎn)作資本的一般股股利”明細(xì)科目改

為“轉(zhuǎn)作資本的I利潤(rùn)”明細(xì)科目。

不過(guò)，如上列示并不是絕對(duì)的，本制度同步規(guī)定，在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)匯報(bào)日勺前提下，可以根據(jù)實(shí)際狀況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目:

（1）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料平常核算日勺小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成

本差異，，科目。

（2）預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。

（3）低值易耗品較少曰勺小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目。

（4）小企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用H勺備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。

（5）小企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)商品，可以增設(shè)“受托代銷(xiāo)商品”、“代銷(xiāo)商品

款”科目。

（6）小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等規(guī)定，可以將“生產(chǎn)成本”、"制造費(fèi)用''科

目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置有關(guān)的I明細(xì)科目。

（7）對(duì)外提供勞務(wù)較多日勺小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)日勺

成本。

（二）〈〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉〉和〈〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉〉的重要區(qū)別A7

（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取

流動(dòng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備一存貨、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)

長(zhǎng)期資產(chǎn)不規(guī)定提取減值準(zhǔn)備一固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程、

委托貸款

（二）可供選擇日勺會(huì)計(jì)處理措施H勺取舍

存貨領(lǐng)用和發(fā)出成本的結(jié)轉(zhuǎn)一實(shí)際成本法

所得稅的核算一應(yīng)付稅款法

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

對(duì)重大影響以上，按權(quán)益法核算

簡(jiǎn)化的權(quán)益法

一規(guī)定根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)損益狀況確認(rèn)投資收益（或損失）

（四）融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定

不規(guī)定折現(xiàn)

按租賃協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)款加到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前必要的費(fèi)用作為租入

資產(chǎn)的入賬價(jià)值

（五）借款費(fèi)用日勺核算

不規(guī)定與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤

僅確定資本化的起止時(shí)點(diǎn)

資本化期間內(nèi)的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用均可資本化

（六）度產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)事項(xiàng)

僅規(guī)定調(diào)整匯報(bào)年度或此前年度的銷(xiāo)售退回

其他項(xiàng)目一會(huì)計(jì)報(bào)表在附注中披露

（七）有關(guān)或有事項(xiàng)

損失實(shí)際發(fā)生前不規(guī)定確認(rèn)

對(duì)于或有事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

（八）固定資產(chǎn)日勺核算

固定資產(chǎn)的界定一采用《固定資產(chǎn)準(zhǔn)則》中定性界定

提取折舊范圍一采用《固定資產(chǎn)準(zhǔn)則》中規(guī)定

與現(xiàn)行做法差異：未使用、不需用固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，小企業(yè)購(gòu)入固定

資產(chǎn)未使用或不需用的狀況較少

（九）有關(guān)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算

（十）會(huì)計(jì)報(bào)表體系

資產(chǎn)負(fù)債表和利澗表

按需要選擇提供現(xiàn)金流量表

應(yīng)交增值稅明細(xì)表一增值稅一般納稅人

（十一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露

重要會(huì)計(jì)政策及變更

對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的后來(lái)事項(xiàng)

或有事項(xiàng)

與重要投資者往來(lái)

四.新舊制度銜接的規(guī)定D

根據(jù)財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2023]2號(hào)”的規(guī)定，從2023年1月1日起將要執(zhí)行小企

業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，在2023年末，仍按其當(dāng)年執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度結(jié)賬并編制

會(huì)計(jì)報(bào)表。由于財(cái)政部尚未公布制度轉(zhuǎn)換的有關(guān)詳細(xì)規(guī)定，筆者根據(jù)自己的理解

予以論述，若與后來(lái)公布的“規(guī)定”有異，則應(yīng)以“規(guī)定”為準(zhǔn)（在本文的詳細(xì)

編輯加工時(shí)，財(cái)政部尚未公布有關(guān)制度轉(zhuǎn)換日勺詳細(xì)規(guī)定一一編者注）。

1、會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換的原則

由于會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換屬于會(huì)計(jì)政策變更，因此，對(duì)需要變更（調(diào)賬）日勺會(huì)

計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)明確是采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，還是采用未來(lái)適使用方法進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理。如本來(lái)未計(jì)提減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備日勺某類(lèi)資產(chǎn)，按新制度應(yīng)當(dāng)計(jì)提時(shí)，

則應(yīng)采用追溯調(diào)整法。企業(yè)目前持有的投資及其已確認(rèn)的收益，在新年度執(zhí)行新

會(huì)計(jì)制度時(shí)，不予追溯調(diào)整，后來(lái)對(duì)投資收益確實(shí)認(rèn)、投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)按

新制度日勺有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別玄照原制度日勺規(guī)定清查損失和按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有

關(guān)減值等的規(guī)定估計(jì)損失，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)在“待

處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中設(shè)置“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新制度估計(jì)H勺損失”

明細(xì)科目，分別核算企業(yè)在執(zhí)行新制度前按照原制度清查的資產(chǎn)損失及因執(zhí)行新

制度估計(jì)的資產(chǎn)損失。

執(zhí)行新制度前日勺損失，是指企業(yè)按照原制度規(guī)定，因資產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢、毀

損等已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目但尚未處理的損失金額，以及已經(jīng)發(fā)生的損

失但尚未記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目日勺金額，如按原制度規(guī)定應(yīng)記而未記人”待

處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損等。執(zhí)行新制度估計(jì)口勺損失，是指企業(yè)按

照新制度有關(guān)減值等的規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、短期沒(méi)資、存貨計(jì)提的減值（跌價(jià)）

準(zhǔn)備等。

2、賬目調(diào)整

年末結(jié)賬后，在核算企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等實(shí)賬戶的基礎(chǔ)上，

根據(jù)新舊會(huì)計(jì)制度（指轉(zhuǎn)換后日勺會(huì)計(jì)制度與轉(zhuǎn)換前日勺會(huì)計(jì)制度，下同）日勺科目設(shè)

置及其核算內(nèi)容，分析其異同，并作分類(lèi)調(diào)整：（1）但凡新舊會(huì)計(jì)制度科目名

稱與核算內(nèi)容相似的，可將其他額直接過(guò)人，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整，如“現(xiàn)金”、“銀

行存款”等科目；（2）新舊會(huì)計(jì)制度中的）科目名稱不一樣但核算內(nèi)容完全相似

的，由舊科目余額轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)新科目時(shí)期初余額，如行業(yè)會(huì)計(jì)制度日勺“在途材料”

與《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》H勺“在途物資”等；（3）新舊會(huì)計(jì)制度中H勺科目名禰不

一樣并且核算內(nèi)容也不相似日勺，應(yīng)逐一確認(rèn)新舊會(huì)計(jì)制度中日勺科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，將

舊制度下的科目余額合并或分解后，對(duì)H勺過(guò)人相對(duì)應(yīng)科目時(shí)期初余額，如行業(yè)會(huì)

計(jì)制度H勺“長(zhǎng)期投資”，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其投資項(xiàng)目的詳細(xì)內(nèi)容，按《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

的規(guī)定，分解為“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”。在“（1）”與“（2）”

兩種狀況下，新舊會(huì)計(jì)制度科目均是一對(duì)一口勺關(guān)系，而在“（3）”時(shí)，則是多

對(duì)一或者一對(duì)多的關(guān)系，相對(duì)比較復(fù)雜，應(yīng)認(rèn)真界定、對(duì)的分解或合并。

企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)制度的賬戶調(diào)整時(shí)，可以先設(shè)計(jì)一份新舊會(huì)計(jì)

制度賬戶調(diào)整工作底稿，試算調(diào)整無(wú)誤后，即可正式記入“新舊會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)

換表（對(duì)比表）”。然后將“新舊會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)換表（對(duì)比表）”中的新制度

下的各科目余額，逐一登入新設(shè)置的新年度有關(guān)總賬、明細(xì)賬的年初（期初）余

額中。完畢賬戶調(diào)整工作后，即可開(kāi)始新年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記錄工作。

例：某目前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，2023年12月31日結(jié)

賬后，為了從2023年1月1日起執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，編制“新舊會(huì)計(jì)科

目余額轉(zhuǎn)換表（對(duì)比表）”如下:

2004年12月31日單位：兀

原制度科目名稱余額新制度科目名稱余領(lǐng)

現(xiàn)金25000現(xiàn)金25000

銀行存款110000銀行存款110000

短期投資144000短期投資144000

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4000

1應(yīng)收票據(jù)3800應(yīng)收票據(jù)3800

［應(yīng)收賬款

14300應(yīng)收條款14500

1壞賬準(zhǔn)備230壞賬準(zhǔn)備250

1在途材料22000在途物資22000

;原材料45000材料50000

包裝物5000

低值易耗品9800低值易耗品9800

待攤費(fèi)用1800待攤辦用1800

1產(chǎn)成本3400生產(chǎn)成本3400

產(chǎn)成品72000庫(kù)存商品72000

長(zhǎng)期投資86000長(zhǎng)期股權(quán)投資50000

長(zhǎng)期債權(quán)投資36000

固定資產(chǎn)I589000固定資產(chǎn)1589000

累計(jì)折舊250000累計(jì)折舊250000

在建工程33000在建工程33000

無(wú)形資產(chǎn)8800無(wú)形資產(chǎn)8800

j短期借款44000短期借款44000

應(yīng)付來(lái)款6600應(yīng)付條款6600

應(yīng)付票據(jù)2500應(yīng)付票據(jù)2500

其他應(yīng)付款880其他應(yīng)付款880

應(yīng)交稅金6800應(yīng)交稅金6800

怖提費(fèi)用1400預(yù)提費(fèi)用1400

卡期借款35000長(zhǎng)期借*35000

1實(shí)收資本1750000實(shí)收資本1750000

1資本公枳69790資本公積65770

1盈余公積43000盈余公積43000

［利澗分配23400利潤(rùn)分配23400

新舊會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)換表（對(duì)比表）

小企業(yè)將“轉(zhuǎn)換表”新制度中各科目日勺年末余額過(guò)人2023年新設(shè)賬簿對(duì)

應(yīng)賬戶日勺“年初余額”（沒(méi)有年初余額日勺“虛賬戶”，按新制度日勺科目名稱設(shè)置

賬簿，從零開(kāi)始）后，即可以按《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行新年度H勺會(huì)計(jì)處理。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表

企業(yè)在會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換時(shí)當(dāng)年，各月資產(chǎn)負(fù)債表日勺“年初數(shù)”一欄，應(yīng)根

據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目所列金額數(shù)，按照當(dāng)年新執(zhí)行

的會(huì)計(jì)制度日勺規(guī)定，進(jìn)行調(diào)整后填列。其調(diào)整措施與“賬目調(diào)整”基本相似。

（2）利潤(rùn)表

由于利潤(rùn)表是反應(yīng)當(dāng)年各月的發(fā)生數(shù)及截至本月的當(dāng)年合計(jì)數(shù)，因此，

其前11個(gè)月利潤(rùn)表的填制（包括“本月數(shù)”、“本年合計(jì)數(shù)。均按新會(huì)計(jì)制度

設(shè)置的賬簿記錄填制即可，與原會(huì)計(jì)制度無(wú)關(guān)。但在會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換當(dāng)年的12月

份，由于”本月數(shù)“要改為”上年合計(jì)數(shù)“，以便與”本年合計(jì)數(shù)”的相似項(xiàng)目

進(jìn)行對(duì)比，因此，假如上年利潤(rùn)表中H勺項(xiàng)目名稱、內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表H勺項(xiàng)目名

稱、內(nèi)容不一致，則應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目口勺名稱、內(nèi)容、數(shù)字按本年度利潤(rùn)表

的項(xiàng)目名稱、內(nèi)容進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整，根據(jù)調(diào)整數(shù)填入12月份利潤(rùn)表的”上年合計(jì)

數(shù)”的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。

（3）現(xiàn)金流量表

在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的第1年末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，假如小企業(yè)

此前年度己編制了現(xiàn)金流量表，而上年現(xiàn)金流量表中日勺項(xiàng)目名稱、內(nèi)容與本年度

現(xiàn)金流量表H勺項(xiàng)目名稱、內(nèi)容不一致，則應(yīng)對(duì)上年度現(xiàn)金流量表項(xiàng)目H勺名稱、內(nèi)

容、數(shù)字按本年度現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目名稱、內(nèi)容進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字

填入現(xiàn)金流量表日勺“上年數(shù)”欄目。假如小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》此前，

其每個(gè)會(huì)計(jì)年度未編制現(xiàn)金流量表，但從執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》起，決定每年

編制現(xiàn)金流量表，為了簡(jiǎn)化，可在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》日勺第一年末編制現(xiàn)金

流量表時(shí)，“上年數(shù)”欄目可以不填，而只填“不年數(shù)”；次年年末時(shí)，該表的

“上年數(shù)”、“本年數(shù)”則均應(yīng)填列。當(dāng)然，根據(jù)制度規(guī)定，小企業(yè)也可以不編

制現(xiàn)金流量表。

小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》銜接規(guī)定

為了增進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，做好自

原《工業(yè)企

業(yè)會(huì)計(jì)制度》（如下簡(jiǎn)稱“原制度”）向《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（如下簡(jiǎn)稱“新制度”）

的銜接工

作，現(xiàn)對(duì)小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：

一、調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理

小企業(yè)在執(zhí)行新制度之初，應(yīng)當(dāng)按照新制度中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債確實(shí)認(rèn)計(jì)量原

則全面清查

資產(chǎn)和負(fù)債。對(duì)于清查出H勺損失，經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局同意（如需經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批的，

應(yīng)經(jīng)有關(guān)

部門(mén)審批）后，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。賬務(wù)處理為：借記“待處理財(cái)

產(chǎn)損溢”科

目，貸記“固定資產(chǎn)清理.”（固定資產(chǎn)發(fā)生日勺損失先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目

核算）“材

料”等有關(guān)資產(chǎn)科目、“壞賬準(zhǔn)備”等有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”

科目的

余額，包括原己記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額以及在執(zhí)行新制度之初按照

有關(guān)規(guī)定核

查出的損失金額。

上述損失經(jīng)同意沖減有關(guān)所有者權(quán)益時(shí)，應(yīng)先將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余

額轉(zhuǎn)入“利

潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)”科目，如未分派利潤(rùn)局限性以沖減損失，屬于按規(guī)定提取

盈余公積、公

益金的小企業(yè)，還應(yīng)按可沖減n勺盈余公積對(duì)應(yīng)沖減盈余公積。賬務(wù)處理為：小企

業(yè)應(yīng)按照記

入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目日勺余額，借記“利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)”科目，貸記

“待處理財(cái)

產(chǎn)損溢”科目；按可用盈余公積彌補(bǔ)損失的部分，借記“盈余公積”科目，貸記

“利潤(rùn)分

配-未分派利潤(rùn)”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無(wú)余額，清查出的損失中以未分派利潤(rùn)

和盈余公積

局限性沖減口勺部分，以負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目中反應(yīng)。

二、賬目調(diào)整

小企業(yè)應(yīng)在上述核算資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用

舊賬。

（一）“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、

“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)助款”和“其他應(yīng)收款”科目

新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收

票

據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目，預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置

“預(yù)付賬

款”科目，上述科目的核算內(nèi)容與原制度對(duì)應(yīng)科目口勺核算內(nèi)容基本相似。調(diào)賬時(shí),

應(yīng)將以上

科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。小企業(yè)存入證券企業(yè)但尚未進(jìn)行投資

的資金,如

原已記入投資等有關(guān)科目日勺，應(yīng)將其金額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金-存出投資款”科

目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)收股息”科目，核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金

股利和進(jìn)行

債權(quán)投資應(yīng)收取H勺利息，原制度沒(méi)有設(shè)置該科目而在“其他應(yīng)收款”科目中核算。

調(diào)賬時(shí)，

應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目中有關(guān)金額轉(zhuǎn)入新設(shè)置向“應(yīng)收股息”科目，也可繼續(xù)

沿用“其他

應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。

新制度沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)助款”科目，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)助款”科目的

余額轉(zhuǎn)入

“其他應(yīng)收款”科目。

（二）“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

原制度沒(méi)有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對(duì)于執(zhí)行新制度時(shí)估計(jì)

的短期投資

的價(jià)值損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。

對(duì)于記入

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中口勺短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的有關(guān)規(guī)定進(jìn)

行處理。

（三）“壞賬準(zhǔn)備”科目

新制度設(shè)置了“壞賬準(zhǔn)備”科目，但與原制度相比，核算措施有所變化。小

企業(yè)對(duì)于執(zhí)

行新制度時(shí)估計(jì)日勺壞賬損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”

科目。調(diào)

賬時(shí)，應(yīng)將?“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對(duì)于記入“待處

理財(cái)產(chǎn)損

溢”科目的壞賬準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目

新制度設(shè)置了“材料”科目，將原制度中“原材料”、“包裝物’’和“自制

半成

品''科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了合并。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“原材料”、“包裝物”、“自制

半成

品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”科目，也可繼續(xù)沿用“原材料”、“包裝物”、“自制

半成

品”科目進(jìn)行核算。

（五）“材料采購(gòu)”、“材料成本差異”科目

新制度設(shè)置了“在途物資”科目，以核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收

入庫(kù)的材

料或商品的實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的小企業(yè)，可另行設(shè)置“物資采購(gòu)”及

“材料成本

差異”等科目進(jìn)行核算。調(diào)賬時(shí)，采用實(shí)際成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購(gòu)”

科目中己

運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目，將已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)H勺部

分轉(zhuǎn)入“在

途物資”科目；采用計(jì)劃成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入

“物資采

購(gòu)”科目，也可繼續(xù)沿用“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行核算；“材料成本差異”科目的

余額直

接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用I日賬。

（六）"低值易耗品”、“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”科

目

新制度設(shè)置了“低值易耗品”、“委托加工物資”、“庫(kù)存商品”科目，小企業(yè)

還可以

根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，自行設(shè)置”分期收款發(fā)出商品”科目，這些科目的核算內(nèi)容

與原制度相

應(yīng)科目日勺核算內(nèi)容相似。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額

分別轉(zhuǎn)入

“委托加工物資”、“庫(kù)存商品”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。

小企業(yè)

也可繼續(xù)沿用“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目進(jìn)行核算。

（七）“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

原制度沒(méi)有設(shè)置.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對(duì)于執(zhí)行新制度時(shí)估計(jì)日勺存

貨價(jià)值損

失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨跳價(jià)準(zhǔn)備”科目。對(duì)于記入“待

處理財(cái)產(chǎn)

損溢”科目口勺存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的有關(guān)規(guī)定處理。

（八）“待攤費(fèi)用”科目

新制度設(shè)置了“待攤費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度有所不一樣。調(diào)賬時(shí),

除在財(cái)產(chǎn)清

查中已作為損失處理的自“待攤費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分

以外，小企

業(yè)應(yīng)將“待攤費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

對(duì)于原己記入“待攤費(fèi)用”科目日勺攤銷(xiāo)期在一年以內(nèi)日勺固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，

可按原攤銷(xiāo)

期限繼續(xù)攤銷(xiāo)，直至攤銷(xiāo)完畢為止；自執(zhí)行新制度后來(lái)新發(fā)生的不符合資本化條

件日勺固定資

產(chǎn)后續(xù)支出，再按新制度的規(guī)定進(jìn)行處理。

（九）“長(zhǎng)期投資”科目

新制度沒(méi)有設(shè)置“長(zhǎng)期投資”科目，而設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債

權(quán)投資”科

目。調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期投資”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于長(zhǎng)期股權(quán)投

資日勺部分轉(zhuǎn)

入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；將屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科

目。

（十）“固定資產(chǎn)”、“合計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目

新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“合計(jì)折舊”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容

與原制度

對(duì)應(yīng)科目相似。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目時(shí)余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)于原制度下“固定資產(chǎn)清理”科目

的余額應(yīng)分

別狀況處理：假如原記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損

等原因產(chǎn)

生，應(yīng)將其他額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，棄按照本規(guī)定的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處

理；如記入

“固定資產(chǎn)清理.”科目口勺金額是因發(fā)售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入，應(yīng)將該部分的余額直接轉(zhuǎn)

至新賬，也

可沿用舊賬。

（十一）“在建工程”科目

新制度設(shè)置了“在建工程”科目，但核算內(nèi)容有所變化，調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)

對(duì)“在建工

程”科目日勺余額進(jìn)行分析，將屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”科?目；將屬

于工程物資

的部分轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“工程物資”科目。

（十二）“遞延資產(chǎn)”科目

新制度沒(méi)有設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。調(diào)賬

時(shí)，除在財(cái)

產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“遞延資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的

部分外，其

余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。

小企業(yè)因執(zhí)行新制度后來(lái)，對(duì)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用日勺核算措施由原采用預(yù)提

或待攤方式

改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的，其原為固定資產(chǎn)大修剪發(fā)生的待攤費(fèi)用余額，

應(yīng)繼續(xù)采用

原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷(xiāo)完畢為止；自執(zhí)行新制度后來(lái)新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)

支出，再按

照新制度的規(guī)定辦理。

（十三）”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

新制度沒(méi)有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)先將在財(cái)產(chǎn)清

查過(guò)程中清

查出的損失記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，再按照本規(guī)定的有關(guān)規(guī)定沖減有關(guān)所

有者權(quán)益，

沖減后，“待處理財(cái)產(chǎn)殞溢”科目應(yīng)無(wú)余額。

執(zhí)行新制度后，對(duì)于所發(fā)生的多種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，小企業(yè)應(yīng)及時(shí)處

理。

（十四）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付

款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他應(yīng)交款”、

“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”和“專(zhuān)題應(yīng)付款”科目

新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)

付

工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他應(yīng)交款”、“長(zhǎng)期借

款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，預(yù)收款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科

目，接受

國(guó)家撥入具有專(zhuān)門(mén)用途撥款日勺小企業(yè)也可增設(shè)“專(zhuān)題應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。上

述科目口勺核

算內(nèi)容與原制度基本相似。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿

用舊賬。

新制度“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不一樣。小企業(yè)因執(zhí)行新

制度后來(lái)，對(duì)

固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算措施由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生

當(dāng)期費(fèi)用時(shí),

其原為固定資產(chǎn)大修剪發(fā)生日勺預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至

沖減完畢為

止；自執(zhí)行新制度后來(lái)新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照新制度的規(guī)定辦理。

（十五）“遞延稅款”科目

新制度規(guī)定小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因此沒(méi)有設(shè)置“遞延稅款”

科目。調(diào)

賬時(shí)，應(yīng)將“遞延稅款”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)”科目，“遞延

稅款”科

目如為借方余額，應(yīng)借記“利潤(rùn)分派-未分派利澗”科目，貸記“遞延稅款”科

目，如為貸

方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“利潤(rùn)分派■未分派利潤(rùn)”科目。再以

調(diào)整后日勺

“利潤(rùn)分派■未分派利潤(rùn)”科目余額，按照本規(guī)定的有關(guān)規(guī)定沖減執(zhí)行新制度之

初清查出的

損失。

（十六）“實(shí)收資本”、“資本公積”科目

新制度設(shè)置了“實(shí)收資本”和“資本公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度對(duì)應(yīng)

科目的核算

內(nèi)容相似。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的I余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

新制度設(shè)置了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，核算小企業(yè)接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值。

期末，小

企業(yè)應(yīng)將按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)

值扣除應(yīng)交納

的所得稅后日勺余額自“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。小企業(yè).時(shí)于

接受捐贈(zèng)的

資產(chǎn)價(jià)值，按原制度規(guī)定已計(jì)入資本公積的部分不再進(jìn)行調(diào)整，執(zhí)行新制度后新

發(fā)生的接受

捐贈(zèng)獲得的資產(chǎn)按新規(guī)定辦理。

（十七）“盈余公積”科目

新制度設(shè)置了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度對(duì)應(yīng)科目的核算內(nèi)容

相似。調(diào)賬

時(shí)，應(yīng)將“盈余公積”科目日勺金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用

舊賬。

（十八）“本年利潤(rùn)”科目

新制度設(shè)置了“本年利潤(rùn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度對(duì)應(yīng)科目的核算內(nèi)容

相似。由于

“本年利潤(rùn)”科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

（十九）“利潤(rùn)分派”科目

新制度設(shè)置了“利潤(rùn)分派”科目，其核算內(nèi)容較原制度對(duì)應(yīng)科目的核算內(nèi)容

有所增長(zhǎng)。

調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)”科目的金額在沖減有關(guān)損失后日勺余額轉(zhuǎn)

至新