《審計(jì)基礎(chǔ)》(第五版)+第八章+所有者權(quán)益的審計(jì)+課件

第八章第一節(jié)實(shí)收資本和資本公積的審計(jì)所有者權(quán)益的審計(jì)

實(shí)收資本是企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入到企業(yè)的資本。企業(yè)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶核算，并按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。資本公積是由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來(lái)源取得由所有者共同享有的資本。包括資本（股本）溢價(jià)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。企業(yè)設(shè)置“資本公積”賬戶核算，并按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。第一節(jié)實(shí)收資本和資本公積的審計(jì)第一節(jié) 實(shí)收資本和資本公積的審計(jì)（一）了解并確定有關(guān)實(shí)收資本和資本公積內(nèi)部控制制度是否健全、有效。（二）確定實(shí)收資本和資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性和合法性。（三）確定實(shí)收資本和資本公積增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理是否正確、完整。（四）確定實(shí)收資本和資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示是否恰當(dāng)。第一節(jié)實(shí)收資本和資本公積的審計(jì)一般可按以下程序進(jìn)行：（一）了解和描述被審計(jì)單位有關(guān)實(shí)收資本和資本公積的內(nèi)部控制制度。（二）抽查并驗(yàn)證有關(guān)實(shí)收資本和資本公積內(nèi)部控制制度的有效性。（三）評(píng)價(jià)有關(guān)實(shí)收資本和資本公積的內(nèi)部控制制度。二、實(shí)收資本和資本公積審計(jì)的測(cè)評(píng)一、實(shí)收資本和資本公積審計(jì)的目標(biāo)實(shí)收資本審計(jì)的一般程序和方法如下：（一）實(shí)收資本總分類賬與實(shí)收資本明細(xì)分類賬核對(duì)。（二）審查實(shí)收資本明細(xì)分類賬。詳細(xì)審閱實(shí)收資本明細(xì)賬的記錄，對(duì)實(shí)收資本增減變動(dòng)的情況，追查會(huì)計(jì)憑證，查明其真實(shí)性，合法性。審查實(shí)收資本增減的公司章程、合同、協(xié)議等文件。根據(jù)2014年3月1日施行的《公司法》，注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳登記制。審閱公司章程規(guī)定的全體股東認(rèn)繳的出資額，股東的出資方式、出資額和出資時(shí)間、股東會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要以及政府主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照。查明企業(yè)公司章程中約定的投資者認(rèn)繳出資的實(shí)際投入情況。第一節(jié)實(shí)收資本和資本公積的審計(jì)三、實(shí)收資本的審計(jì)（三）審查實(shí)收資本會(huì)計(jì)憑證。審計(jì)人員對(duì)企業(yè)實(shí)收資本的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審查時(shí)，注意審閱其原始憑證，查明其真實(shí)性及合法性。（四）外幣資金投資的審查。（五）審查實(shí)收資本余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示是否正確。第一節(jié)實(shí)收資本和資本公積的審計(jì)（四）審查資本公積計(jì)價(jià)、賬實(shí)、使用和期末余額的正確性。

(一)資本公積總分類賬與資本公積明細(xì)分類賬核對(duì)。（二）審查資本公積明細(xì)賬。（三）審查資本公積的形成及其數(shù)額的正確性。1、審查資本（股本）溢價(jià)；2、審查其他資本公積；四、資本公積的審計(jì)（五）審查資本公積余額在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示是否正確。第八章第二節(jié)盈余公積和未分配利潤(rùn)的審計(jì)所有者權(quán)益的審計(jì)盈余公積是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取的公積金。包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)設(shè)置“盈余公積”賬戶核算，并按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)，它是所有者權(quán)益的組成部分。企業(yè)設(shè)置“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶核算。第二節(jié)盈余公積和未分配利潤(rùn)的審計(jì)第二節(jié)盈余公積和未分配利潤(rùn)的審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：1、了解并確定有關(guān)盈余公積和未分配利潤(rùn)內(nèi)部控制制度是否健全、有效。2、確定盈余公積和未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)的真實(shí)性、合法性、正確性。3、確定盈余公積和未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理是否正確、完整。4、確定盈余公積和未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示是否恰當(dāng)。第二節(jié)盈余公積和未分配利潤(rùn)的審計(jì)一般可按以下程序進(jìn)行：（一）了解和描述被審計(jì)單位盈余公積和未分配利潤(rùn)的內(nèi)部控制制度。二、盈余公積和未分配利潤(rùn)的測(cè)評(píng)一、盈余公積和未分配利潤(rùn)審計(jì)的目標(biāo)（二）抽查并驗(yàn)證盈余公積和未分配利潤(rùn)內(nèi)部控制制度的有效性。（三）評(píng)價(jià)盈余公積和未分配利潤(rùn)的內(nèi)部控制制度。

第二節(jié)盈余公積和未分配利潤(rùn)的審計(jì)（一）盈余公積總分類賬與盈余公積明細(xì)分類賬核對(duì)。（二）審查盈余公積明細(xì)賬。（三）審查法定盈余公積提取、使用憑證手續(xù)。（四）審查任意盈余公積提取、使用憑證手續(xù)。（五）審查盈余公積的賬務(wù)處理。

（六）審查盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示是否正確。三、盈余公積的審計(jì)未分配利潤(rùn)是指未作分配的凈利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)沒(méi)有分配給投資者，也未指定用途，是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)在數(shù)額上等于企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公積金以后加上上年末未分配利潤(rùn)，再扣除向所有者分配的利潤(rùn)后的結(jié)余額。未分配利潤(rùn)審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的審查。企業(yè)設(shè)置“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶分別核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）。第二節(jié)盈余公積和未分配利潤(rùn)的審計(jì)二、未分配利潤(rùn)的審計(jì)企業(yè)利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配的審計(jì)將在第十章講述。企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)