《銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課件-銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-項(xiàng)目六

目錄貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算1外匯存款業(yè)務(wù)的核算2

李明到銀行要求將1000美元現(xiàn)鈔兌換成人民幣現(xiàn)鈔，當(dāng)日人民幣匯率美元鈔買價(jià)6.8，銀行工作人員應(yīng)如何處理？任務(wù)導(dǎo)入

任務(wù)一貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算一、認(rèn)識(shí)外匯和外匯業(yè)務(wù)

（一）什么是外匯外匯是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際間結(jié)算的支付手段和資產(chǎn)，包括：外國(guó)貨幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證和郵電支付憑證（如銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證、信用證、票據(jù)等），以及其他外匯資金等。（二）什么是外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)是指經(jīng)過(guò)國(guó)家外匯管理局和中央銀行批準(zhǔn)的，由商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的以外國(guó)貨幣表示的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)、外幣存款業(yè)務(wù)、外幣貸款業(yè)務(wù)、特種人民幣存款業(yè)務(wù)、外匯買賣業(yè)務(wù)、國(guó)際黃金買賣業(yè)務(wù)等。本項(xiàng)目只介紹外匯買賣業(yè)務(wù)和外幣存款和特種人民幣存款業(yè)務(wù)。二、正確選擇外匯業(yè)務(wù)核算的方法（一）正確選擇外匯買賣的匯率1.什么是匯率匯率是兩種貨幣的比價(jià)。2.直接標(biāo)價(jià)法以一定單位的外國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算而成的本國(guó)貨幣的數(shù)量，它衡量一定單位的外國(guó)貨幣能值多少本國(guó)貨幣匯率標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法

以一定單位的本國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算而成的外國(guó)貨幣的數(shù)量，它衡量一定單位的本國(guó)貨幣能值多少外國(guó)貨幣直接標(biāo)價(jià)法下，匯率升高，本國(guó)貨幣貶值，外幣升值；如果匯率下降，則本國(guó)貨幣升值，外幣貶值。間接標(biāo)價(jià)法下，匯率下降，本國(guó)貨幣貶值，外幣升值；如果匯率升高，則本國(guó)貨幣升值，外幣貶值。我國(guó)選用直接標(biāo)價(jià)法3.正確選用匯買價(jià)、鈔買價(jià)、匯賣價(jià)、鈔賣價(jià)從銀行的角度來(lái)說(shuō)，銀行買入外匯，選用匯買價(jià)；銀行買入現(xiàn)鈔，選用鈔買價(jià)；銀行賣出外匯，選用匯賣價(jià)；銀行賣出現(xiàn)鈔，選用鈔賣價(jià)。（二）選擇外匯分賬制核算外匯業(yè)務(wù)1、外匯統(tǒng)賬制銀行在辦理各種外匯業(yè)務(wù)時(shí)，從填制原始憑證、銀行傳票到編制日計(jì)表、登記分戶賬和總賬、直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表都按業(yè)務(wù)發(fā)生的計(jì)價(jià)貨幣（原幣）進(jìn)行處理，一種貨幣一套賬務(wù)組織，各自貨幣的賬務(wù)組織自成體系、自求平衡的記賬方法。外匯分賬制人民幣以外的各種外匯業(yè)務(wù)形成的外匯資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)都在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按照一定的匯率折算成人民幣記賬。我國(guó)境內(nèi)銀行通常選擇外匯分賬制！2、正確使用“貨幣兌換”科目貨幣兌換（外幣）借貸①銀行買入現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔①銀行賣出現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔期初余額期初余額期末余額期末余額

貨幣兌換（人民幣）借貸①銀行賣出現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔①銀行買入現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔期初余額期初余額期末余額期末余額3、“貨幣兌換”分戶賬如何結(jié)計(jì)余額本日外幣結(jié)余＝上日外幣貸方結(jié)余（－上日外幣借方結(jié)余）＋本日外幣貸方發(fā)生額－本日外幣借方發(fā)生額本日人民幣結(jié)余＝上日人民幣借方結(jié)余（－上日人民幣貸方余額）＋本日人民幣借方發(fā)生額－本日人民幣貸方發(fā)生額三、處理貨幣兌換業(yè)務(wù)（一）處理銀行以人民幣購(gòu)入外匯現(xiàn)鈔業(yè)務(wù)借：庫(kù)存現(xiàn)金——外幣外幣貸：貨幣兌換——外匯買賣（鈔買價(jià)）外幣借：貨幣兌換——外匯買賣人民幣貸：庫(kù)存現(xiàn)金——人民幣人民幣（二）處理結(jié)匯業(yè)務(wù)1.什么是結(jié)匯結(jié)匯是指按規(guī)定的人民幣匯率向客戶買入外匯，并支付相應(yīng)數(shù)額的人民幣的外匯業(yè)務(wù)。2、編制會(huì)計(jì)分錄借：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)外幣貸：貨幣兌換——外匯買賣（匯買價(jià)）外幣或：借：庫(kù)存現(xiàn)金——外幣外幣（持外匯現(xiàn)鈔結(jié)匯）貸：貨幣兌換——外匯買賣（鈔買價(jià)）外幣借：貨幣兌換——外匯買賣人民幣貸：吸收存款——××客戶人民幣（三）處理售匯付匯業(yè)務(wù)售匯銀行按規(guī)定的人民幣匯率向客戶出售外匯，并收取相應(yīng)數(shù)額的人民幣的外匯業(yè)務(wù)。

付匯銀行應(yīng)客戶的要求從其外匯賬戶內(nèi)支付外匯或出售給其外匯并對(duì)外支付的外匯業(yè)務(wù)。1、處理客戶以人民幣現(xiàn)鈔購(gòu)買外匯業(yè)務(wù)借：庫(kù)存現(xiàn)金——人民幣人民幣貸：貨幣兌換——外匯買賣（匯賣價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——外匯買賣外幣貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣（四）處理套匯業(yè)務(wù)1.外匯金額的計(jì)算未知的外匯金額＝已知外匯金額×該幣種匯買價(jià)（或鈔買價(jià)）÷未知外匯的賣出價(jià)2、會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款——××客戶外幣貸：貨幣兌換——外匯買賣外幣借：貨幣兌換——外匯買賣（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）人民幣貸：貨幣兌換——外匯買賣（賣出價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——外匯買賣另一種外幣貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)另一種外幣客戶李明到工商銀行陸家浜路支行要求從自己的現(xiàn)鈔賬戶里支取1000美元，銀行工作人員應(yīng)按什么流程處理？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？任務(wù)導(dǎo)入

任務(wù)二核算外匯存款業(yè)務(wù)一、熟悉外匯存款的種類（一）甲種銀行吸收的所有單位的外匯存款。乙種銀行吸收的居住在國(guó)外或港澳地區(qū)的外國(guó)人、華僑、持港澳臺(tái)身份證的人士的外匯存款。丙種銀行吸收的中國(guó)境內(nèi)的居民的外匯存款，包括歸僑、僑眷、港澳臺(tái)胞的親屬和在中國(guó)境內(nèi)居住的中國(guó)藉公民。（二）幫助客戶選擇外匯存款種類存款種類起存金額期限活期存款（個(gè)人）人民幣100元的等值外匯活期存款（單位）人民幣1000元的等值外匯個(gè)人定期存款人民幣500元的等值外匯乙種外匯存款：1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年；丙種外匯存款：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年單位定期存款人民幣10000元的等值外匯3個(gè)月、6個(gè)月、1年和2年；三資企業(yè)及國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)存期有1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月和1年二、正確開(kāi)立外匯存款賬戶（一）開(kāi)戶流程辦理開(kāi)戶手續(xù)選擇賬戶類型審核資料受理申請(qǐng)1.選擇外匯存款賬戶或人民幣特種存款賬戶外匯存款戶直接以各種外幣開(kāi)立的賬戶，如美元存款賬戶。人民幣特種存款賬戶對(duì)將客戶持有的可自由兌換的外幣按選定的人民幣匯率折算成人民幣金額，然后以人民幣開(kāi)立的賬戶。2.選擇外匯現(xiàn)鈔戶和外匯現(xiàn)匯戶個(gè)人客戶為直接存入外匯現(xiàn)鈔而開(kāi)立的外匯存款賬戶，該賬戶可以直接支取現(xiàn)鈔，也可以套匯成現(xiàn)匯對(duì)外匯款。按規(guī)定，單位不得開(kāi)立外匯現(xiàn)鈔戶。

外匯現(xiàn)鈔戶客戶（包括單位和個(gè)人）為存入外幣票據(jù)、匯入的存款等而開(kāi)立的外匯存款賬戶。外匯現(xiàn)匯戶三、處理外匯存款存入業(yè)務(wù)（一）處理存入外匯現(xiàn)鈔業(yè)務(wù)1.處理個(gè)人客戶存入外匯現(xiàn)鈔業(yè)務(wù)借：庫(kù)存現(xiàn)金——外幣外幣貸：吸收存款——×活期現(xiàn)鈔存款現(xiàn)鈔戶外幣

2.處理單位客戶存入現(xiàn)鈔業(yè)務(wù)借：庫(kù)存現(xiàn)金——外幣外幣貸：貨幣兌換——外匯買賣外幣借：貨幣兌換——外匯買賣（鈔買價(jià)）人民幣貸：貨幣兌換——外匯買賣（匯賣價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——外匯買賣外幣貸：吸收存款——××單位外匯存款外幣

（二）處理結(jié)算收入的外匯資金轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)1.存放境外代理行（同一種外匯）借：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)外幣貸：吸收存款——××客戶外幣

2.存放境外代理行（不同外匯）借：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)外幣貸：貨幣兌換——外匯買賣外幣

借：貨幣兌換——外匯買賣（匯買價(jià)）人民幣貸：貨幣兌換——外匯買賣（匯賣價(jià)）人民幣

借：貨幣兌換——外匯買賣另一種外幣貸：吸收存款——××客戶另一種外幣四、處理支取外匯存款業(yè)務(wù)（一）處理支取原幣現(xiàn)鈔業(yè)務(wù)1.辦理個(gè)人客戶支取原幣現(xiàn)鈔業(yè)務(wù)1）從現(xiàn)鈔戶中支取借：吸收存款——××活期存款現(xiàn)鈔戶外幣貸：庫(kù)存現(xiàn)金——外幣外幣

2）從現(xiàn)匯戶中支取借：吸收存款——××活期存款現(xiàn)匯戶外幣貸：貨幣兌換——外匯買賣外幣借：貨幣兌換——外匯買賣（匯買價(jià)）人民幣貸：貨幣兌換——外匯買賣（鈔賣價(jià)）人民幣