民辦醫(yī)院會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

賬務(wù)

處理

民辦醫(yī)院會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)做賬流程

一、基本流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核,審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬

憑證匯總表登帳目。

4、結(jié)賬、對(duì)帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。

6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

二、記賬憑證

L必須具備如下內(nèi)容

(I)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日

期填寫(xiě)；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫(xiě)，也可以按編制記賬憑證的日期填寫(xiě)。

(2)憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘耍：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。

(4)會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱,正確使用會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此,

計(jì)算必須準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)清楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫(xiě)所附原始憑證

的張數(shù)，兩者必須相符。

2、記賬憑證審核的內(nèi)容：

(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、

實(shí)際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

(4)會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。

(5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)是否清楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫(xiě)的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)

（-）計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（二）提固定資產(chǎn)折舊

（三）攤銷費(fèi)用

（四）計(jì)提稅金

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

民辦醫(yī)院這15項(xiàng)業(yè)務(wù),如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

某婦產(chǎn)醫(yī)院購(gòu)進(jìn)醫(yī)療設(shè)備20萬(wàn)元，取得普通發(fā)票,未付款;

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備20萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款20萬(wàn)元

購(gòu)進(jìn)藥品5萬(wàn)元，取得普通發(fā)票,已經(jīng)辦理入庫(kù)手續(xù)，未付款；

借：庫(kù)存商品-藥品5萬(wàn)兀

貸：應(yīng)付賬款5萬(wàn)元

當(dāng)月收到診治費(fèi)50萬(wàn)元，刷卡，手續(xù)費(fèi)1900元

借：銀行存款498100

籌資費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)1900

貸：提供服務(wù)收入-治療費(fèi)收入50萬(wàn)元

四

本月出庫(kù)藥品4萬(wàn)元;

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-藥品成本4萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品-藥品4萬(wàn)元

五

計(jì)提醫(yī)院救護(hù)車折舊費(fèi)1萬(wàn)元

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-折舊費(fèi)1萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊1萬(wàn)元

-1.

/\

計(jì)提醫(yī)院人員工資10萬(wàn)元;

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-工資10萬(wàn)元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資10萬(wàn)元

七

支付醫(yī)院1年房租24萬(wàn)元,支票支付；并本月攤銷2萬(wàn)元;

借：預(yù)付賬款-預(yù)付房租24萬(wàn)元

貸：銀行存款24萬(wàn)元

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-租賃費(fèi)2萬(wàn)元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付房租2萬(wàn)元

八

由于醫(yī)院房子屬于租賃，按照房租合同金額的0.1%計(jì)提印花稅；

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-稅金240

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅240

九

醫(yī)院本月購(gòu)進(jìn)電腦2臺(tái)，單價(jià)3000,取得普通發(fā)票,付現(xiàn)金；

借：固定資產(chǎn)-電腦6000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金6000

十

本月銀行存款利息400元;

借：銀行存款400

借：籌資費(fèi)用-利息收入400

結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用；

結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：提供服務(wù)收入500000

貸：非限定性凈資產(chǎn)500000

結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用

借：非限定性凈資產(chǎn)177740

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本176240

籌資費(fèi)用1500

十二

計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅;

計(jì)提25%企業(yè)所得稅

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-稅金80565

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅80565

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：非限定性凈資產(chǎn)80565

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-稅金80565

十三

有的民營(yíng)醫(yī)院有項(xiàng)目作為依托來(lái)取得財(cái)政補(bǔ)貼100萬(wàn)元。

注意：財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，因此不用繳納企業(yè)所得稅，但要專款專用；單獨(dú)建賬登記支出。

借：銀行存款100萬(wàn)元

貸：限定性凈資產(chǎn)100萬(wàn)元

所謂限定性凈資產(chǎn)是指有專門限定用途的資產(chǎn)。

十四

醫(yī)院藥品盤虧損失了5000元。

借：其他費(fèi)用-盤虧5000

貸：庫(kù)存商品-藥品5000

十五

將"其他費(fèi)用"結(jié)轉(zhuǎn)

借：非限定性凈資產(chǎn)5000

貸：其他費(fèi)用5000

提醒一

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅［2016）36號(hào)附件三）第一條第（七）項(xiàng):醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供

的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第149號(hào)）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例

實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號(hào)）的規(guī)定羥登記取得醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各

級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城

鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中

心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ?，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所（站）母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu),各級(jí)政

府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

本項(xiàng)所稱的“醫(yī)療服務(wù)"，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門

及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）

為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、

衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

提醒二

門診部給患者提供醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)銷售的藥品，屬于醫(yī)療服務(wù)的混合銷售行為,免征增值稅。未提供醫(yī)

療服務(wù)而直接銷售的藥品，需要繳納增值稅。

民營(yíng)醫(yī)院會(huì)計(jì)賬務(wù)處理附案例

業(yè)務(wù)一、支付洗滌費(fèi)的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)二、取得貸款的賬務(wù)處理

（2）企業(yè)所得稅適用稅率25%,季度預(yù)繳年度匯算清繳。

（3）個(gè)人所得稅：工資薪金所得稅稅率表（年度綜合所得）（見(jiàn)下表1）

表1，個(gè)人工資薪金所御稅稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率/%速算扣除系數(shù)

1不超過(guò)3680部分30

2超過(guò)36000元至144000元的部分102520

3超過(guò)144OOO元至300000元的部分2016920

4超過(guò)300000元至420000元的部分2531920

5超過(guò)420000元至660000元的部分3052920

6超過(guò)660000元至960000元的部分3585920

7超過(guò)960000元的部分45181920

民營(yíng)醫(yī)院會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)詳情附案例

業(yè)務(wù)一、支付洗滌費(fèi)

5月1FI.誦過(guò)銀行向康潔清潔服務(wù)有限公司支付濟(jì)滌幫,全額為43020.00元-

業(yè)務(wù)三、提取備用金的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)四、支付垃圾清理費(fèi)的賬務(wù)處理

記字第2號(hào)日期201ao54)1X

借方金籟一方金?

**會(huì)itUB

億千百十萬(wàn)千百十元角分憶千百十萬(wàn)千百十元角分

喉??長(zhǎng)IMHR100201?6行存款-衣業(yè)修行金水3支行300000000

取博妖期flMK250101長(zhǎng)IMHCt衣業(yè)?行金水81支行300000000附

件

1

張

母t：叁佰萬(wàn)元3300000000300000000

業(yè)務(wù)三、提取備用金

5月2日，從銀行提取備用金10000.00元。

記字第3GBK2019-05-02X

?方全題a方金或

潸要*t+H0

。千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分

笈取■用金1001?，F(xiàn)金1000000

嚏依?用金100201*行時(shí)?衣業(yè)?行金水!1支行1000000附

件

張

業(yè)務(wù)五、購(gòu)買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)六、購(gòu)買辦公用品的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)七、領(lǐng)用辦公用品的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)五、購(gòu)買固定資產(chǎn)

5月4日，外購(gòu)一臺(tái)醫(yī)用核磁共振成像設(shè)各(MPI),該設(shè)備無(wú)需安裝，支付款項(xiàng)

110000.00元。

記字第5號(hào)BK2019-05-04x

借方金頻貸方金誨

“會(huì)計(jì)科目

億千百十萬(wàn)千百十元華分億千百十萬(wàn)千百十元能分

的知:定灣產(chǎn)160101BE定后產(chǎn)慝。專用Q務(wù)11000000

的買!￡定超產(chǎn)100201銀行存款?衣業(yè)恨行金水整支行11000000附

件

3

張

6it:如西旃1100000011000000

業(yè)冬六、購(gòu)買辦公用品

業(yè)務(wù)八、預(yù)借差旅費(fèi)的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)九、采購(gòu)醫(yī)用耗材的賬務(wù)處理

記字第7號(hào)2019-05-07X

費(fèi)矍會(huì)計(jì)科目

統(tǒng)辦公用品660201?建費(fèi)用辦公要

覆用辦公用品141101盾鑄材》低值易幃品

合計(jì)：賦信柒槍質(zhì)元整

業(yè)務(wù)八、預(yù)借差旅費(fèi)

5月7日，院辦主任王淑敏前往北京兒童醫(yī)院參加業(yè)務(wù)研討會(huì)，從財(cái)務(wù)部門借支

3000.00元。

記字第8號(hào)日期2019-05-07X

僧方全數(shù)賃方全割

業(yè)務(wù)十、百度推廣賬戶充值的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十一、付房租及押金的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十二、采購(gòu)醫(yī)療試劑的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十、百度推廣賬戶充值

5月9日，通過(guò)銀行給百度推廣賬戶充值30000.00元，對(duì)方開(kāi)具發(fā)票。

記字第10號(hào)BH32019-05-09X

掩要會(huì)計(jì)14目

百度所賬戶充值112301及付賬飄百ant廣

百ar所g充值100201娛行存券-衣業(yè)恨行全水躇支行

ett：?萬(wàn)元整

業(yè)務(wù)十一、付房租及押金

/IL1-W-人rnA八F=1、M

業(yè)務(wù)十三、報(bào)銷差旅費(fèi)的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十四、收到醫(yī)保卡返款的賬務(wù)處理

記字第12號(hào)日期2019-05-10X

借萬(wàn)金骸貸方金破

“會(huì)計(jì)題目

億千百十萬(wàn)千百十元第分億干百十萬(wàn)千百十元角力

犧慝療試先一就14050216存秘交-醫(yī)療瑟?jiǎng)?4798257

采同醫(yī)療煤劑一就220203應(yīng)付張款那州醫(yī)藥股份壽限公司34798257附

件

3

張

合計(jì)：?拾磬萬(wàn)柒仟玖他甘氯元伍能柒分3479825734798257

業(yè)務(wù)十三、報(bào)銷差旅費(fèi)

5月10日，院辦主任王淑敏報(bào)銷去北京參加研討會(huì)的差旅費(fèi)。（主辦方提供餐食、

住宿）

記字第1猖BH92019-05-13X

業(yè)務(wù)十五、訂制廣告牌的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十六、預(yù)付培訓(xùn)費(fèi)的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十七、車輛保險(xiǎn)費(fèi)的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十五、訂制廣告牌

5月11日，訂制醫(yī)院院內(nèi)宣傳牌200件，支付預(yù)付款20000.00元。

記字第1理日期2019-05-11X

ne會(huì)計(jì)和目

訂制廣街檢陵村北112303及付券款?窗傳樓

訂制廣百區(qū)幽100201銀行曲-衣業(yè)忸行金水21支行

6i+：猿萬(wàn)元贅

業(yè)務(wù)十六、預(yù)付培訓(xùn)費(fèi)

5月13日，通過(guò)銀行支付婦產(chǎn)科科室醫(yī)師關(guān)于內(nèi)分泌1+N的進(jìn)修培訓(xùn)費(fèi)。

記字第16號(hào)2019-05-13X

業(yè)務(wù)十八、發(fā)放工資的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十九、繳納社保的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)二十、繳納個(gè)稅的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)十八、發(fā)放工資

5月15日，通過(guò)銀行發(fā)放4月份員工工資。

記字第18號(hào)日期2019-05-15x

借方金H

K9

憶千百十萬(wàn)千百十元角分憶千百十萬(wàn)千百十元角分

221102應(yīng)付岐工MlRIZ?38701000

StStlfl224102■他0付默?個(gè)人冷綱社等1133712附

件

222101立文猊ar立交個(gè)人所網(wǎng)說(shuō)13190252

張

ztais100201慍行存款&業(yè)慍行&K路支行36248263

母+:?冶捌萬(wàn)比仟零工冶元整38701038700

業(yè)務(wù)十九、繳納社保

5月15日，繳納單位承擔(dān)（32690.52元）和個(gè)人（11337.12元）承擔(dān)社保費(fèi)，其

中單位計(jì)提比例合計(jì)為26.7%,個(gè)人繳納比例為10.3%o

民營(yíng)醫(yī)院新版會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明

一、費(fèi)用科目示例（部分）

一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)

藥品成本西藥進(jìn)口西藥

藥品成本西藥國(guó)產(chǎn)西約

藥品成本中成藥

藥品成本中草藥

藥品成本其他

根據(jù)物資類別分

衛(wèi)生材料

類

低值易耗品

機(jī)物料消耗

人力成本基本工資

人力成本值加班補(bǔ)助加班

人力成本值加班補(bǔ)助夜班

人力成本值加班補(bǔ)助值班

人力成本績(jī)效薪資績(jī)效獎(jiǎng)金

人力成本績(jī)效薪資專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)

人力成本績(jī)效薪資專家萬(wàn)務(wù)費(fèi)

人力成本社會(huì)保障費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

人力成本社會(huì)保障費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

人力成本社會(huì)保障費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

生育保險(xiǎn)基

人力成本社會(huì)保障費(fèi)

金

工傷保險(xiǎn)基

人力成本社會(huì)保障費(fèi)

金

人加捧社會(huì)保障費(fèi)住房公積金

人力成本年終獎(jiǎng)及項(xiàng)目獎(jiǎng)

職務(wù)津

人力成本職工福利費(fèi)津貼補(bǔ)貼

貼

人力成本職工福利費(fèi)津貼補(bǔ)貼崗位津

貝占

衛(wèi)生津

人加捧職工福利費(fèi)津貼補(bǔ)貼

貝占

住房補(bǔ)

人力成本職工福利費(fèi)津貼補(bǔ)貼

貝占

交通補(bǔ)

人力成本職工福利費(fèi)津貼補(bǔ)貼

貝占

通訊補(bǔ)

人職工福利費(fèi)津貼補(bǔ)貼

貝占

餐費(fèi)補(bǔ)

人力成本職工福利費(fèi)津貼補(bǔ)貼

貝占

人力成本職工福利費(fèi)企業(yè)年金

人力成本職工福利費(fèi)補(bǔ)充公積金

人力成本職工福利費(fèi)其他福利

人力成本職工教育經(jīng)費(fèi)

人力成本職工活動(dòng)費(fèi)

人力成