煤炭行業(yè)會計賬務(wù)處理實例－記賬實操

賬務(wù)處理

會計實操文庫

煤炭行業(yè)會計賬務(wù)處理實例-記賬實操

1.煤炭開采成本核算

掘進成本：在煤炭開采前期，進行巷道掘進工程，發(fā)

生人工費用50萬元、材料費用30萬元、設(shè)備折舊20萬

)Lo

借：生產(chǎn)成本掘進成本人工500,000

生產(chǎn)成本掘進成本材料300,000

生產(chǎn)成本掘進成本設(shè)備折舊200,000

貸：應(yīng)付職工薪酬工資500,000

原材料300,000

累計折舊設(shè)備200,000

采煤成本：采煤過程中，人工費用80萬元、材料費

用40萬元、設(shè)備折舊30萬元，另外支付安全費用10萬

)Lo

借：生產(chǎn)成本采煤成本人工800,000

生產(chǎn)成本采煤成本材料400,000

生產(chǎn)成本采煤成本設(shè)備折舊300,000

生產(chǎn)成本采煤成本安全費用100,000

貸：應(yīng)付職工薪酬工資800,000

原材料400,000

累計折舊設(shè)備300,000

銀行存款100,000

煤炭生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)：假設(shè)本月掘進和采煤成本全部結(jié)

轉(zhuǎn)到煤炭產(chǎn)品成本，本月共開采煤炭10萬噸。

總成本=50+30+20+80+40+30+10二

260（萬元）

單位成本=260:10=26（元/噸）

借：庫存商品煤炭2,600,000

貸：生產(chǎn)成本掘進成本1,000,000

生產(chǎn)成本采煤成本1,600,000

2.煤炭銷售業(yè)務(wù)

銷售煤炭：本月銷售煤炭8萬噸，售價50元/噸,

款項已收到。

借：銀行存款4,000,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入煤炭銷售4,000,000

銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：銷售8萬噸煤炭的成本為8x26二

208（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本煤炭銷售2,080,000

貸：庫存商品煤炭2,080,000

會計工作流程

一、每月會計作賬流程

L根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，

編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進

行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯

總。

4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整，并進行分析

說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

有木有覺得這些流程在學會計的時候都做過了!這就對了!其

實，這些你都懂的，你也會的！

好了，下來仔細看下怎么填制憑證吧！

二、記賬憑證

1、必須具備如下內(nèi)容

(I)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨

幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制

日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑

證的日期填寫。

(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。

(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。

(4)會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是

進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計

賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清

楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，

必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、

會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責任。

其實這些細節(jié)多做幾次憑證你也就會了！

2、記賬憑證審核的內(nèi)容：

(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日

期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證

的填制日期是否是收到原

始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號，編號是否正確。

(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

⑷會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列

齊全。

(5)記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要

求。

⑹所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證

的張數(shù)是否相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、

會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

下來比較有難度的就是月末計提部分了，不過放心，你也學

過的。

三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

(一)計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

L按工資總額14%提取職工福利費

借：管理費用--福利費

貸：應(yīng)付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費（具體的比例，看主體

是一般納稅人還是小規(guī)模）

借：管理費用--職工教育費

貸：其他應(yīng)付款-職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費

借：管理費用--工會經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費

（二）提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費用--折舊費

貸：累計折舊

（三）攤銷費用

借：管理費用（或營業(yè)費用等）

貸：待攤費用（或長期待攤費用）

（四）計提稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-城建稅

貸：其他應(yīng)交款-教育費附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

L結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

各種結(jié)轉(zhuǎn)眼睛都看花了。。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

（七）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用

借：本年利潤

貸：管理費用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用

借：本年利潤

貸：財務(wù)費用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用

借：本年利潤

貸：營業(yè)費用

（八）季度計提所得稅

1、提取時

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅費--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

這8個計提是每月必做的，你記住就好啦！

最后呢就是結(jié)賬工作了!結(jié)賬時需要很細心的環(huán)節(jié)!

四、結(jié)賬工作

1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記

入賬。

2、結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月

發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣，并在下

面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要

欄內(nèi)注明"本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月

末的〃本年累計〃就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下

應(yīng)當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當

結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結(jié)賬后要進行對帳

對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表

核對。

(1)賬實相符。

是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實

相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款

項使用情況的價值量反映，實物款項的增減變化情況，必須

在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。

因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管

理中存在的問題，有利于查明原因、明確責任，有利于改進

管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。

(2)賬證相符。

是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證

賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是

根據(jù)會計憑證

等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核

對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無

誤，以保證會計資料真實、完整。

各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證(包括

時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項核對，檢查是否

一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當及時查明原因，并按照

規(guī)定予以更正。

(3)賬賬相符。

是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符,

同樣是會計核算的基本要求。

由于會計賬簿之間,包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之

間、總賬與日記賬之間、會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬與保管

部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬之間等相對應(yīng)的記錄

存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿

記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的

真實、完整和準確無誤。

(4)賬表相符。

是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證

賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是

根據(jù)會計賬簿

記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因

此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是

否一致，確保會計信息的質(zhì)量

對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費更多時間去

對賬，所以細心很重要！

最后一點，是編制報表。

六、月末編制會計報表要求

按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制

原則和方法，做到內(nèi)容完