做賬實(shí)操-小微企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)操

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-小微企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)操

中小企業(yè)的公司財(cái)務(wù)制度

第一章出納管理制度

一、庫(kù)存現(xiàn)金管理

1、出納現(xiàn)金須日清月結(jié)、每天盤點(diǎn)，做到賬實(shí)核對(duì)，每月

會(huì)計(jì)參與的不定期盤點(diǎn)及月末盤點(diǎn)不少于兩次，并且出具

《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》；

2、超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金（2000元）應(yīng)及時(shí)存入銀行；

3、攜帶現(xiàn)金或支票往返銀行辦理業(yè)務(wù)需乘公司車輛或打車；

4、出納保險(xiǎn)柜中，禁止存放任何私人財(cái)物，避免公私混淆,

不得私設(shè)〃小金庫(kù)〃，取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得

賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，

不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存賬外公款，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或

人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金；

二、支票管理

1、須建立《支票購(gòu)買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》,

新購(gòu)支票由出納分類按支票號(hào)碼順序登記，使用完畢后需由

會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字確認(rèn)；

2、支票簽發(fā)應(yīng)在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號(hào)碼、支

票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)取人、領(lǐng)取人電話等相

關(guān)信息，領(lǐng)取人需親自簽字確認(rèn)；

3、出納負(fù)責(zé)及時(shí)跟進(jìn)收取支票進(jìn)賬后的正式回單；

三、日記賬管理

1、出納每日完成收付款業(yè)務(wù)后，即時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款

日記賬（手工賬或電子賬）；

2、根據(jù)審核后蓋有〃現(xiàn)金/銀行收訖〃、"現(xiàn)金/銀行付訖〃的

現(xiàn)金/銀行收款憑證、現(xiàn)金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序登

記；

3、記賬內(nèi)容必須與會(huì)計(jì)憑證一致，每一筆賬都要記明記賬

憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

摘要以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度；

4、應(yīng)逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登記,

也不得將收款付款相抵后以差額登記；

5、每筆業(yè)務(wù)登記后均須結(jié)出賬面余額，并登記每日收入和

支出的合計(jì)數(shù)。

第二章費(fèi)用報(bào)銷流程

一、取得發(fā)票要求

1、收取的各類非定額發(fā)票，必須字跡清楚，不得涂改，項(xiàng)

目填寫齊全，各項(xiàng)目?jī)?nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤，否則一律退還給開(kāi)票方,

不得作為結(jié)算、抵扣憑證；

2、收取的各類發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，且發(fā)票專用章應(yīng)清

晰可見(jiàn)，同時(shí)印章的公司名稱及稅號(hào)須與發(fā)票抬頭處寫有開(kāi)

票公司信息的公司名稱及稅號(hào)一致；

3、收取的各類發(fā)票，應(yīng)根據(jù)發(fā)票上的批注進(jìn)行網(wǎng)上或其它

方式的驗(yàn)真；

4、取得各類非定額發(fā)票時(shí)，發(fā)票抬頭的公司名稱必須完整

且與所在公司保持一致，所取得發(fā)票種類及開(kāi)具內(nèi)容必須與

業(yè)務(wù)內(nèi)容保持一致。

二、費(fèi)用報(bào)銷單的填列

L報(bào)銷的項(xiàng)目類型需與后附發(fā)票保持一致;

2、報(bào)銷人、領(lǐng)款人、復(fù)核人、領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)等需簽字齊全方可

報(bào)銷；

3、發(fā)票項(xiàng)目為一批的需附發(fā)票清單;

4、當(dāng)月費(fèi)用需當(dāng)月報(bào)銷，尤其不可出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷跨年現(xiàn)象

(12月21后發(fā)生業(yè)務(wù)不在此范圍內(nèi)\

三、費(fèi)用的分類

1、管理費(fèi)用：包括不限于管理人員工資、辦公費(fèi)、車輛費(fèi)

用、電話網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)等；

2、銷售費(fèi)用：包括不限于銷售（前勤）人員工資、與銷售

相關(guān)的其他費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：銀行收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括賬戶維護(hù)費(fèi)，電

匯手續(xù)費(fèi)，支票費(fèi)用，利息費(fèi)用等。

四、費(fèi)用報(bào)銷流程

1、各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生前需提報(bào)費(fèi)用申請(qǐng)單（0A形式或紙質(zhì)單據(jù)

均可，需終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意方可發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用）；

2、費(fèi)用發(fā)生完成后，需憑領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用申請(qǐng)單（或0A）,

費(fèi)用報(bào)銷單，正規(guī)發(fā)票履行報(bào)銷手續(xù)，由會(huì)計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)簽

字確認(rèn)，出納復(fù)合無(wú)誤后報(bào)銷（如網(wǎng)銀支付報(bào)銷單后需付網(wǎng)

銀支付回單1

五、差旅費(fèi)審核要點(diǎn)

L差旅費(fèi)申請(qǐng)單的出差往返日期與機(jī)票或火車票往返日期

是否一致，機(jī)票或火車票的出差人與申請(qǐng)是否為同一人。

2、住宿費(fèi)發(fā)票日期及天數(shù)是否與機(jī)票或火車票相符，住宿

費(fèi)及餐費(fèi)發(fā)票是否為出差當(dāng)?shù)匕l(fā)票。

3、如在出差地發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)需單獨(dú)提報(bào)，不可與差旅費(fèi)

一起提報(bào)。

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核要點(diǎn)

L費(fèi)用報(bào)銷單需列明招待時(shí)間、地點(diǎn)及相關(guān)人員；

2、如發(fā)票為定額發(fā)票且報(bào)銷金額為整數(shù)（如伍佰元整），需

提供相應(yīng)水單。

七、借支或備用金的管理

1、如因業(yè)務(wù)需要需借支，填報(bào)借支單，經(jīng)終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同

意，給予借支。

2、相應(yīng)費(fèi)用業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)，履行報(bào)銷手續(xù)，歸還借支。

3、如借支三個(gè)月后仍未歸還或履行報(bào)銷手續(xù)，則從當(dāng)事人

工資中扣減借支金額，當(dāng)月工資不足部分，下月繼續(xù)扣減。

如該員工離職，則扣減直屬領(lǐng)導(dǎo)工資。

4、部門的經(jīng)常性、常規(guī)性業(yè)務(wù)支出可申請(qǐng)備用金。備用金

申請(qǐng)單需終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。

5、財(cái)務(wù)部出納需每月對(duì)部門備用金進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)表簽字

確認(rèn)無(wú)誤后歸檔留存。

6、每季末需歸還備用金，下季初重新走備用金申請(qǐng)流程。

第三章稅、票管理制度

一、發(fā)票管理

1、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管

a）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)必須由發(fā)票管理員向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)。

b）增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票必須按規(guī)定存放到財(cái)務(wù)人員

專用文件柜中。

C）需開(kāi)具時(shí)必須將已開(kāi)具好的發(fā)票妥善保管，未開(kāi)具的增值

稅專用發(fā)票和普通發(fā)票及時(shí)放到財(cái)務(wù)人員專用文件柜中。

d）對(duì)于開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根及作廢的，

月末必須按規(guī)定裝訂成冊(cè)，并按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票

存放時(shí)限存放，確保完整無(wú)損。

e）嚴(yán)禁將公司領(lǐng)購(gòu)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票向他人提

供使用。

f）發(fā)票管理員必須按規(guī)定及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票核銷手

續(xù)。

g）發(fā)票管理員因工作變動(dòng)或調(diào)離必須按稅法和企業(yè)管理制

度規(guī)定辦理移交手續(xù)。

2、按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開(kāi)具范圍，開(kāi)具發(fā)票。

公司銷售貨物，應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收

增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。向小規(guī)模

納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),

不開(kāi)具專用發(fā)票。

3、專用發(fā)票按以下要求開(kāi)具

a）字跡清楚；

b）項(xiàng)目填寫齊全；

c）票物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；

d）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤；

e）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；

f）按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票;

g）不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的

專用發(fā)票。

4、嚴(yán)格按照公司規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票，不提前或滯后。

5、銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷

售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

a）購(gòu)買方在未付貨款并且未做帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)

票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還公司。將該發(fā)票各聯(lián)次注明〃作廢〃

字樣，作廢該份增值稅專用發(fā)票。

b）在購(gòu)買方已付款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理發(fā)票聯(lián)

及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)

機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交公司，作為公司

開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票的依據(jù)。

C）公司取得的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單要裝訂成冊(cè)，并依

照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管。

6、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)按期裝訂成冊(cè)。

7、不丟失、損（撕）毀發(fā)票，不擅自銷毀專用發(fā)票的基本

聯(lián)次。

8、不符合規(guī)定的專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9、丟失專用發(fā)票，必須按規(guī)定程序及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、

公安機(jī)關(guān)報(bào)告。

10、不代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

二、采購(gòu)或報(bào)銷應(yīng)取得有效發(fā)票

L各公司采購(gòu)各種商品（含庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、

低值易耗品及辦公用品等），以及報(bào)銷各種費(fèi)用均應(yīng)依法取得

有效發(fā)票。

2、向廣告公司支付的廣告費(fèi)應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何

發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。

3、向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)取得《公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)

發(fā)票》，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。

a）采購(gòu)庫(kù)存商品應(yīng)取得16%增值稅專用發(fā)票。

b）購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取得16%增值稅專用發(fā)票。

c）向印刷公司支付的印刷費(fèi)若N2000元，購(gòu)買辦公用品金

額若22000元，均應(yīng)依法取得增值稅專用發(fā)票。

d）上述業(yè)務(wù)若因特殊原因無(wú)法取得規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)由財(cái)務(wù)

負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能以其他普通發(fā)票作為付款

（或報(bào)銷）依據(jù)。

e）取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過(guò)期

發(fā)票或無(wú)效發(fā)票。

f）取得的所有增值稅涉稅發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)

票等）必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務(wù)人員掃描認(rèn)證。

g）移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《增值稅涉稅

發(fā)票交接表》，由交接雙方簽字確認(rèn)。

h）稅務(wù)人員當(dāng)月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月掃描、

認(rèn)證完畢，不應(yīng)遺漏或丟失。

i）財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，選用的會(huì)計(jì)科目及記錄的憑

證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開(kāi)票內(nèi)容保持一致。

三、納稅申報(bào)

1、每月計(jì)提所有稅款都應(yīng)填寫稅金計(jì)算表，該計(jì)算表應(yīng)打

印并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后作為稅金計(jì)提憑證的附件。

2、公司應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)申報(bào)所有納稅報(bào)表并

及時(shí)繳納稅款。

四、稅務(wù)檔案管理

L將各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及具體管轄的所有局（處或科、室）

負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主管業(yè)務(wù)及聯(lián)系方式等進(jìn)行書(shū)面登記。

2、將各年度所有法定納稅申報(bào)表及內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表按月

裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。

3、將各年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告、財(cái)產(chǎn)損失審核

報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告規(guī)范裝訂成冊(cè)，妥善保管。

4、將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件裝訂

成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。

5、建立《稅務(wù)檔案保管清冊(cè)》，對(duì)所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件

（含軟體及IP地址）、IC卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、

稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等詳細(xì)記錄在保管清冊(cè)中。

6、若稅務(wù)人員離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫

移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。

賬務(wù)處理

一.主要的賬務(wù)處理

1.收到股東a.b投資款

借:銀行存款-農(nóng)行3000000

銀行存款-農(nóng)行2000000

貸:實(shí)收資本-a3000000

實(shí)收資本-b2000000

2,向銀行借入短期借款

借:銀行存款-天津銀行600000

貸:短期借款-天津銀行600000

3,取備用金

借:庫(kù)存現(xiàn)金8000

貸:銀行存款-農(nóng)行8000

4.購(gòu)買機(jī)床

借:固定資產(chǎn)-機(jī)床310619.47

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）40380.53

貸:銀行存款-農(nóng)行351000

5.購(gòu)買電腦

借:固定資產(chǎn)-電腦36238.94

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4711.06

貸:銀行存款-農(nóng)行40950

6.購(gòu)買a材料

借原材料-a材料621238.94

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）80761.06

貸:銀行存款702000

7.支付電費(fèi)

借:制造費(fèi)用-水電費(fèi)30000

管理費(fèi)用-水電費(fèi)8000

銷售費(fèi)用-水電費(fèi)2000

貸:銀行存款40000

8.支付廠房房租

借:制造者用-房租40000

貸:銀行存款-農(nóng)行40000

9.銷售產(chǎn)品

借:銀行存款-農(nóng)行269100

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品238141.59

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）30958.41

10收到預(yù)收款

借:銀行存款-農(nóng)行281385

貸:預(yù)收賬款-甲公司281385

1L歸還銀行貸款

借:短期借款-天津銀行300000

貸:銀行存款-天津銀行300000

12.生產(chǎn)領(lǐng)用材料

借:生產(chǎn)成本-直接材料500000

貸源材料-a材料500000

13.計(jì)提本月工資

借:生產(chǎn)成本-直接人工100000

制造費(fèi)用-工資15000

管理費(fèi)用-工資12000

銷售費(fèi)用-工資10000

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資13700

14.分配制造費(fèi)用

借:生