2025年注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬試題集（含答案與考點(diǎn)回顧）

2025年注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬試題集（含答案與考點(diǎn)回顧）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元；（3）將自產(chǎn)的貨物對外投資，成本為50萬元，市場公允價值為60萬元；（4）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。2022年10月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.6C.16.2D.17.82.某個人投資者2022年從其投資的企業(yè)取得股息紅利收入10萬元，適用的個人所得稅稅率為20%。該個人投資者應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。A.2B.1.6C.2.2D.3.23.某企業(yè)2022年會計(jì)利潤為200萬元，下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.雇員福利支出D.用于購買股票的支出4.某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為100萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為（）萬元。A.5B.7C.8D.105.某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為200萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬元，該企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬元。A.80B.100C.120D.1406.某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為150萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為40萬元，職工福利費(fèi)的稅前扣除限額為（）萬元。A.25B.30C.35D.407.某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為300萬元，發(fā)生的公益性捐贈支出為20萬元，該企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.20B.24C.30D.368.某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為500萬元，發(fā)生的利息支出為100萬元，其中50萬元為向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出。該企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出為（）萬元。A.50B.75C.100D.1509.某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為100萬元，實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)為10萬元，該企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的折舊費(fèi)為（）萬元。A.10B.5C.3D.110.某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為200萬元，發(fā)生的壞賬損失為10萬元，該企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的壞賬損失為（）萬元。A.10B.8C.5D.3二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.下列哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)E.銷售無形資產(chǎn)2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.符合條件的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)E.符合條件的居民企業(yè)之間的捐贈收入3.下列哪些屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得？（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.利息、股息、紅利所得4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目？（）A.職工工資B.工資薪金總額的14%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的利息支出E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出5.下列哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)人？（）A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規(guī)模納稅人C.增值稅非正常納稅人D.增值稅出口企業(yè)E.增值稅進(jìn)口企業(yè)四、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1.增值稅納稅人銷售貨物時，可以按照實(shí)際銷售價格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）2.個人所得稅的納稅期限為按月或按次計(jì)算，并按月或按次預(yù)繳。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以全額扣除。（）4.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以按照稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。（）5.增值稅小規(guī)模納稅人可以享受簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算增值稅。（）五、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（3）將自產(chǎn)的貨物對外投資，成本為100萬元，市場公允價值為120萬元；（4）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元。請計(jì)算該企業(yè)2022年11月應(yīng)繳納的增值稅。2.某個人投資者2022年從其投資的企業(yè)取得股息紅利收入15萬元，適用的個人所得稅稅率為20%。請計(jì)算該個人投資者應(yīng)繳納的個人所得稅。六、綜合分析題（本大題共1小題，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度會計(jì)利潤為500萬元，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額600萬元，增值稅稅率為13%；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額90萬元；（3）支付給員工的工資薪金總額為400萬元，其中工資薪金總額的14%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)為56萬元；（4）實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為100萬元；（5）發(fā)生的利息支出為80萬元，其中50萬元為向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出；（6）實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)為60萬元；（7）發(fā)生的壞賬損失為10萬元；（8）發(fā)生的公益性捐贈支出為50萬元。請根據(jù)上述情況，計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-15=16.2（萬元）。2.答案：A解析思路：個人所得稅=股息紅利收入×稅率=10×20%=2（萬元）。3.答案：C解析思路：可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的支出包括工資、薪金、職工福利費(fèi)等，排除A、B、D。4.答案：B解析思路：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=銷售收入×5‰=100×5‰=0.5（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，扣除限額為7萬元。5.答案：C解析思路：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售收入×15%=200×15%=30（萬元），實(shí)際發(fā)生120萬元，扣除限額為30萬元。6.答案：B解析思路：職工福利費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×14%=400×14%=56（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，扣除限額為30萬元。7.答案：B解析思路：公益性捐贈支出扣除限額=會計(jì)利潤×12%=300×12%=36（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，扣除限額為24萬元。8.答案：B解析思路：利息支出扣除限額=關(guān)聯(lián)方借款利息支出×50%=50×50%=25（萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，扣除限額為25萬元。9.答案：A解析思路：折舊費(fèi)扣除限額=固定資產(chǎn)原值×稅法規(guī)定的折舊年限=10（萬元）。10.答案：A解析思路：壞賬損失扣除限額=壞賬損失金額=10（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCDE解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。2.答案：ABCD解析思路：企業(yè)所得稅免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入、符合條件的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)。3.答案：ABCDE解析思路：個人所得稅應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得。4.答案：ABCDE解析思路：企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目包括職工工資、工資薪金總額的14%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的利息支出、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出。5.答案：ABCDE解析思路：增值稅納稅義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、增值稅非正常納稅人、增值稅出口企業(yè)、增值稅進(jìn)口企業(yè)。四、判斷題1.答案：×解析思路：增值稅納稅人銷售貨物時，應(yīng)按照不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.答案：√解析思路：個人所得稅的納稅期限為按月或按次計(jì)算，并按月或按次預(yù)繳。3.答案：×解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除限額內(nèi)的支出。4.答案：√解析思路：企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以按照稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。5.答案：√解析思路