2025年會計職業(yè)入門會計基礎(chǔ)知識深度解析與要點梳理

會計基礎(chǔ)知識匯總

1、會計的基本職能是：核算與監(jiān)督；

會計的核算職能是會計最基本的職能，核算是監(jiān)督的前提；

核算和監(jiān)督是相輔相成、親密相連、不可分割的。

現(xiàn)代會計職能除基本職能外尚有預(yù)測、決策、控制、分析、和評價等職能

會計職能的發(fā)展也可以當(dāng)作是會計發(fā)展的一種標(biāo)志和里程碑

2.會計對象：指企業(yè)單位的資金運(yùn)動，是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

3.會計的本質(zhì)：是對一定單位的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和匯報，并通過所提供的會

計資料，作出預(yù)測，參與決策，實行監(jiān)督。

4、我國會計四個基本假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量

國際會計準(zhǔn)則只有兩個基本假設(shè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

5.企、也會計靜態(tài)等式是：資產(chǎn);負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)等式是最基本的等式

動態(tài)等式：收入-費用;利潤

6.企業(yè)會計核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（兩個但凡，與否屬于本期為標(biāo)精確定）；收付

實現(xiàn)制（與否支付或收到為原則）

7.會計計量的五種措施：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值：一般

應(yīng)當(dāng)采用歷史成本法，其他適度、i革慎、有條件的采用；會計核算措施體系是會計措施體系

中最基本的體系

8.會計循環(huán)的工作過程：憑證一賬簿一會計報表

9、會計核算措施口決（7種）：會計核算措施七，設(shè)置科目屬第一；復(fù)式記賬最神秘，填審

憑證不輕易；登記賬薄要仔細(xì)，成本計算講效益；財產(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。

10、會計核算一般規(guī)定：12個：8+4；其他一般原則（4）是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、

歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出；會計信息質(zhì)量原則（8）是客觀性原則、有

關(guān)性原則、明晰性原則、可比性原則、實質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則、及時

性原則；

11.會計科目必須根據(jù)國家統(tǒng)?的會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用，單位在不影響會計核算的

規(guī)定和會計指標(biāo)的匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際狀況，自行

增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

12、會計科目與會計帳戶的區(qū)別：會計科目沒有構(gòu)造，只有名字，會計帳戶有自己的構(gòu)造。

13、并不是所有資產(chǎn)類科目都是借方科目。成本類科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表科目；

14、盤存類賬戶肯定是資產(chǎn)類賬戶，不過資產(chǎn)類賬戶不一定是盤存類賬戶；

15、待處理財產(chǎn)損溢賬戶是暫記類賬戶，一般在年末要進(jìn)行強(qiáng)制性結(jié)轉(zhuǎn)。待處理賬戶余額為:

借記損失；貸記溢余?？稍O(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”兩個明細(xì)

科目。小企業(yè)不設(shè)置該科目。

16、材料成本差異賬戶是備抵附加調(diào)整賬戶，備抵時是節(jié)省差異，附加時是超支差異；

17、利潤分派是本年利潤的權(quán)益?zhèn)涞仲~戶；制造費用是集合分派類賬戶；

18、待攤費用、預(yù)提費用是跨期攤配類賬戶，記憶口決：

待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。先花貨幣是待攤，后掏腰包是預(yù)提。

支付待攤借方記，貸方費金來放棄。攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費用進(jìn)損益。

預(yù)提費用貸方提，四費借方來對應(yīng).付費借方減預(yù)提，現(xiàn)金銀行別忘掉。

19、債權(quán)結(jié)算賬戶包括：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。借方記增長，貸方

記減少，余額一般在借方，

20.收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)的對方賬戶為本年利潤賬戶。本年利潤余額在借方為虧損，余額在貸

方為盈余。年末轉(zhuǎn)入利潤分派賬戶；利潤分派賬戶只有未分派利潤明細(xì)有余額，其他明細(xì)無

余額；

21.成本計算的賬戶包括：生產(chǎn)成本、物資采購、在建工程。

22.備抵調(diào)整賬戶的特點：抵減賬戶的余額方向與被調(diào)整賬戶的余額方向必然相反，

23、.賬戶的基本構(gòu)造劃分為：借方、貸方、余額：賬戶的余額一般在它的增長額方向

24、在借貸記賬法下：借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益與它正相反；成本資產(chǎn)總相似，細(xì)細(xì)牢記莫

忘掉；損益賬戶要辨別，收入費有不一般；收入增長貸方記，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)；費用增長借

方記，減少貸方來結(jié)轉(zhuǎn)；

25、.余額平衡法公式：所有賬戶借方余額合計=所有賬戶貸方余額合計

（以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為原理）

26、.編制余額試算表：余額部分，賬內(nèi)有錯；余額相等，一般沒錯。

27、余額相等，也有錯誤的狀況有：一項業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶所有重記，所有漏記，或多記、少

記，且余額一致；某項業(yè)務(wù)記錯帳戶，而方向無錯；某項業(yè)務(wù)借貸顛倒；記賬某賬戶的錯誤

金額一多一少，恰好互相抵消。

28.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

會計分錄包括三要素：借貸方向、會計科目、金額；

計入管理費用稅金有：車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅（車船房土?。?/p>

計入在建工程的稅金有：耕地占用稅、土地增值稅

不通過”應(yīng)交稅金“核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅

也許計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的稅金有：營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城建

稅、教育費附加

計入管理費用的準(zhǔn)備有：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備（存貨成本與可變現(xiàn)凈值的差額）；計入

營業(yè)外支出的準(zhǔn)備有：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計入投

資收益的準(zhǔn)備有：短期投資跌價準(zhǔn)備（總市價低與總成本差額）、長期投資減值準(zhǔn)備；

應(yīng)收賬款余額比例法計提壞賬準(zhǔn)備金額=年末應(yīng)收賬款余額X計提比例-期初壞賬準(zhǔn)備貸方

余額+期初壞賬準(zhǔn)備借方余額（成果不小于0計提，不不小于0沖銷）；

企業(yè)因多交等原因收到增值稅計入“營業(yè)外收入”，因多交等原因收到返還所得稅沖“所得

稅”，因多交等原因返還的消費稅、營業(yè)稅沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”

結(jié)轉(zhuǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅項目，月末轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金一未交增值稅

（轉(zhuǎn)入借方轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)入貸方轉(zhuǎn)出未交增值稅）

本期應(yīng)交增值稅=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額（沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

計提城建稅二（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）X城建稅率：計提教育費附加=（增+消+營）X教

育費征收率

（主營業(yè)務(wù)收入的稅費計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)收入的稅費計入其他業(yè)務(wù)支出-

配比原則）

計算所得稅=應(yīng)納稅所得額X25%（企業(yè)所得稅稅率）

應(yīng)納稅所得額=稅法確認(rèn)收入一稅法確認(rèn)扣除項目（直接法）

應(yīng)納稅所得額=會計利潤（利潤總額）+調(diào)增項目一調(diào)減項目（間接法）

企業(yè)所得稅調(diào)增項目;稅法規(guī)定不得扣除項目（例如稅收滯納金、罰款）

企業(yè)所得稅調(diào)減項目=稅法規(guī)定減免收入（例如國債利息收入）

凈利潤;利潤總額一所得稅

29.總分類帳戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。用來對會計要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的賬戶，

如：應(yīng)收帳款、原材料、固定資產(chǎn)、預(yù)提費用等！會計科目代碼4-2-2-2

30、總分類帳戶與明細(xì)帳分類帳戶之間的關(guān)系，是一種統(tǒng)馭控制、補(bǔ)充闡明的關(guān)系！平行登

記（根據(jù)相似、方向相似、期間相似、金額相等），明細(xì)賬戶發(fā)生額、余額之和等于總賬發(fā)

生額或余額之和；不過總賬余額是借方，所屬明細(xì)賬余額不一定所有是借方；總分類核算只

提供金額核算指標(biāo)，但明細(xì)分類核算既要提供金額核算指標(biāo)又要提供實物數(shù)量指標(biāo)

31.會計憑證按其填制措施和用途不一樣，分為原始憑證和記賬憑證，業(yè)務(wù)量小的企業(yè)可以

選擇通用憑證。

32.銀行存款與現(xiàn)金之間的收付轉(zhuǎn)換，只填制付款憑證。

33.收付憑證左上角只填：現(xiàn)金或銀行存款。

34.記賬憑證的審核內(nèi)容：記帳憑證與否附有原始憑證，內(nèi)容與否相等；記帳憑證中的項目

與否填制完整，有關(guān)人員簽章與否齊全；應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目的名稱及金額與否對的。

35.賬戶按用途分類：序時賬、分類賬、備查賬；賬戶按外表分類：訂本式、活頁式、卡片

式

備查賬不是正式賬簿，不是每個企業(yè)都要設(shè)置的；三欄式明細(xì)賬格式，合用于應(yīng)收賬款、

應(yīng)付賬款、短期借款、實收資本、待攤費用、預(yù)提費用等只對金額核算的科目。數(shù)量金額式

合用于存貨，如材料?、庫存商品。多欄式合用于制造費月、成本、財務(wù)費用、管理費用等橫

線登記式：合用于材料采購、備用金等

36.賬簿登記簿不容許跳行、隔頁，假如發(fā)生，不得涂改，應(yīng)在空頁、空行劃對角紅線，

加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。訂本賬不許撕毀，不許抽換。

37.劃線改正法合用于記賬憑證對的，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有

錯誤。補(bǔ)充登記法合用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖無錯誤，但所填金額不不小于應(yīng)填金

額。

38.賬賬杳對，指總賬與日志賬，總賬與明細(xì)賬，會計賬與實物保管賬之間的查對。

38.月結(jié)劃通欄單紅線，年結(jié)劃通欄雙線，有余額要結(jié)轉(zhuǎn)下年。

39.財產(chǎn)清查制度有實地盤存制（以存計銷制），永續(xù)盤存制（賬面盤存制）兩種。

40.永續(xù)盤存制指通過設(shè)置存貨明細(xì)分類賬，根據(jù)會計憑證逐FI逐筆持續(xù)反應(yīng)各項存貨

的收入、發(fā)出和結(jié)存狀況的一種核算措施。永續(xù)盤存制的長處：可以隨時提供各項存貨的增

減變動和結(jié)存狀況，加強(qiáng)對存貨的管理。

41.技術(shù)推算法是運(yùn)技術(shù)措施，通過技術(shù)推算確定財產(chǎn)物資實存數(shù)量的一種措施合用

于不能逐一清點的存貨類實物資產(chǎn)，可以逐一清點的固定資產(chǎn)和存貨合用于實地盤點法

42.銀行對賬一未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)整表的兩種措施：

補(bǔ)記式余額調(diào)整法（加收減付補(bǔ)對方）、剔除式余額調(diào)整法（加付減收剔自己）；補(bǔ)記式余額

調(diào)整法調(diào)整后的余額是企業(yè)可以動用的存款金額

銀行存款余額調(diào)整表是一種對帳記錄的T作表，并不是調(diào)整賬面記錄的原始憑證；假如

余額相等，則一般沒錯；否則一定有錯。

43.財產(chǎn)清查：現(xiàn)金盤盈：查無原因計入營業(yè)外收入，現(xiàn)金盤虧：杳無原因計入管理費

用；

存貨盤盈：按成本加進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入部分，沖減管理費用；存貨盤虧：有負(fù)責(zé)人計入其他應(yīng)收

款，余下由管理原因計入“管理費用”由自然災(zāi)害原因計入“營業(yè)外支出”；

固定資產(chǎn)盤虧按固定資產(chǎn)凈值計入“營業(yè)外支出“，固定資產(chǎn)盤盈按市場價扣除暫估折舊后

的凈值計入“營業(yè)外收入”

無法支付的應(yīng)付賬款計入“營業(yè)外收入”，無法收回的壞賬損失沖減“壞賬準(zhǔn)備”（備抵法下）

44、財務(wù)會計匯報=財務(wù)報表+有關(guān)資料（例如財務(wù)狀況闡明書）;

財務(wù)報表=會計報表+會計報表報注；

會計報表=資產(chǎn)負(fù)債表+利潤表+現(xiàn)金流量表+會計報表附表（小企業(yè)可以不編報現(xiàn)金流量表）

會計報表附表:股東權(quán)益增長變動表+利潤分派表+應(yīng)交增值稅明細(xì)表（等）

財務(wù)會計報表〉財務(wù)報表〉會計報表

44、資產(chǎn)負(fù)債表編制包括直接填列、計算填列、分析填列、凈額填列

計算填列包括總賬計算填列和明細(xì)賬計算填列；總賬計算填列有貨幣資產(chǎn)、存貨、未分派利

潤；明細(xì)賬計算填列有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款四個具有雙重性質(zhì)賬戶；

口決為：兩收合一收，兩付一付，借貸分開走；

應(yīng)收賬款項目=應(yīng)收借方+預(yù)收借方-壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)付賬款項目=應(yīng)付貸方+預(yù)付貸方；

預(yù)收賬款項目=應(yīng)收貸方+預(yù)收貸方；預(yù)付賬款項目=應(yīng)付借方+預(yù)付借方

45、利潤表采用多步式利潤表的構(gòu)造

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤二主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)助收入+營業(yè)外收入?營業(yè)外支出

凈利潤;利潤總額-所得稅

46、現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表?，F(xiàn)

金流量表是以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物和現(xiàn)金流量等概念為基礎(chǔ)編制的。按收付實現(xiàn)制為原則編制

現(xiàn)金流量表包括經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分；正表按直接法編制（主營業(yè)務(wù)收入為起點），補(bǔ)充

資料第一項按間接法編制（以凈利潤為起點）；

詳細(xì)編制措施有工作底稿法和T形賬戶法

47、會計檔案分為四類：會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)匯報類、其他類（2個銀行、3個

清冊）

48、當(dāng)年形成的會計檔案：在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管1年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)

由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊；會計檔案保管期限分為永久和定期兩類；其中永久是年報、2個

清冊（檔案保管、銷毀清冊）

49、定期會計檔案分為5類（3、5、10、15、25）最短期限3年，最長25年：3年期限是

月、季報；5年是2個銀行加固定資產(chǎn)卡片；是憑證類、賬本、加移交清冊；25年現(xiàn)金、銀

行存款日志賬；會計檔案的保管期限，從會計年度終了后第一天算起。（X年1月1日）

50、各單位保留的會計檔案不得借出.木單位查閱（會計主管同意），外單位查閱（單位負(fù)

責(zé)人同意），保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀。

第一章總論

一、會計概述

（一）會計足以貨幣為重要計量單位，反應(yīng)和監(jiān)督一種單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工

作。

（二）會計的基本職能，包括進(jìn)行會計核算和實行會計監(jiān)督兩個方面

會計核算職能是指會計以貨幣為重要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計算、匯報等環(huán)節(jié)，

對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。

會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同步，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合

理性進(jìn)行市資。

（三）會計的對象

指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。但凡特定主體可以以貨幣體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算

和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會L的對象。以貨幣體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動一般又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動。

二、會計核算的基本前提

會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。

（一）會計主體

會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間

范圍。

會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不

一定是法人。

（二）持續(xù)經(jīng)營

（三）會計分期

會計期間分為年度、六個月度、季度和月度。年度、六個月度、季度和月度均按公歷起

訖日期確定。

（四）貨幣計量

會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。

單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某

種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計匯報應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反應(yīng)。在境外設(shè)置的中國

企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計匯報，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

三、會計要素與會計等式

（一）會計要素

會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的詳細(xì)化。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。其中，資產(chǎn)、

負(fù)債和所有者權(quán)益三項會計要素體現(xiàn)資金運(yùn)動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況；收

入、費用和利潤三項會計要素體現(xiàn)資金運(yùn)動的明顯變動狀態(tài)，即反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營成果。

（一）企業(yè)會計等式

1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的

效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的

部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）。資產(chǎn)來源于權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），

資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。

資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種狀況：

資產(chǎn)權(quán)益同增

資產(chǎn)權(quán)益同減

第二章會計核算的詳細(xì)內(nèi)容與一般規(guī)定

一、會計核算的詳細(xì)內(nèi)容

（一）款項和有價證券的收付

款項是作為支付手段的貨幣資金，重要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存

款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用正存款等。有價證券是指表達(dá)一定財

產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。

（-）財物的收發(fā)、增減和使用

財物是財產(chǎn)、物資的簡稱，企業(yè)的財物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)

資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動資產(chǎn)，以及

房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)送工具等固定資產(chǎn)。

（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括多種應(yīng)收和預(yù)付款項等。債務(wù)則是指由于過大的

交易、事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時義務(wù)，?般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)

收款項，以及應(yīng)交款項等，

（四）資本的增減

資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。

（五）收入、支出、費用、成本的計算

收入是指企業(yè)在俏售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益

的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損

失。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等平?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企

業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的多種花費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是

對象化了的費用。

收入、費用、成本、支出都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盤虧狀況的重要根據(jù)。

（六）財務(wù)成果的計算和處理

第三章會計科目和賬戶

一、會計科目

是指對會計要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。

（二）會計科目的分類

會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭美系不一樣，分為總分類科目和明維分類

科目。前者是對會計要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供息括信息的會計科目：后者是對總分

類科目作深入分類、提供更詳細(xì)更詳細(xì)會計信息的科1=1。對于明細(xì)科目較多的總賬科巨，可

在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。

會計科目按其所歸屬的會計要素不一樣，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、

損益類五大類。

（三）會計科目的設(shè)置原則

（1）合法性原則，

（2）有關(guān)性原則，

（3）實用性原則。

二、賬戶

根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類反應(yīng)會計要素增減變動狀況及其

成果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要措施之一。

（二）賬戶的分類

同會計科目的分類相對應(yīng)，賬戶也分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對會計要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的

賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。根據(jù)賬戶所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類

賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。

明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置.的、用來對會計要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算

的賬戶，簡稱明細(xì)賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬如下的賬戶稱為明細(xì)賬戶。

（三）賬戶的基本構(gòu)造

賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增長，另一方登記減少。至于哪一方登記增長、

哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增長的金額稱為本期增長

發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額

按照表達(dá)的時間不一樣，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：

賬戶的四個金額要素：

期末余額=期初余額+本期增長發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

賬戶的基本構(gòu)造詳細(xì)包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的口期、所根據(jù)記賬憑證編

號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

第四章復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法

以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上互

相聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反應(yīng)資金運(yùn)動變化成果的一種記賬措施。

復(fù)式記賬法重要是借貸記賬法。

二、借貸記賬法

借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。

（-）借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表達(dá)

增長還是“貸”表達(dá)增長，則取決于賬戶的性質(zhì)及構(gòu)造，

（三）借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造

資產(chǎn)類賬戶的借方表達(dá)增長、貸方表達(dá)減少，期初期末余額均在借方：權(quán)益類賬戶的貸

方表達(dá)增長、借方表達(dá)減少，期初期末余額均在貸方。

資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

費用（成本）類賬戶構(gòu)造與資產(chǎn)類賬戶相似，收入類賬戶構(gòu)造與權(quán)益類賬戶相似。

（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

（五）借貸記賬法的試算平衡來源：

（1）發(fā)生額試算平衡法。

所有賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計

（2）余額試算平衡法。

所有賬戶的借方期初余額合計二所有賬戶的貸方期初余額合計

所有賬戶的借方期末余額合計;所有賬戶的貸方期末余額合計

三、會計分錄

指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

（二）會計分錄的分類

按照所波及賬戶的多少，會計分錄分為簡樸會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡樸會計分錄指

只波及i種賬戶借方和另i種賬戶貸方的會計分錄，即i借一貸的會計分錄；復(fù)合會計分錄

指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所構(gòu)成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸

的會計分錄。

（三）會計分錄的編制環(huán)節(jié)

（1）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)波及的科目及性質(zhì)

（2）確定是增長，還是減少；

（3）確定賬戶的方向

（4）確定借貸方金額

四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

（-）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系來源：

總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充闡

明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

第五章會計憑證

一、會計憑證的概念、意義和種類

（一）會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完畢狀況的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。

（二）會計憑證的意義

（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)；

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制;

（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

（三）會計憑證的種類

會計憑證按照編制的程序和用途不一樣，分為原始憑證和記賬憑證。

二、原始憑證

（一）原始憑證又稱單.據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時獲得或填制的，用以記錄或證明

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢狀況的文字憑據(jù)。（購銷協(xié)議、多種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)

對單等不能作為原始憑證）

（二）原始憑證的種類

1.按照來源不一樣分類

（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時，從其他單位或個人直

接獲得的原始憑證。

（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或

完畢某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不一樣分類

（1）一次憑證。一次憑iE指一次填制完畢、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是

一次有效的憑證。

（2）合計憑證。合計憑證指在?定期期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定期期內(nèi)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相似的若干張原始憑證，

按照一定原則綜合填制的原始憑證。

3.按照格式不一樣分類

（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式

和使用措施的原始憑證。

（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

（三）原始憑證的基本內(nèi)容

（1）原始憑證名稱：

（2）填制原始憑證的日期;

（3）接受原始憑證的單位名稱;

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容［含數(shù)量、單價、金額等）；

（5）填制單位簽章；

（6）有關(guān)人員簽章；

（7）憑證附件。

（四）原始憑證的填制規(guī)定

（1）記錄要真實。

（2）內(nèi)容要完整。

（3）手續(xù)要完備。

（4）書寫要清晰。

（5）編號要持續(xù)。假如原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳

記，妥善保管，不得撕毀。

（6）不得涂改、刮撰、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或改正，改正

處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證

上改正。

（7）填制要及時。

（五）原始憑證的審核內(nèi)容

原始憑證的審核內(nèi)容重要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、對的性

和及時性。

經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不一樣狀況處理：

（1）對于完全符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬：

（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)

經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、改正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；

（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位

負(fù)責(zé)人匯報。

三、記賬憑證

（-）記賬憑證乂稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項

的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接根據(jù)。

（二）記賬憑證的種類

1.按內(nèi)容分類

（1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。

（2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。

（3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于?記錄不波及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。

2.按照填列方式分類

（1）復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所波及的所有會計科目及其發(fā)生

額均在同一張記賬憑證中反應(yīng)的一種憑證。

（2）單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所波及的一種會計

科H及其金額的記賬憑證，填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。

（三）記賬憑證的基本內(nèi)容

（1）記賬憑證的名稱；

（2）填制記賬憑證的日期；

（3）記賬憑證的編號；

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；

（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所波及的會計科目及其記賬方向；

（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額：

（7）記賬標(biāo)識；

（8）所附原始憑證張數(shù)；

（9）會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

（四）記賬憑證的編制規(guī)定

1.基本規(guī)定

（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。來源：（2）記賬憑證應(yīng)持續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需

要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。

（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，

也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制：但不得將不一樣內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記

賬憑證上。

（4）除結(jié)賬和改正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始

憑證。

（5）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)

現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相似的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某

口某號憑證”字樣，同步再用藍(lán)字重新填制一張對的的記賬憑證，注明''訂正某月某口某號

憑證”字樣。假如會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將對的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差

額另編?張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)此前年度記賬憑證有

錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張改正的記賬憑證。

（6）如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最終一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線

注銷。

2.收款憑證的編制規(guī)定

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；

3.付款憑證的編制規(guī)定

付款憑證左上角由“貸方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。

對于波及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑

證。

4.轉(zhuǎn)賬憑證的編制規(guī)定

（五）記賬憑證的審核內(nèi)容

記賬憑證的審核內(nèi)容重要包括：內(nèi)容與否真實：項目與否齊全；科目與否對的；金額與

否對的；書寫與否對的。

出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以防

止重收重付。

四、會計憑證的傳遞和保管

(一)會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的獲得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)

部門和人員之間的傳送程序。

會計憑證的傳遞要可以滿足內(nèi)部控制制度的規(guī)定，使傳遞程序合理有效，同步盡量節(jié)省

傳遞時間，減少傳遞的工作量。

(-)會計憑證的保管來源:中國財考網(wǎng)-會計證考試第六章會計賬簿

一、會計賬簿的概念和種類

(-)會計賬簿是指由一定格式賬頁構(gòu)成的，以通過審核的會計憑證為根據(jù)，全面、系

統(tǒng)、持續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)

務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。

設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會

計核算中具有重要意義。

(-)會計賬簿與賬戶的關(guān)系

賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶

就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完畢的。因此，賬簿只是?

種外在形式，賬戶力是它妁真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

(三)會計賬簿的分類

1.按用途分類

(1)序時賬簿。

序時賬簿又稱日志賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時間的先后次序逐日逐筆進(jìn)行登記的

賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬。

(2)分類賬簿。

總賬、明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的重要根據(jù)。

(3)備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿

2.按賬頁格式分類

（1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。

（3）多欄式賬簿

（4）數(shù)量金額式賬鐫。數(shù)最金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、

單價和金額三小欄，借以反應(yīng)財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量.原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等

明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

3.按外型特性分類

（1）訂本賬。合用于總分類賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬。

（2）活頁賬。多種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

（3）卡片賬。對固定費產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。

二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

（一）會計賬簿的基本內(nèi)容

（1）封面，重要標(biāo)明賬簿的名稱。

（2）扉頁，重要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員?覽表。

（3）賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的FI期

欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。

（二）會計賬簿的記賬規(guī)則

（1）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有合適空格，不要寫滿格，?般應(yīng)占格距的1/2.

（2）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除

外）或者鉛筆書寫。

（3）下列狀況，可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)：

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;

④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

（4）多種賬簿應(yīng)按頁次次序持續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)

將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者

蓋章。

（5）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者

“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用

表達(dá)。

（6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最終一行

和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合

計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的木頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁

末止的發(fā)生額合計數(shù)：對需要結(jié)計本年合計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)

當(dāng)為臼年初起至本頁末止的合計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年合計發(fā)

生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

三、會計賬簿的格式和登記措施

（-）日志賬的格式和登記措施

1.現(xiàn)金日志賬的格式和登記措施

2.銀行存款日志賬的格式和登記措施

（二）總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)通過匯總的科目匯總表或匯總

記賬憑證等登記。

（三）明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，格式有三欄式、多欄式、數(shù)量

金額式

數(shù)量金額式：原材料、庫存商品

多欄式：借方多欄式（物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外

支出）

貸方多欄式（應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入）

借貸多欄式（本年利潤）

四、對賬

（一）賬證查對

賬證查對是指查對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證之間的查對

（二）賬賬杳對

賬賬查對是指查對不一樣會計賬簿之間的賬簿記錄與否相符。

包括：

（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額查對；（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿查對：

（3）總分類賬簿與序時賬簿查對；（4）明細(xì)分類賬簿之間的查對。

（三）賬實查對

賬實查對是指各項財作物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的查對。

包括：

（1）現(xiàn)金日志賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額與否相符；

（2）銀行存款口志賬賬面余額與銀行對賬單的余額與否相符；

（3）各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額與否相符；

（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄與否相符。

五、錯賬改正措施

賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須

按下列措施改正：

（-）劃線改正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線改正法。改

正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫對的的文字或數(shù)字，并由記

賬及有關(guān)人員在改正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)所有劃紅線改正，不得只改正其中的錯誤

數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

（二）紅字改正法

記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科H錯誤，或者會計科F1無誤而所記金額不小

于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字改正法。改正措施是：記賬憑證會計科目錯誤時，

用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相似的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫

一張對的的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會計科目無誤而所記金額不小于應(yīng)記金額時，

按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科1=1完全相似的記賬憑證，以沖銷多

記的金額，并據(jù)以記賬。

（三）補(bǔ)充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證慎寫的會計科目無誤，只是所記金額不不小于應(yīng)記金額時，采用補(bǔ)

充登記法。改正措施是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相

似的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。

六、結(jié)賬

“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線。

自年初至11月末止的“本年合計”下通欄畫單紅線。只在12月末的“本年合計”下通

欄劃雙紅線。和“本年合計”下通欄劃雙紅線。

第七章賬務(wù)處理程序

一、常用的賬務(wù)處理程序重要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和

科目匯總表賬務(wù)處理程序，其重要區(qū)別，即各自的特點重要H前登記總賬根據(jù)和措施不一樣

（-）記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它

是基本的賬務(wù)處理程序。

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡樸明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)

生狀況。其缺陷是：登記息分類賬的工作最較大。該財務(wù)處理程序合用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)量較少的單位。

（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記

賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總

分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于理解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)

系。其缺陷是：按每一貸方科?目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的平常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑

證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序合用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較

多的單位。

（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編

制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡要易懂,

以便易學(xué)。其缺陷是：科目匯總表不能反應(yīng)賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它合川于經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)較多的單位。

第八章財產(chǎn)清查

（一）、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或查對，確定其實

存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)與否相符的一種專門措施。

（二）財產(chǎn)清查的種類

（1）按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清杳和局部清查。

（2）按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。

企業(yè)在編制年度財務(wù)會計匯報前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核算債務(wù)。

二、財產(chǎn)清查的措施

（-）貨幣資金的清杳措施

（1）現(xiàn)金的清直。采用實地盤點的措施來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日志

賬的賬面余額查對，以查明賬實與否相符及盈虧狀況。

（2）銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行查對，查明銀行存款的實有

數(shù)額。

（二）實物的清查措施

（1）實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資寄存現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)

的一種措施。

（2）技術(shù)推算法，是指運(yùn)用技術(shù)措施推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的措施。

（3）抽樣盤點法。

（三）往來款項的清查措施

往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的措施進(jìn)行查對，即對賬單法。

（二）財產(chǎn)清查成果處理的環(huán)節(jié)

1.審批之前的處理

根據(jù)“清查成果匯報表”、“盤點匯報表”等己經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入

有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。2.審批之后的處理

1）現(xiàn)金：盤盈：營業(yè)外收入盤虧：由過人賠償：其他應(yīng)收款，其他管理費用

2）單位銀行存款日志賬的余額與對賬單的金額往往不一致原因：一是單位與開戶雙記

或其中一方記賬有錯。二是存在未達(dá)賬。

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