2024年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前通關(guān)必練題庫(kù)（含答案）

2024年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前通關(guān)必練題庫(kù)(含答案)

一、單選題

1.被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，在不考

慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)也告類型是()

A、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)狙告

D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

答案：C

解析：遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)狙告。

2.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否真實(shí)公允時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是:

A、被審計(jì)單位的計(jì)劃

B、被審計(jì)單位的預(yù)算

C、同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)

D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

答案：D

解析：審計(jì)人員在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要使用一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷財(cái)務(wù)報(bào)

表的編制是否真實(shí)公允。選項(xiàng)A和B都是被審計(jì)單位自身的計(jì)劃和預(yù)算，不能作

為判斷財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允的標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)C的同行業(yè)技術(shù)指標(biāo)也不能作為判斷財(cái)務(wù)

報(bào)表真實(shí)公允的標(biāo)準(zhǔn)。而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人

員通常使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性。因此，本題的正確答案

是Do

3.下列各項(xiàng)中，不屬于工作底稿內(nèi)容的是：

A、調(diào)查了解記錄

B、執(zhí)行審計(jì)措施記錄

C、重要管理事項(xiàng)記錄

D、不重要管理事項(xiàng)記錄

答案:D

解析：不重要管理事項(xiàng)記錄不必歸入審計(jì)工作底稿。

4.下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的有0。

A、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

B、系統(tǒng)選樣法

C、等距選樣法

D、判斷選樣法

答案：D

解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)中，常用的隨機(jī)選樣方法有簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法

和分層選樣法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來(lái)

確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。其主要特點(diǎn)是：①使用方便、靈

活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力；②依據(jù)主觀判斷確定樣本量,

一般不采用隨機(jī)原則選取樣本，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀；③根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主

觀判斷來(lái)推斷總體特征，易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確；④不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)

險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。

5.下列各項(xiàng)中，不符合審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

A、采取突擊方式

B、要求被審計(jì)單位出納員回避

C、盡量安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后

D、對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)

答案：B

解析：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

6.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過(guò)程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為。。

A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單

B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單

C、存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單

D、生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時(shí)記錄、成本計(jì)算單

答案：B

解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過(guò)程包括：①制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃，簽

發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單；②申請(qǐng)和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單；③生產(chǎn)加工產(chǎn)品,

填制產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后編制入庫(kù)單；④核算產(chǎn)

品成本，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行檢查和核對(duì)，編制費(fèi)用分配表和成本計(jì)算單；⑤存貨管

理，保管人員填寫“倉(cāng)庫(kù)貨物登記簿”并建立臺(tái)賬；⑥產(chǎn)成品銷售出庫(kù)，簽訂銷

售合同、開出銷貨單，交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品，編制出庫(kù)單；⑦存貨盤點(diǎn)；

⑧計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；⑨存貨的報(bào)廢核銷。

7.在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()o

A、審計(jì)人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計(jì)單位

D、其他單位

答案:C

解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是O。［2010年初級(jí)真題］

A、結(jié)賬控制

B、試算平衡控制

C、對(duì)賬控制

D、報(bào)送時(shí)間控制

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對(duì)賬控制；③試算平衡控

制。D項(xiàng)，報(bào)送時(shí)間控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制同屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主

要環(huán)節(jié)。

9.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C、出納員簽發(fā)支票

D、出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

答案：B

解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。

10.下列有關(guān)現(xiàn)金審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是:

A、為了能正確確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額，明確出納員和有關(guān)人員的

責(zé)任，應(yīng)適時(shí)組織安排庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

B、庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采用突擊式監(jiān)盤

C、監(jiān)盤時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)即將結(jié)束時(shí)進(jìn)行

D、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表由出納、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字

答案：C

解析：監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間，一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的

高峰時(shí)間。

11.以下項(xiàng)目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。

A、長(zhǎng)期從事貨幣資金管理的職員未進(jìn)行輪崗

B、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責(zé)分工不明確

C、某一職員身兼采購(gòu)及記錄、差異處理等職責(zé)

D、管理當(dāng)局授權(quán)下屬對(duì)小額現(xiàn)金支出審批

答案：D

解析：對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自始至

終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。ABC三

項(xiàng)均未做到內(nèi)部控制中的職責(zé)分離，舞弊風(fēng)險(xiǎn)大。

12.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存3028.20

元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員

由此可以得出的結(jié)論是()

A、庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

C、庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

D、庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：根據(jù)題意，賬面結(jié)存金額為4298.20元，實(shí)際庫(kù)存金額為3028.20元，兩

者之差即為庫(kù)存現(xiàn)金的短缺金額。另外，還有已支付的勞務(wù)費(fèi)和報(bào)銷的差旅費(fèi)單

據(jù)未入賬，所以需要將這兩個(gè)金額從賬面結(jié)存金額中扣除。因此，審計(jì)人員可以

得出的結(jié)論是庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元（即3028.20元+150元+520元-4298.20元）。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。

A、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C、經(jīng)濟(jì)核算職能

D、經(jīng)濟(jì)抵御職能

答案：A

解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),體現(xiàn)的就是審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

14.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的

是（）

A、每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

B、當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

C、對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

D、貨幣資金收支與記賬崗位分離

答案:A

解析：A僅與現(xiàn)金有關(guān)。

15.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：

A、被審計(jì)單位提供的證明材料

B、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的口頭證據(jù)

C、有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)

D、審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料

答案：D

解析：四者相比較而言審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料證明力最強(qiáng)。

16.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的是（）。［2009年初級(jí)真題］

A、對(duì)成本進(jìn)行分析

B、審查有關(guān)支出是否經(jīng)過(guò)授權(quán)

C、審查被審計(jì)單位是否制定了成本計(jì)劃

D、觀察存貨的盤點(diǎn)

答案：A

解析：對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判

斷；②抽查成本計(jì)算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、

輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)均

屬于內(nèi)部控制測(cè)試。

17.審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審

計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被禰為。。

A、固有風(fēng)險(xiǎn)

B、控制風(fēng)險(xiǎn)

C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致

審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

18.如果管理層在財(cái)務(wù)狙表中作出認(rèn)定，聲明關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易

中通行的條款執(zhí)行的，審計(jì)人員采取的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就該項(xiàng)認(rèn)定獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B、考慮管理層用于支持其認(rèn)定的程序是否恰當(dāng)

C、評(píng)價(jià)管理層認(rèn)定所依據(jù)的重大假設(shè)的合理性

D、認(rèn)可管理層的相關(guān)認(rèn)定

答案：D

解析：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定，聲明關(guān)聯(lián)方

交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)認(rèn)定獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并考慮管理層用于支持其認(rèn)定的程序是否恰當(dāng)，評(píng)價(jià)其

依據(jù)的重大假設(shè)的合理性。因此，選項(xiàng)A、B、C都是恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。而審計(jì)人

員認(rèn)可管理層的相關(guān)認(rèn)定是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)閷徲?jì)人員的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允

表達(dá)提供保證?？偨Y(jié)答案：D選項(xiàng)是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

19.在雇主責(zé)任保險(xiǎn)中：下列各項(xiàng)中屬于責(zé)任免除的是（）。［2005年真題］

A、雇員職業(yè)病

B、雇員傳染病

C、下班途中車禍損失

D、出差期間車禍損失

答案：B

解析：除了對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任有規(guī)定外，保險(xiǎn)人在雇主責(zé)任保險(xiǎn)中還規(guī)定有責(zé)任免除。

通常責(zé)任免除有：①戰(zhàn)爭(zhēng)、暴動(dòng)、罷工、核風(fēng)險(xiǎn)等引起雇員的人身傷害；②被保

險(xiǎn)人的故意行為或重大過(guò)失；③社會(huì)保險(xiǎn)人對(duì)其承包人的雇員所負(fù)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)

任；④被保險(xiǎn)人在合同項(xiàng)下應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；⑤被保險(xiǎn)人的雇員因自己的故意行

為導(dǎo)致的傷害；⑥被保險(xiǎn)人的雇員由于疾病、傳染病、分娩、流產(chǎn)以及由此而施

行的內(nèi)、外科手術(shù)所致的傷害等。

20.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或

入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的：

A、總體合理性

B、所有權(quán)

C、分類正確性

D、截止期正確性

答案：D

解析：本題考查審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票

和驗(yàn)收單或入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的截止期正確性。因此，答案

為D。選項(xiàng)A的總體合理性是審計(jì)人員審查財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要關(guān)注的一個(gè)方面，但

本題并未涉及到。選項(xiàng)B的所有權(quán)是指資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬問(wèn)題，與審查購(gòu)入存貨

的截止期正確性無(wú)關(guān)。選項(xiàng)C的分類正確性是指資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)賬目的分類是

否正確，也與審查購(gòu)入存貨的截止期正確性無(wú)關(guān)。因此，本題的正確答案為D。

21.審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)

程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案：A

解析：通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健

全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)責(zé)任制

是否得到有效執(zhí)行。BCD三項(xiàng)均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。

22.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的是：

A、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

B、參照?qǐng)?zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

C、保持審計(jì)的獨(dú)立性

D、聘請(qǐng)法律顧問(wèn)

答案：B

解析：自我保護(hù)法一一提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位

的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說(shuō)明書；保持審計(jì)的獨(dú)

立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法一一指審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)

任，將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險(xiǎn)承受法

一一針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)。

23.在雇主責(zé)任保險(xiǎn)的理賠實(shí)務(wù)中，保險(xiǎn)人的義務(wù)不包括（）。

A、確定責(zé)任

B、調(diào)查損失

C、通知和施救

D、支付賠款

答案：C

解析：通知和施救是投保人的義務(wù)。

24.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的

樣本最不具有代表性的是（）。

A、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

B、系統(tǒng)選樣法

C、分層選樣法

D、判斷選樣法

答案：B

解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣

間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算

的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn)，但只有在總體的特

征隨機(jī)分布于總體中時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。如果測(cè)試的特征在總體內(nèi)的

分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。

25.內(nèi)部控制的重要載體是：

A、組織結(jié)構(gòu)

B、責(zé)權(quán)配置

C、人力資源制度

D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

答案:A

解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

26.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位2014年度營(yíng)業(yè)收入及毛利率明顯高于2013

年度，下列審計(jì)程序?qū)z查虛增收入最為有效的是：

A、抽查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

B、將2014年度營(yíng)業(yè)成本率與下年第一季度比較

C、函證大額應(yīng)收賬款

D、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬選取樣本檢查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

答案:C

解析：選項(xiàng)CD均可以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，外部獲取的證據(jù)可靠性高于內(nèi)部

獲取的證據(jù)，因此選項(xiàng)C的證明力最強(qiáng)。

27.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)裁

決的部門是（）。

A\最局國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

B、該審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府

C、該審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府

D、該審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

答案：B

解析：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法

申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的

審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決

為最終決定。

28.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有

A、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程和內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是完全一致的

B、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)技術(shù)方法與傳統(tǒng)審計(jì)完全一致

C、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

D、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

答案:C

解析：A選項(xiàng)不正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)雖然有相似之處，但是在具體的過(guò)

程和內(nèi)容上還是有所不同的。B選項(xiàng)不正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)技術(shù)方法與傳統(tǒng)

審計(jì)有很大的區(qū)別，需要掌握一些特殊的技術(shù)和工具。C選項(xiàng)正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)

的審計(jì)對(duì)象包括電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，這是計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)最大的不同之

處。D選項(xiàng)不正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)同樣需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，以確保信息系統(tǒng)的

安全性和可靠性。

29.在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是：

A、審計(jì)人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計(jì)單位

D、其他單位

答案：C

解析：本題考核監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)

人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

30.（2016年）財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指：

A、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

D、記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度

答案：D

解析：財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正

確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被

審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

31.我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為（）

A、真實(shí)性、公允性和合法性

B、公允性、合法性和完整性

C、完整性、合法性和效益性

D、真實(shí)性、合法性和效益性

答案：D

解析：審計(jì)目標(biāo)劃分為總體審計(jì)目標(biāo)（審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的）和具體審計(jì)目標(biāo)

（總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定）。國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)是真

實(shí)性、合法性和效益性，其中真實(shí)性是基礎(chǔ)，效益性包括包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境

效益，是最終目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是：促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)

目標(biāo)；社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的

重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按

照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計(jì)意見(jiàn)；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)

結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

32.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、國(guó)家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B、國(guó)家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C、國(guó)家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排

D、國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分

答案：A

解析：本題考查國(guó)家審計(jì)的作用知識(shí)點(diǎn)。國(guó)家審十的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不

可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)

督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。

33.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告針對(duì)的對(duì)象是（）。

A、派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)

B、審計(jì)委托人

C、審計(jì)小組

D、被審計(jì)單位

答案：D

解析：我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收

支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)

告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者

財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)結(jié)論性法律文書。

34.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是（）。

A、總則

B、質(zhì)量控制和責(zé)任

C、審計(jì)計(jì)劃

D、審計(jì)實(shí)施

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，

是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)

實(shí)務(wù)的推介。

35.應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是（）。

A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性

B、審查有無(wú)漏記的應(yīng)［‘寸賬款

C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性

D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款

答案：C

解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。

A項(xiàng)，主要通過(guò)實(shí)施分析程序確定應(yīng)付賬款變動(dòng)合理性；B項(xiàng)，檢查應(yīng)付賬款完

整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證；D項(xiàng)，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計(jì)

單位從各供應(yīng)商處取得對(duì)賬單與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬進(jìn)行比對(duì)調(diào)節(jié)，然后由審計(jì)人員

進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計(jì)人員親自調(diào)節(jié)。

36.（2013年）在績(jī)效審計(jì)中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢(shì)、離散情況和數(shù)

據(jù)形狀的定量分析方法是（）。

A、時(shí)間序列分析法

B、描述性統(tǒng)計(jì)分析法

C、邏輯模型法

D、回歸分析法

答案:B

解析：本題考查績(jī)效審計(jì)中的數(shù)據(jù)分析方法。根據(jù)題干中的“發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集

中趨勢(shì)、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法”，可以確定本題考查的是描述性

統(tǒng)計(jì)分析法。因此，答案為B。其他選項(xiàng)的解釋如下：A.時(shí)間序列分析法主要用

于分析時(shí)間序列數(shù)據(jù)的趨勢(shì)、周期性和季節(jié)性等。C.邏輯模型法主要用于分析因

果關(guān)系和預(yù)測(cè)結(jié)果。D.回歸分析法主要用于分析自變量和因變量之間的關(guān)系。

37.審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在

關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)的方法是（）。

A、分析

B、重新計(jì)算

C、外部調(diào)查

D、檢查

答案：A

解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括多期比較、實(shí)際

和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分

析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

38.（2012年）進(jìn)行信息系統(tǒng)測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其

輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符.這一方法是（）。

A、測(cè)試數(shù)據(jù)法

B、虛擬實(shí)體法

C、平行模擬法

D、受控處理法

答案：A

解析：本題考查信息系統(tǒng)測(cè)試方法。根據(jù)題干描述，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)

務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是測(cè)試

數(shù)據(jù)法，因此選項(xiàng)A為正確答案。虛擬實(shí)體法是指在測(cè)試過(guò)程中使用虛擬的實(shí)體

代替真實(shí)的實(shí)體進(jìn)行測(cè)試，平行模擬法是指在測(cè)試過(guò)程中同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)或多個(gè)系

統(tǒng)，對(duì)比它們的輸出結(jié)果，受控處理法是指在測(cè)試過(guò)程中對(duì)測(cè)試環(huán)境進(jìn)行控制,

以保證測(cè)試結(jié)果的準(zhǔn)確性。

39.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是（）。

A、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)質(zhì)量是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B、審計(jì)工作計(jì)劃可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、不得以媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、在沒(méi)有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定

答案：C

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；選項(xiàng)B,審計(jì)工作計(jì)

劃需要因地制宜，不滿足標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的基本特征，不適宜作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)D,

沒(méi)有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

40.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于（）。［2008年初級(jí)真

題］

A、控制環(huán)境

B、控制活動(dòng)

C、信息與溝通

D、監(jiān)督

答案：A

解析：控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它是

實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的

效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事

會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部

影響。

41.責(zé)任保險(xiǎn)承保的是()o[2005年真題]

A、刑事責(zé)任

B、行政責(zé)任

C、民事責(zé)任

D、道義責(zé)任

答案：C

解析：日常生產(chǎn)、生活中機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和個(gè)人家庭等面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)

多種多樣，有刑事法律責(zé)任、行政法律責(zé)任、民事法律責(zé)任和違憲責(zé)任等，但是

責(zé)任保險(xiǎn)通常只承保民事法律責(zé)任引起的風(fēng)險(xiǎn)。

42.(2016年)下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是()o

A、已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

D、已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

答案：B

解析：與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬體現(xiàn)完整性；選項(xiàng)A體現(xiàn)所有

權(quán)；選項(xiàng)D體現(xiàn)真實(shí)性。選項(xiàng)C與目標(biāo)無(wú)關(guān)。

43.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的是。。［2011年中級(jí)真

題］

A、財(cái)務(wù)審計(jì)

B、績(jī)效審計(jì)

C、財(cái)政審計(jì)

D、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

答案:B

解析：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并

依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)做出分析和判斷，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不足，從而促

進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，尋求提高效率和效益的途徑?？?jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或

項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)

效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

44.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。

A、檢查對(duì)應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：A項(xiàng)，檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；B

項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記

賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大；D項(xiàng)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是

否超過(guò)了規(guī)定的限額。

45.()貫穿于單位的所有層次和各個(gè)職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C、控制活動(dòng)

D、信息與溝通

答案:C

解析：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制

在可承受度之內(nèi)。控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和各個(gè)職能部門，是內(nèi)部控制

的主要組成部分。

46.下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的表述，正確的是00

A、真實(shí)性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法規(guī)的情況

B、合法性是指反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符的程

度

C、效益性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)

境效益

D、真實(shí)性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的

答案：C

解析：A項(xiàng)，真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)

際情況相符合的程度。B項(xiàng)，合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項(xiàng)，真實(shí)性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效

益性是最終目標(biāo)。

47.為確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需與“營(yíng)業(yè)收入”賬戶核對(duì)相

符的是()。

A、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

B、所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目

C、營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表

D、利潤(rùn)表及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目

答案:D

解析：記載營(yíng)業(yè)收入的報(bào)表為利潤(rùn)表以及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表，營(yíng)業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)

債表或所有者權(quán)益變動(dòng)表上列示。

48.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是：

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會(huì)計(jì)政策

C、誤報(bào)或隱瞞交易

D、對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案:D

解析：選項(xiàng)D為正確的處理方式。

49.對(duì)計(jì)劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、方案和預(yù)算的編

制、投資方案的選擇、經(jīng)營(yíng)決策的制定及其可行性研究報(bào)告等進(jìn)行審查的審計(jì)是

()。

A、詳細(xì)審計(jì)

B、事前審計(jì)

C、事中審計(jì)

D、局部審計(jì)

答案：B

解析：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

事前審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)

行的審計(jì)。這種審計(jì)主要是對(duì)計(jì)劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對(duì)被審計(jì)單位的

計(jì)劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營(yíng)決策的制定及其可行性研究報(bào)

告等進(jìn)行審查。

50.在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是()

A、總體項(xiàng)目差異

B、總體容量

C、審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

D、審計(jì)結(jié)論的精確限度

答案：D

解析:審計(jì)抽樣是指從總體中抽取一部分樣本進(jìn)行檢查，以此來(lái)推斷總體的情況。

在審計(jì)抽樣時(shí)，所需的樣本量與以下因素有關(guān)：總體項(xiàng)目差異、總體容量、審計(jì)

結(jié)論的可靠性程度和審計(jì)結(jié)論的精確限度。其中，與所需樣本量成反向關(guān)系的是

審計(jì)結(jié)論的精確限度，即要求審計(jì)結(jié)論的精確度越高，所需的樣本量就越大。因

此，本題的正確答案為D。

51.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是()。［2011年初級(jí)真題］

A、審計(jì)質(zhì)量控制涉及審計(jì)全過(guò)程

B、審計(jì)質(zhì)量控制中不包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

C、審計(jì)工作底稿復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

D、審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員

答案：B

解析：審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)

審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。我國(guó)審計(jì)質(zhì)

量控制措施包括：①對(duì)人員素質(zhì)的控制；②對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制；③審計(jì)機(jī)關(guān)

的分級(jí)質(zhì)量控制。

52.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列表述中正確的是：

A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

B、適用于各類審計(jì)主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案：A

解析：《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的

法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任

人和國(guó)家審計(jì)人員，所以選項(xiàng)A正確?！秾徲?jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，是國(guó)

家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！秾?/p>

計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑

事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任，因此選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

53.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測(cè)評(píng)程序是（）。

A、檢查董事會(huì)制度合理性及其實(shí)施情況

B、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式

D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性

答案：A

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責(zé)任控制；②編制程序的控制；

③會(huì)計(jì)稽核控制；④報(bào)送時(shí)間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、

治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵cBCD三項(xiàng)屬于對(duì)財(cái)報(bào)實(shí)施的實(shí)

質(zhì)性審查程序。

54.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、國(guó)家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B、國(guó)家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C、國(guó)家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排

D、國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替

審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。

55.內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的（）。

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B、對(duì)控制的監(jiān)督

C、控制活動(dòng)

D、信息與溝通

答案：B

解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及

其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以

及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用

是非常關(guān)鍵的。

56.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展的下列工作中，適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的是：

A、執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)

B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)

C、配合有關(guān)部門查處案件

D、承辦不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)

人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。

57.(2012年)下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是()。

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管

B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

解析：選項(xiàng)A,產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)收；選項(xiàng)B,生產(chǎn)計(jì)劃由計(jì)劃部門根據(jù)

客戶訂單或銷售預(yù)測(cè)制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批；選項(xiàng)D,存貨的盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由

保管人員之外的其他部門人員負(fù)責(zé)實(shí)施。

58.為測(cè)試銀行存款截上期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（）。［2

008年中級(jí)真題］

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個(gè)審計(jì)期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的截止期不正確,

直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。為測(cè)試銀行存款截止期的正

確性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

59.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集工作內(nèi)容的是。。

A、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、遞交數(shù)據(jù)需求通知書

答案：C

解析：數(shù)據(jù)采集過(guò)程包括：①發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書；②采集數(shù)據(jù)；③數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

60.地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)

本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是（）。［2010年中級(jí)真題］

A、審計(jì)結(jié)果公告

B、審計(jì)結(jié)果報(bào)告

C、審計(jì)工作報(bào)告

D、審計(jì)決定書

答案：B

解析：審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)

機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)

告。審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人

大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況

的報(bào)告。

61.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是（）。［2011年初

級(jí)真題］

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會(huì)計(jì)政策

C、誤報(bào)或隱瞞交易

D、對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來(lái)偽造企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、

經(jīng)營(yíng)成果等。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式包括：①操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或

支持文件；②誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。D

項(xiàng)，對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。

62.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單的說(shuō)指的是投入是否節(jié)約，指的是：

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、環(huán)保性

D、合法性

答案：A

解析：以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單的說(shuō)指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟(jì)性。

63.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組成員職責(zé)的是：

A、遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性

B、編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案

C、按照分工完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)

D、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果

答案：B

解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工

完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的畝計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果。選項(xiàng)

B屬于審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)。

64.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于

應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目有()

A、所購(gòu)國(guó)債的利息收入

B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金

C、因污染環(huán)境而支付的罰款

D、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)

答案:A

解析：B、C、D項(xiàng)屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目。

65.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是()

A、結(jié)賬控制

B、對(duì)賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

答案：D

解析：抵銷分錄控制是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制。

66.屬性抽樣中，精確限度等于：

A、可容忍的誤差率

B、可容忍的誤差率與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額

C、樣本誤差率

D、樣本誤差率與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額

答案：B

解析:屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額。

67.審計(jì)小組或人員對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目分別制訂的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，稱為（）。

A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B、審計(jì)實(shí)施方案

C、短期審計(jì)計(jì)劃

D、審計(jì)工作方案

答案：B

解析：審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，根

據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施審計(jì)前分別制訂的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃,包

括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

68.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是。。

A、審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B、審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

C、獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。

69.(2017年)下列有關(guān)信息系統(tǒng)測(cè)試方法的表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良

B、測(cè)試數(shù)據(jù)法的受控處理法測(cè)試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案：B

解析：受控處理法是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行

核實(shí)。不是虛擬的數(shù)據(jù)。

70.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以

下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失

的是：

A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物

C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批

D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限

答案：D

解析：選項(xiàng)AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受

損失；選項(xiàng)C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。

71.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行

比較分析,并將異常變動(dòng)作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是:

A、計(jì)算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析是審計(jì)人員通過(guò)被審計(jì)單位的金額.比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析而取得審計(jì)

證據(jù)的方法。

72.以下屬于控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D、誤受風(fēng)險(xiǎn)

答案：A

解析：控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)（A對(duì)）和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（B對(duì)）。

依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)指的是抽取的樣本過(guò)多，導(dǎo)致測(cè)試的結(jié)果不能反映被審計(jì)單位內(nèi)部

控制的有效性。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)指的是抽取的樣本過(guò)少，不能通過(guò)樣本的結(jié)果推斷

內(nèi)部控制的有效性。而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（B錯(cuò)）是指由于抽樣方法的錯(cuò)誤或不當(dāng)導(dǎo)致

的風(fēng)險(xiǎn)，以及誤拒風(fēng)險(xiǎn)（C對(duì)）和誤受風(fēng)險(xiǎn)（D錯(cuò)）則分別是指錯(cuò)判為內(nèi)部控制

有效或無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)C是正確的。

73.（2013年）在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類先進(jìn)單位相比，

并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是（）。

A、目標(biāo)評(píng)價(jià)法

B、目標(biāo)成果法

C、評(píng)分法

D、標(biāo)桿法

答案：D

解析：本題考查的是績(jī)效審計(jì)中的分析方法?？?jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的管理活

動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查，以確定其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果的一種審計(jì)形式。在績(jī)效

審計(jì)中，常用的分析方法有目標(biāo)評(píng)價(jià)法、目標(biāo)成果法、評(píng)分法和標(biāo)桿法等。其中，

標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方

法，因此本題的答案為D。其他選項(xiàng)的解釋如下：目標(biāo)評(píng)價(jià)法是根據(jù)被審計(jì)單位

的目標(biāo)和計(jì)劃，評(píng)價(jià)其實(shí)際執(zhí)行情況的方法；目標(biāo)成果法是根據(jù)被審計(jì)單位的目

標(biāo)和計(jì)劃，評(píng)價(jià)其實(shí)際達(dá)成的成果的方法；評(píng)分法是根據(jù)一定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被

審計(jì)單位的管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)分的方法。

74（2012年）在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資

單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是。。

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)

C、母公司對(duì)該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對(duì)該單位的債務(wù)擔(dān)保

答案：C

解析：本題考察的是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，需要判斷被投資單位是否應(yīng)納入合并

范圍。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，被投資單位應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍，

需要滿足控制的條件?？刂剖侵改腹緦?duì)被投資單位具有決定性影響力，即母公

司對(duì)被投資單位擁有控制權(quán)。因此，審計(jì)人員需要了解母公司對(duì)該單位的持股比

例、表決權(quán)比例，才能判斷母公司是否對(duì)該單位具有控制權(quán)，從而決定是否將該

單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。因此，本題的正確答案是C。其他選項(xiàng)中，債權(quán)

債務(wù)、產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債務(wù)擔(dān)保等都不是判斷被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍的

關(guān)鍵因素。

75.(2016年)下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常月的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案:B

解析：績(jī)效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、

描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)分析、

目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

76.下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()o[201K2009年初

級(jí)真題]

A、計(jì)算

B、監(jiān)盤

C、觀察

D、函證

答案:C

解析：審計(jì)人員可以采用以下方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問(wèn)；②檢查；

③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。

77.年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均屬于。。

A、事前審計(jì)

B、事中審計(jì)

C、事后審計(jì)

D、定期審計(jì)

答案：C

解析：事后審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后

所進(jìn)行的審計(jì)。例如，對(duì)某建設(shè)工程項(xiàng)目竣工交付使用的審計(jì)、年度財(cái)務(wù)決算審

計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。

78.（2016年）下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：

A、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

B、與當(dāng)事人談話的錄音帶

C、被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

答案：C

解析：實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括

固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、

磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)

事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶（選

項(xiàng)D）、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料（選項(xiàng)A）等。

79.審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)

程序是（）o

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案：A

解析：本題考查審計(jì)人員對(duì)于編制資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部控制測(cè)試的方法。選項(xiàng)A

正確，因?yàn)閷徲?jì)人員可以通過(guò)檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全

性和嚴(yán)密性來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制。選項(xiàng)B、C、D都不正確，因?yàn)閷彶橘Y產(chǎn)負(fù)債表編制

方法的一貫性、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主

要指標(biāo)的合理性都不是測(cè)試內(nèi)部控制的方法。因此，本題的正確答案是A。

80.下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是。。［2010年初級(jí)

真題］

A、計(jì)算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案：C

解析：審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢問(wèn)、觀察、重新操作等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程

序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。

81.在對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，通常不宜采取的方法是()。

A、觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程

B、對(duì)有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算

C、檢查有關(guān)文件、報(bào)告以及管理手冊(cè)等

D、詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員

答案：B

解析：對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，尚未深入到“賬、證、表”

的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計(jì)算。

82.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審

計(jì)人員應(yīng)該()o[2010年中級(jí)真題]

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對(duì)該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)

驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入和客戶與其顧客之間的書信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

83.社會(huì)審計(jì)組織在辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，審定其審計(jì)結(jié)果的組織應(yīng)

是O。［2009年初級(jí)真題］

A、委托該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)

B、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C、當(dāng)?shù)厝嗣裾?/p>

D、被審計(jì)單位的上級(jí)組織

答案：A

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組

織辦理，但該審計(jì)事項(xiàng)須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定并出具審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定。

84.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是。。

A、審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B、審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

C、審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

D、審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)

答案：C

解析：授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審讓的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)

關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系（AD選項(xiàng)錯(cuò)誤）；二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越權(quán)限進(jìn)行授權(quán)（B選項(xiàng)錯(cuò)誤）；三是

授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的事項(xiàng)，法律明確規(guī)定只能由某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行

審計(jì)的事項(xiàng)不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

85.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是0o

A、其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也

應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B、我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專

項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)

C、總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題

D、附則明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門

共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)

答案：C

解析：

C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題

86.產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)的理賠應(yīng)做到()o

A、超保單限額的訴訟抗辯費(fèi)用不予賠付

B、被保險(xiǎn)人與受害方可私了

C、在保險(xiǎn)期內(nèi)每賠償一次后，累計(jì)賠償限額自動(dòng)恢復(fù)原狀

D、以法院判定的賠償數(shù)額作為賠償依據(jù)

答案：D

解析：在產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)中，賠償責(zé)任產(chǎn)生后，被保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償金額通常是由

法院或仲裁機(jī)構(gòu)根據(jù)致害人責(zé)任的大小及受害人的財(cái)產(chǎn)或人身的實(shí)際損害程度

來(lái)裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調(diào)整。

87.下列關(guān)于材料入庫(kù)單預(yù)先編號(hào)的內(nèi)部控制表述不正確的是。。

A、憑證的預(yù)先編號(hào)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫(kù)單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重

復(fù)記錄的入庫(kù)單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行

復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D、憑證的預(yù)先編號(hào)，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理①人工執(zhí)行下，安排入庫(kù)單編

制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單②IT

環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和

跟進(jìn)處理。

88.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查

B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制

C、任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D、審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢問(wèn)、觀察、重新操作等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否

得到有效執(zhí)行

答案：C

解析：選項(xiàng)c,當(dāng)審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制時(shí)，可以直接對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行

實(shí)質(zhì)性審查。

89.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

A、審計(jì)證據(jù)的客觀性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之

間的邏輯關(guān)系

C、審計(jì)證據(jù)的合法性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度

答案:B

解析：選項(xiàng)AC,不屬于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征；選項(xiàng)D,充分性是數(shù)量上的要求。

90.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是。。

A、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時(shí),按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定

B、審計(jì)人員對(duì)于職業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密

C、審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

D、審計(jì)人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可

以將資料泄露給他人

答案：C

解析：社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位的責(zé)任包括：①按時(shí)按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)。社會(huì)審

計(jì)組織承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托單位簽訂約定書，明確業(yè)務(wù)的范圍、要求和雙方各

自的責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)遵守各項(xiàng)約定，按時(shí)按質(zhì)完成所受托的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。②保密

的責(zé)任。審計(jì)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密，除

非得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況

提供或泄露給第三者。③不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。社會(huì)審計(jì)

組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)以工作量大小和專業(yè)要求高低為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)

準(zhǔn)收費(fèi)，不得以服務(wù)成果的大小決定收取費(fèi)用的高低，另有規(guī)定者除外。

91.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是

A、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C、實(shí)施定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

D、重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

答案：C

解析：本題考查的是內(nèi)部控制中實(shí)物控制的內(nèi)容。實(shí)物控制是指對(duì)企業(yè)的實(shí)物資

產(chǎn)進(jìn)行管理和控制，以確保其安全、完整和準(zhǔn)確性。選項(xiàng)A中的顧客賒銷限額的

批準(zhǔn)屬于授權(quán)控制；選項(xiàng)B中的憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)屬于記錄控制；選項(xiàng)D中的

重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)屬于授權(quán)控制。只有選項(xiàng)C中的實(shí)施定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清

查盤點(diǎn)制度屬于實(shí)物控制，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度可以確保企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全、

完整和準(zhǔn)確性。因此，本題的正確答案是C。

92.采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止（）

A、采購(gòu)的物資被偷盜

B、購(gòu)入不必要的物資

C、采購(gòu)的物資存在質(zhì)量問(wèn)題

D、將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商

答案：B

解析：本題考查的是采購(gòu)控制程序的目的。采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，是

為了防止購(gòu)入不必要的物資，避免浪費(fèi)公司的資金和資源。因此，答案選B。其

他選項(xiàng)都與該控制程序的目的不符。

93.審查銷售折讓賬務(wù)處理時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為下列做法正確的是：

A、作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目

B、沖減營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本

C、沖減營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本

D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理

答案：A

解析：銷售折讓是對(duì)售價(jià)降低，與營(yíng)業(yè)成本和產(chǎn)品成本無(wú)關(guān)。

94.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是（）

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持

審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項(xiàng)B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

95.新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開始起步重建的標(biāo)志是（）。

A、《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

B、《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》

C、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

D、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

答案：B

解析：1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，

標(biāo)志著新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)逐步重建。

96.分析性中間表的主要目的是：

A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)

B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果

C、刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段

D、建立表與表之間的連接

答案:B

解析：分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。

97.下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

A、采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)

B、企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度

C、簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

D、由采購(gòu)人員取得供應(yīng)商對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對(duì)

答案：D

解析：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員按月向供應(yīng)商取得對(duì)賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核

對(duì)調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時(shí)查明原因。

98.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問(wèn)被

審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是

()O

A、函證債權(quán)人

B、核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實(shí)不符結(jié)論

D、要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

99.下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是()o

A、分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并

關(guān)注異常波動(dòng)和差異

B、常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

C、分析方法僅適用于審計(jì)實(shí)施階段

D、分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法

答案:B

解析：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)《利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》，

分析程序是指**審計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)**,并**關(guān)注重大波動(dòng)和異常波動(dòng)及這些

波動(dòng)形成的特定環(huán)境*x。因此A選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。分析程序包括比較分析、比率分

析、趨勢(shì)分析和賬戶分析等方法。因此B選項(xiàng)表述正確。分析程序不僅適用于審

計(jì)實(shí)施階段，還適用于計(jì)劃階段和報(bào)告階段。因此c選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。分析程序是

實(shí)質(zhì)性分析程序，不包括在控制測(cè)試中。因此D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。綜上，本題選Bo

100.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單

職責(zé)的是：

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應(yīng)收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入；（2）少計(jì)

收入或延后確認(rèn)收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計(jì)入正確是期間；（5）收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。

101.以下針對(duì)國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖??！?/p>

A、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審?jì)機(jī)關(guān)的名義征求

被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)

B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材

料報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理

C、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書應(yīng)當(dāng)由審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)

D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

答案：C

解析：C：審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

102.抽查被審計(jì)單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是確定()。

A、存貨賬實(shí)是否相符

B、存貨內(nèi)部控制有效性

C、存貨計(jì)價(jià)方法一致性

D、存貨的真實(shí)性

答案：B

解析：抽查盤點(diǎn)記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容之一，審計(jì)人員

通過(guò)存貨項(xiàng)目的循環(huán)盤點(diǎn)、抽查盤點(diǎn)及獨(dú)立盤點(diǎn)對(duì)永續(xù)盤存制進(jìn)行定期檢查。

103.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是。。

A、票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬

B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確

C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理

D、票據(jù)登記簿是否由專人保管

答案：D

解析：D：企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納員以外的專人負(fù)責(zé)登記。審

計(jì)人員應(yīng)將備查簿與應(yīng)收票據(jù)賬戶核對(duì)，檢查收到的票據(jù)是否及時(shí)入賬。

104.為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是

()

A、審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

B、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

C、審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D、審查銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

答案：C

解析：本考查核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期。畝計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具

日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄正確。

105.對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總

體狀況的審計(jì)方法是()。［2010年初級(jí)真題］

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

答案：D

解析：A項(xiàng)，順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一

致的方法；B項(xiàng)，逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)

程相反的方法；C項(xiàng)，詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)

容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。

106.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對(duì)

C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

答案:A

解析：客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

107.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()o

A、對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)圻扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

答案:C

解析：A選項(xiàng)中，將合格品和殘次品的銷售均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可能會(huì)導(dǎo)致

虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但并非一定如此，因?yàn)楹细衿泛蜌埓纹返匿N售可能都屬于主

營(yíng)業(yè)務(wù)范疇。B選項(xiàng)中，將主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也可

能會(huì)導(dǎo)致虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但同樣并非一定如此，因?yàn)橹鳟a(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售

也都屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)范疇。D選項(xiàng)中，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入，是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，不會(huì)導(dǎo)致虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。C選項(xiàng)中，采用預(yù)收

款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可能會(huì)導(dǎo)致虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,

因?yàn)轭A(yù)收款并不代表實(shí)際銷售收入，只是客戶提前支付了貨款。因此，C選項(xiàng)是

正確答案。

108.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零

B、內(nèi)部控制具有固有局限性

C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

D、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查

答案：C

解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此,審讓中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，

即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審

計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收

支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

109.下列審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款真實(shí)性的是（）。

A、函證銀行存款余額

B、檢查銀行存款收支的截止期

C、分析定期存款占銀行存款的比例

D、檢查決算日前后的收付款憑證

答案：A

解析：函證是對(duì)客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。BD兩項(xiàng)用于證

實(shí)銀行存款截止期的正確與否；C項(xiàng)用于分析銀行存款余額變動(dòng)的合理性。

110.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）

A、趨勢(shì)分析法

B、比率分析法

C、金額驗(yàn)證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：趨勢(shì)分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目

數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性。

111.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說(shuō)法中，正確的是（）。［2008年

中級(jí)真題］

A、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行

B、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如

何

C、審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D、所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)

答案：A

解析：C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；

BD兩項(xiàng)，涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意。

112.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高

B、專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來(lái)越多

C、在審計(jì)作業(yè)模式方面轉(zhuǎn)變?yōu)橘~目基礎(chǔ)審計(jì)模式

D、信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要組成部分

答案：C

解析：在審計(jì)作業(yè)模式方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)更注重對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進(jìn)行分析

評(píng)測(cè)，帶著疑點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)的針對(duì)性，仍然屬于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。

113.下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購(gòu)置固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確的是：

A、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析

B、檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

C、核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件

D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、瞼收?qǐng)?bào)告是否正確

答案：C

解析：選項(xiàng)A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問(wèn)題；選項(xiàng)B主要確

定固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的真實(shí)性；選項(xiàng)D確定在建工程計(jì)價(jià)的正確與否。

114.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

B、責(zé)權(quán)配置

C、信息與溝通

D、人力資源制度

答案:C

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)

督五個(gè)要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

115.K公司購(gòu)入一批價(jià)值86萬(wàn)元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到；2020年

1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列

說(shuō)法中正確的是（）。

A、K公司2019年年末存貨虛減