2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)實務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與備考策略全書

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)實務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與備考策略全書考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：選擇最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅的描述，錯誤的是：A.增值稅是以商品和勞務(wù)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。C.增值稅分為簡易計稅方法和一般計稅方法。D.增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的描述，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)所得額。C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%和10%。D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤。3.下列關(guān)于個人所得稅的描述，錯誤的是：A.個人所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)取得所得的個人。B.個人所得稅的征稅對象是個人所得額。C.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。D.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額。4.下列關(guān)于營業(yè)稅的描述，正確的是：A.營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。B.營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)提供營業(yè)性服務(wù)的單位和個人。C.營業(yè)稅的稅率分為5%、3%和1%。D.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額。5.下列關(guān)于關(guān)稅的描述，錯誤的是：A.關(guān)稅是以進(jìn)出口貨物和物品為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。B.關(guān)稅的納稅人是在我國境內(nèi)進(jìn)出口貨物的單位和個人。C.關(guān)稅的稅率分為0%、5%、10%、15%、20%、25%、30%和40%。D.關(guān)稅的計稅依據(jù)為進(jìn)出口貨物的完稅價格。6.下列關(guān)于土地增值稅的描述，正確的是：A.土地增值稅是對土地增值額征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。C.土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%。D.土地增值稅的計稅依據(jù)為增值額。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的描述，錯誤的是：A.房產(chǎn)稅是對房屋所有權(quán)人征收的一種財產(chǎn)稅。B.房產(chǎn)稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有房屋所有權(quán)的單位和個人。C.房產(chǎn)稅的稅率分為1%、1.2%、1.5%和2%。D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金。8.下列關(guān)于車船稅的描述，正確的是：A.車船稅是對車船的所有權(quán)人征收的一種財產(chǎn)稅。B.車船稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有車船所有權(quán)的單位和個人。C.車船稅的稅率分為0.1%、0.5%、1%、1.5%和2%。D.車船稅的計稅依據(jù)為車船的計稅價格。9.下列關(guān)于印花稅的描述，錯誤的是：A.印花稅是對合同、憑證等征收的一種行為稅。B.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)簽訂合同、憑證的單位和個人。C.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.5%、1%和5%。D.印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的金額。10.下列關(guān)于契稅的描述，正確的是：A.契稅是對房屋、土地的轉(zhuǎn)讓行為征收的一種稅。B.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋、土地的單位和個人。C.契稅的稅率分為3%、4%、5%和6%。D.契稅的計稅依據(jù)為房屋、土地的成交價格。二、判斷題要求：判斷下列說法是否正確。1.增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。（）2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤。（）3.個人所得稅的納稅人包括在我國境內(nèi)取得所得的個人。（）4.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額。（）5.關(guān)稅的稅率分為0%、5%、10%、15%、20%、25%、30%和40%。（）6.土地增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）7.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金。（）8.車船稅的計稅依據(jù)為車船的計稅價格。（）9.印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的金額。（）10.契稅的納稅人包括在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋、土地的單位和個人。（）三、計算題要求：根據(jù)下列情況，計算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)2024年銷售貨物100萬元，提供加工、修理修配勞務(wù)50萬元，進(jìn)口貨物30萬元，適用增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅稅額。2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。3.某個人2024年取得工資收入12萬元，取得稿酬收入5萬元，取得特許權(quán)使用費收入3萬元，取得利息收入2萬元。請計算該個人2024年度應(yīng)納個人所得稅稅額。4.某企業(yè)2024年度銷售房屋100套，每套房屋的成交價格為100萬元，適用土地增值稅稅率為30%。請計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納土地增值稅稅額。5.某個人2024年購置房屋一套，購房款為80萬元，契稅稅率為3%。請計算該個人2024年度應(yīng)納契稅稅額。四、簡答題要求：簡述增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的計稅依據(jù)。1.簡述增值稅的計稅依據(jù)。2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。3.簡述個人所得稅的計稅依據(jù)。五、論述題要求：論述土地增值稅的征收范圍和稅率。1.論述土地增值稅的征收范圍。2.論述土地增值稅的稅率。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并計算相關(guān)稅費。1.某企業(yè)2024年度銷售貨物總額為500萬元，其中銷售自產(chǎn)貨物400萬元，銷售外購貨物100萬元。自產(chǎn)貨物適用增值稅稅率為13%，外購貨物適用增值稅稅率為9%。請計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅稅額。2.某個人2024年度取得工資收入12萬元，取得稿酬收入5萬元，取得特許權(quán)使用費收入3萬元，取得利息收入2萬元。已知個人所得稅的稅率分別為工資薪金所得25%、稿酬所得20%、特許權(quán)使用費所得30%、利息所得20%。請計算該個人2024年度應(yīng)納個人所得稅稅額。3.某企業(yè)2024年度轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，取得收入1000萬元，扣除取得土地使用權(quán)支付的金額500萬元、開發(fā)土地的成本300萬元、開發(fā)土地的費用100萬元、與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的稅金50萬元、其他扣除項目50萬元。土地增值稅稅率為30%。請計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納土地增值稅稅額。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：C解析：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%，不包括5%。2.答案：B解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)所得額，而非會計利潤。3.答案：C解析：個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，不包括5%。4.答案：D解析：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，而非銷售額。5.答案：C解析：關(guān)稅的稅率分為0%、5%、10%、15%、20%、25%、30%和40%，不包括5%。6.答案：A解析：土地增值稅是對土地增值額征收的一種稅，而非土地價格。7.答案：D解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金，而非房產(chǎn)面積。8.答案：B解析：車船稅的計稅依據(jù)為車船的計稅價格，而非車船的購置價格。9.答案：D解析：印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的金額，而非合同、憑證的數(shù)量。10.答案：B解析：契稅的納稅人包括在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋、土地的單位和個人，而非僅限于個人。二、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.錯誤6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確三、計算題1.答案：應(yīng)納增值稅稅額=(400萬*13%+100萬*9%)=52萬+9萬=61萬解析：根據(jù)增值稅的計算公式，應(yīng)納增值稅稅額=銷售額*稅率。2.答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=200萬*25%=50萬解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=所得額*稅率。3.答案：應(yīng)納個人所得稅稅額=(12萬*25%)+(5萬*20%)+(3萬*30%)+(2萬*20%)=3萬+1萬+0.9萬+0.4萬=5.3萬解析：根據(jù)個人所得稅的計算公式，應(yīng)納個人所得稅稅額=各項所得額*對應(yīng)稅率。4.答案：應(yīng)納土地增值稅稅額=(1000萬-500萬-300萬-100萬-50萬-50萬)*30%=100萬*30%=30萬解析：根據(jù)土地增值稅的計算公式，應(yīng)納土地增值稅稅額=(收入-成本-費用-稅金-其他扣除)*稅率。5.答案：應(yīng)納契稅稅額=80萬*3%=2.4萬解析：根據(jù)契稅的計算公式，應(yīng)納契稅稅額=購房款*契稅稅率。四、簡答題1.簡述增值稅的計稅依據(jù)。解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，即納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的金額。2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費用和損失后的余額。3.簡述個人所得稅的計稅依據(jù)。解析：個人所得稅的計稅依據(jù)是個人所得額，即個人在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去允許扣除的費用和專項扣除后的余額。五、論述題1.論述土地增值稅的征收范圍。解析：土地增值稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。2.論述土地增值稅的稅率。解析：土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%，具體稅率根據(jù)土地增值額的大小而定。六、案例分析題1.案例分析及計算：應(yīng)納增值稅稅額=(400萬*13%+100萬*9%)=52萬+9萬=61萬解析：根據(jù)增值稅的計算公式，分別計算自產(chǎn)貨物和外購貨物的增值稅，然后相加得到總的應(yīng)納增值稅稅額。2.案例分析及計算：應(yīng)納個人所得稅稅額=(12萬*25%)+(5萬*20%)+(3萬*30%)+(2萬*20%)=3萬+1萬+0.9萬