支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件2025/5/272學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概念、原則和種類2.掌握支票、本票、銀行匯票和商業(yè)匯票的使用流程及會(huì)計(jì)核算3.熟悉各種結(jié)算方式的使用流程及會(huì)計(jì)核算2025/5/273支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式的核算銀行卡的核算Ch052025/5/274支付結(jié)算的含義§5.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算的原則支付結(jié)算的紀(jì)律支付結(jié)算的種類會(huì)計(jì)科目設(shè)置2025/5/275一、含義我國(guó)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)?！薄?.1支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。2025/5/276二、原則§5.11.恪守信用，履約付款2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款2025/5/277三、紀(jì)律§5.1

（1）不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣或少扣滯納金。

（2）不準(zhǔn)在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通。

（3）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶。

（4）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。

（5）不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。

（6）不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金。

（7）不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金，轉(zhuǎn)嫁資金矛盾。

（8）不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)和清算大額銀行匯票資金。

（9）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。

（10）不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)。銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2025/5/278三、紀(jì)律§5.1

（1）不準(zhǔn)套取銀行信用、簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)。

（2）不準(zhǔn)無理拒付、任意占用他人資金。

（3）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。

（4）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取他人和銀行資金。單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2025/5/279四、種類§5.1

按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方式不同，支付結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

轉(zhuǎn)賬結(jié)算是銀行主要結(jié)算方式，分為“三票”、“一卡”、“三方式”，“三票”是指匯票、本票和支票，其中匯票包括銀行匯票和商業(yè)匯票；“一卡”是指銀行卡；“三方式”是指匯兌、托收承付和委托收款。構(gòu)成圖見教材圖5-1五、會(huì)計(jì)科目設(shè)置2025/5/27102025/5/2711票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算§5.2支票本票銀行匯票商業(yè)匯票2025/5/2712一、支票（一）支票的定義§5.2支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。其中，現(xiàn)金支票（見表5-2）專門用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票（見表5-3）專門用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金；普通支票既可以支取現(xiàn)金，又可以轉(zhuǎn)賬。在我國(guó)實(shí)踐中一般只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。2025/5/2713一、支票§5.12025/5/27142025/5/27151.出票人與持票人在同一銀行開戶的核算（1）借記支票的核算

銀行接到持票人送來的支票和進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審核無誤后，銀行以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××出票人戶

貸：吸收存款—單位期存款—××持票人戶（二）轉(zhuǎn)賬支票的核算2025/5/2716（2）貸記支票的核算銀行接到出票人送交支票及三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款—單位活期存款—×出票人戶

貸：吸收存款—單位活期存款—×收款人戶2025/5/27172.出票人與持票人不在同一銀行開戶的核算（1）借記支票的核算。持票人開戶行收到持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審核無誤后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人，第二聯(lián)暫存。支票按票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換。會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來—同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款2025/5/2718俟退票時(shí)間過后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：

借：其他應(yīng)付款

貸：吸收存款—單位活期存款—××持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提入的支票，經(jīng)審核無誤后不予退票的，以支票作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××出票人戶

貸：其他應(yīng)收款2025/5/2719（2）貸記支票的核算出票人開戶行收到出票人交來的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核，無誤后，以支票作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款—單位活期存款—×出票人戶

貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算2025/5/2720收款人開戶行收到交換提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來—同城票據(jù)清算

貸：吸收存款—單位活期存款—×收款人戶2025/5/2721二、銀行本票（一）本票的含義§5.2銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種2025/5/27222025/5/2723

（一）銀行本票的核算

銀行本票的核算分為出票、付款和結(jié)清三個(gè)階段。業(yè)務(wù)流程如圖5-4所示。2025/5/2724

1.出票

申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”銀行本票申請(qǐng)書見表5-7所示。

經(jīng)審查無誤后作如下處理：

單位轉(zhuǎn)賬交付票據(jù)款時(shí)，銀行以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。其會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××申請(qǐng)人戶

貸：其他應(yīng)付款-開出本票2025/5/27252025/5/27262.付款

（1）兌付他行簽發(fā)的本票

代理付款人收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核，審核無誤后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來—同城票據(jù)清算

貸：吸收存款—單位活期存款—××持票人戶2025/5/2727（2）兌付本行簽發(fā)的本票

借：其他應(yīng)付款—開出本票

貸：吸收存款—單位活期存款—×持票人戶

3.結(jié)清

借：其他應(yīng)付款—開出本票

貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算2025/5/2728三、銀行匯票（一）含義§5.2銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票是銀行信用的票據(jù)，收款人或持票人將匯票送存銀行即可入賬用款。2025/5/27292025/5/2730（二）銀行匯票的核算銀行匯票的處理過程包括出票、付款、結(jié)清三個(gè)階段2025/5/27312025/5/2732

單位通過轉(zhuǎn)賬交付票款的，銀行以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：吸收存款—單位活期存款—××申請(qǐng)人戶

貸：其他應(yīng)付款—匯出匯款

銀行辦妥轉(zhuǎn)賬后，簽發(fā)銀行匯票一式四聯(lián)。

銀行匯票第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)是多余款收賬通知。2025/5/27332.付款

（1）持票人在代理付款行開戶的處理。

代理付款行收到在本行開戶的持票人送交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單要進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核無誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—×持票人戶2025/5/27342025/5/27352025/5/2736（2）持票人未在代理付款行開戶的處理。

借：清算資金往來

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)處理為：

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

貸：庫存現(xiàn)金2025/5/27373.結(jié)清

出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行報(bào)單及解訖通知時(shí)，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對(duì)無誤后，可分別以下情況處理：2025/5/2738

（1）匯票全額解付

在匯票卡片的實(shí)際金額欄填寫全部金額，匯票第四聯(lián)多余金額填“-0-”，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作借方傳票附件，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)處理為：

借：其他應(yīng)付款-匯出匯款

貸：清算資金往來

同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”。2025/5/2739（2）匯票有多余款

在匯票第一、第四聯(lián)實(shí)際結(jié)算金額欄填寫實(shí)際結(jié)算金額，在第四聯(lián)多余款收賬通知聯(lián)“多余金額”欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)人。會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)付款-匯出匯款

貸：清算資金往來

吸收存款—單位活期存款—×申請(qǐng)人戶2025/5/2740如果申請(qǐng)人未在出票行開立賬戶,會(huì)計(jì)處理為：

借：其他應(yīng)付款-匯出匯款

貸：清算資金往來

其他應(yīng)付款同時(shí)，借：其他應(yīng)付款

貸：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）2025/5/2741四、商業(yè)匯票（一）含義§5.2商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。前者由銀行以外的付款人承兌，后者由銀行承兌2025/5/27422025/5/2743

（二）商業(yè)匯票的核算。1.商業(yè)承兌匯票

商業(yè)承兌匯票如表5-12所示2025/5/2744商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)流程如圖5-6所示2025/5/2745

（1）持票人開戶行受理匯票的處理

商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定簽發(fā)，并由付款人承兌后交給收款人。收款人（持票人）對(duì)到期的匯票，應(yīng)在提示付款期內(nèi)通過開戶行委托收款。

對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶行辦理委托收款。2025/5/2746

（2）付款人開戶行收到匯票的處理

①全額付款

付款人開戶行接到付款通知的次日或付款人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—×付款人

貸：清算資金往來2025/5/2747②付款人賬戶余額不足支付銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)辦理。③付款人拒絕付款銀行在付款人接到通知的次日起3日內(nèi)，收到付款人的拒絕付款理由書，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理。2025/5/2748

（3）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理

①全額劃回持票人開戶行按照委托收款款項(xiàng)劃回手續(xù)處理。會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—××收款人戶2025/5/2749②無款支付或拒絕付款持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付票款通知書或拒絕付款理由書和匯票及委托收款憑證，按照委托收款付款人不足支付或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款理由書及匯票退持票人，并由持票人簽收。2025/5/2750

2.銀行承兌匯票

銀行承兌匯票表5-13所示2025/5/2751銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程如圖5-7所示2025/5/2752（2）持票人開戶行受理匯票

持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制委托收款憑證，連同匯票一并送交開戶行。銀行審查無誤后，在各聯(lián)憑證上加蓋“銀行承兌匯票”戳記，其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。2025/5/2753

（3）承兌銀行到期收取票款

①賬戶有足夠資金會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—×出票人

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。2025/5/2754②賬戶無款支付或不足支付銀行應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)入該出票人的“逾期貸款”賬戶，并按每天按5?計(jì)收利息。a.出票人賬戶無款支付的，會(huì)計(jì)處理為：

借：貸款—逾期貸款—××出票人戶

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。2025/5/2755b.出票人賬戶不足支付的，會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—×出票人

貸款—逾期貸款—××出票人戶

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。2025/5/2756（4）承兌銀行支付票款

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

貸：清算資金往來

同時(shí)，銷記表外科目

付出：銀行承兌匯票2025/5/2757

（5）持票人開戶行收到匯票款

持票人開戶行收到承兌銀行劃回的委托收款款項(xiàng)的“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”和委托收款憑證或拍來的電報(bào)，為持票人入賬。會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—×持票人戶2025/5/2758匯兌§5.3結(jié)算方式的核算托收承付委托收款2025/5/2759一、匯兌（一）含義§5.3匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式適用面廣，手續(xù)簡(jiǎn)便，劃款靈活，因此在實(shí)際中被廣泛使用。2025/5/2760匯兌結(jié)算的基本規(guī)定（1）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。（2）匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。目前銀行主要使用電匯。（3）匯兌的款項(xiàng)可直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取。匯款人和收款人均為個(gè)人且注明“現(xiàn)金”字樣的，還可支取現(xiàn)金。（4）匯款人為匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤消，對(duì)已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。但轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯。（5）匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知2個(gè)月無法交付的匯款，銀行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。2025/5/2761

（二）信匯

信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種匯款方式。

業(yè)務(wù)流程如圖5-8所示。2025/5/27621.匯出行的處理匯款人辦理信匯時(shí)，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證。第一聯(lián)為匯出行給匯款人的回單；第二聯(lián)由匯出行作支款憑證；第三聯(lián)由匯入行作收款憑證；第四聯(lián)由匯入行給收款人作收賬通知或作取款憑證。信匯憑證如表5-14所示。2025/5/27632025/5/2764會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位或個(gè)人活期存款—×匯款人

貸：清算資金往來

如果是交付現(xiàn)金匯款時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

同時(shí)

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

貸：清算資金往來

2025/5/2765

2.匯入行的處理

匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無誤，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理。

（1）在匯入行開戶

收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位或個(gè)人活期存款—××收款人戶2025/5/2766

（2）不在匯入行開戶

收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

收款人持便條來行辦理取款手續(xù)時(shí)，匯入行抽出留存的第四聯(lián)信匯憑證，核對(duì)無誤后辦理付款。會(huì)計(jì)處理為：

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款××戶

貸：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）

2025/5/2767表5-15

（三）電匯匯款人委托銀行辦理電匯時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)的電匯憑證（見表5-15)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。

2025/5/2768

1.匯出行的處理匯出行受理電匯憑證時(shí)，審查的內(nèi)容與受理信匯業(yè)務(wù)基本相同。審核無誤后，第一聯(lián)電匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章交匯款人，并以第二聯(lián)電匯憑證作為借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理與信匯業(yè)務(wù)相同。然后，根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制聯(lián)行報(bào)單，并向匯入行拍發(fā)電報(bào)。對(duì)填明“現(xiàn)金”字樣的電匯憑證，應(yīng)在電文的金額前加拍“現(xiàn)金”字樣。2025/5/27692.匯入行的處理

匯入行接到匯出行發(fā)來的電報(bào)，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)填制三聯(lián)電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單，第一聯(lián)代聯(lián)行憑證，第二聯(lián)代貸方憑證，第三聯(lián)代收賬通知交收款人。其他各項(xiàng)處理手續(xù)均與信匯業(yè)務(wù)相同。2025/5/2770二、托收承付（一）含義§5.3托收承付也稱異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2025/5/2771托收承付的基本規(guī)定（1）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（3）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式。（4）托收承付每筆金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。（5）托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。（6）收款人對(duì)同一付款人發(fā)出托收累計(jì)三次收不回貨款的，銀行應(yīng)暫停其向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)三次提出無理拒付的，銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收并處以罰款。（7）付款人開戶行對(duì)逾期貨款按每日5?向付款人計(jì)算賠償金，賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，與次月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人（與貨款一起劃回的賠償金除外）。銀行負(fù)責(zé)扣款的期限為3個(gè)月（從承付期滿日算起），期滿后銀行不再負(fù)責(zé)扣款。2025/5/2772（二）托收承付的會(huì)計(jì)處理

托收承付流程如圖5-9所示。2025/5/27731.托收托收是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為。收款人辦理托收時(shí)，應(yīng)填制托收憑證一式五聯(lián)，在第一聯(lián)（回單）托收憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章退還收款人，表示受理；第二聯(lián)（貸方聯(lián)）留存專夾保管并據(jù)以登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”；第三（借方聯(lián)）、第四（收賬通知聯(lián)）、第五聯(lián)（付款通知聯(lián)）連同有關(guān)單證一并寄付款人開戶行。2025/5/2774托收憑證如表5-16所示。2025/5/27752.承付承付是由付款人向銀行承諾付款的行為。承付期分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從銀行發(fā)出承付通知的次日算起（遇法定休假日順延）；驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。然后第三、四聯(lián)托收憑證專夾保管，將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)章，連同交易單證一并交給付款人。2025/5/2776（1）全額付款

付款人在承付期滿前通知銀行全額付款或在承付期滿日開戶行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，付款人開戶行應(yīng)在次日上午（遇法定休假日順延），及時(shí)辦理劃款手續(xù)，以第三聯(lián)托收憑證作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××付款人戶

貸：清算資金往來2025/5/2777（2）逾期付款付款人在承付期滿日開戶銀行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶無款支付或款項(xiàng)不足的，即為逾期付款。

賠償金的計(jì)算方法是：賠償金=逾期付款金額×逾期天數(shù)×5?2025/5/2778

逾期天數(shù)從承付期滿日算起。承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算做逾期一天，計(jì)算一天的賠償金。在承付期滿日的次日（如遇休假日，逾期天數(shù)也相應(yīng)順延，但以后遇休假日應(yīng)當(dāng)照算逾期天數(shù)），銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，仍無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算做逾期兩天，計(jì)算兩天的賠償金，依次類推。2025/5/2779

托收款項(xiàng)逾期如遇跨月時(shí)，應(yīng)在月末單獨(dú)計(jì)算賠償金，于次月3日內(nèi)劃給收款人。月內(nèi)有部分付款的，其賠償金額應(yīng)從當(dāng)月1日起計(jì)算并隨同部分支付款項(xiàng)一并劃給收款人。付款人開戶行對(duì)逾期未付的款項(xiàng)，負(fù)責(zé)扣款的期限為3個(gè)月（從承付期滿日算起）。在此期限內(nèi)，銀行必須按照扣款順序陸續(xù)扣款。2025/5/2780案例分析見教材例題5-22025/5/2781（3）拒絕付款

付款人在承付期內(nèi)提出拒絕付款時(shí)，應(yīng)填寫一式四聯(lián)拒絕付款理由書，連同有關(guān)拒付證明，第五聯(lián)托收憑證及所附單證送交開戶行，銀行受理后應(yīng)認(rèn)真審查，對(duì)無理拒付的，要強(qiáng)制扣款，并從承付期滿日起，為收款人計(jì)扣逾期付款賠償金。2025/5/2782

3.托收款劃回或拒付

（1）全額劃回

收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行貸方報(bào)單以及所附第四聯(lián)托收憑證時(shí)，應(yīng)將留存的第二聯(lián)托收憑證抽出，核對(duì)無誤后，以其作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—××收款人戶2025/5/2783（2）逾期劃回、無款支付退回憑證（3）拒絕付款略

2025/5/2784三、委托收款（一）含義§5.3

委托收款是收款人向銀行提供收款收據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式2025/5/2785委托收款的基本規(guī)定（1）單位和個(gè)人均可使用委托收款結(jié)算方式。（2）收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明。（3）銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤后辦理付款。其中，以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，并將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人并簽收。（4）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕支付的，可以辦理拒絕付款。（5）在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。2025/5/2786（二）委托收款的會(huì)計(jì)處理

委托收款業(yè)務(wù)流程如圖5-10所示。2025/5/2787

1.收款人開戶行受理委托收款

具體分如下幾種情況：

（1）付款人開戶行或付款銀行在異地的，將委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明裝入聯(lián)行專用信封，登記發(fā)出郵件登記簿，郵寄給付款人開戶行。本行如不辦理全國(guó)聯(lián)行業(yè)務(wù)，還應(yīng)在委托收款憑證的“備注”欄加蓋“款項(xiàng)收妥請(qǐng)劃收××（符號(hào)）劃轉(zhuǎn)我行”截記。

（2）付款人在本行開戶的，及時(shí)通知付款人前來辦理簽收手續(xù)，第三、四聯(lián)委托收款憑證及留存的有關(guān)債務(wù)證明，登記“收到委托收款登記簿”后專夾保管。

（3）付款人開戶行或付款銀行是同城他行的，應(yīng)將郵寄委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明通過同城票據(jù)交換交付款人開戶行或付款銀行。2025/5/27882.付款人開戶行的處理

付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的第三、第四、第五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查，無誤后，在憑證上注明收到日期，并根據(jù)第三、第四聯(lián)逐筆登記“收到委托收款憑證登記簿”，然后分別情況進(jìn)行處理：

（1）付款人為銀行的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人，并以第三聯(lián)委托收款憑證作借方傳票，有關(guān)債務(wù)證明作附件。會(huì)計(jì)處理為：借：有關(guān)科目

貸：清算資金往來2025/5/2789（2）付款人為單位的，會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××付款人戶

貸：清算資金往來2025/5/27903.收款人開戶行辦理委托收款劃回會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—×收款人戶2025/5/2791銀行卡的核算一、含義§5.4銀行卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的具有消費(fèi)、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存取現(xiàn)金等功能的信用支付工具。銀行卡分為單位卡、個(gè)人卡、磁條卡、芯片（IC）卡、金卡、普通卡2025/5/2792銀行卡的基本規(guī)定（1）銀行卡由商業(yè)銀行或郵政金融機(jī)構(gòu)發(fā)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。（2）個(gè)人申領(lǐng)銀行卡，應(yīng)向發(fā)卡銀行提交本人有效身份證件，發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶；凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位應(yīng)當(dāng)憑中國(guó)人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。（3）單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支；超過中國(guó)人民銀行規(guī)定起點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)匯。單位外匯卡的資金應(yīng)從其單位外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。（4）持卡人憑銀行卡及身份證件可在特約單位結(jié)算購(gòu)物消費(fèi)款項(xiàng)，在銀行網(wǎng)點(diǎn)或發(fā)卡行營(yíng)業(yè)柜臺(tái)存取現(xiàn)金、辦理大額購(gòu)貨款轉(zhuǎn)賬結(jié)算，發(fā)卡行依據(jù)密碼等電子信息為持卡人辦理存取款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。發(fā)卡行對(duì)貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，具體額度由各銀行確定。（5）持卡人的銀行卡遺失應(yīng)立即向發(fā)卡行掛失，對(duì)于儲(chǔ)值卡和IC卡的電子錢包不予掛失。（6）銀行卡持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)銷戶。銷戶時(shí)，單位人民幣卡賬戶資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提現(xiàn)。2025/5/2793

二、信用卡的核算

（一）信用卡開戶

1.申請(qǐng)人在發(fā)卡銀行開戶,通過轉(zhuǎn)賬辦理的,會(huì)計(jì)處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—×申請(qǐng)人戶

貸：吸收存款—信用卡存款—××戶

手續(xù)費(fèi)及傭金收入2025/5/2794

2.申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶的，會(huì)計(jì)處理為：

借：清算資金往來—同城票據(jù)清算

貸：吸收存款—信用卡存款—××戶

手續(xù)費(fèi)及傭金收入2025/5/2795

3.申請(qǐng)人交存現(xiàn)金的，銀