2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費稅實務(wù)操作與解析

2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費稅實務(wù)操作與解析一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯誤的是？A.增值稅基本稅率為13%B.增值稅低稅率分為9%和6%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅適用稅率的確定，以貨物或勞務(wù)的銷售額為依據(jù)3.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是？A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人C.小規(guī)模納稅人不得申請轉(zhuǎn)為一般納稅人D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人享受相同的稅收優(yōu)惠政策4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是？A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)交付使用的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的當(dāng)天5.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定，正確的是？A.購進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣B.購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣C.購進(jìn)自用消費品的進(jìn)項稅額可以抵扣D.購進(jìn)免稅貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣6.下列關(guān)于增值稅申報的規(guī)定，錯誤的是？A.增值稅申報分為紙質(zhì)申報和電子申報B.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報C.納稅人可以通過郵寄方式辦理增值稅納稅申報D.增值稅申報期限為每月15日7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，錯誤的是？A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)的專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項稅額D.增值稅專用發(fā)票不得用于報銷8.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定，正確的是？A.增值稅稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、出口退稅等B.增值稅稅收優(yōu)惠適用于所有納稅人C.增值稅稅收優(yōu)惠僅適用于小規(guī)模納稅人D.增值稅稅收優(yōu)惠僅適用于一般納稅人9.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法，錯誤的是？A.增值稅征收管理包括納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理等B.增值稅征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)C.增值稅征收管理遵循依法、公開、公平、公正的原則D.增值稅征收管理不涉及納稅人權(quán)益保護(hù)10.下列關(guān)于增值稅法律責(zé)任的說法，正確的是？A.納稅人未按期申報增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其處以罰款B.納稅人虛開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其處以罰款C.納稅人偷稅、逃稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其處以罰款D.以上說法均正確二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.增值稅的征稅范圍包括哪些？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2.增值稅的稅率分為哪些檔次？A.基本稅率B.低稅率C.零稅率D.增值稅普通稅率E.增值稅簡易稅率3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間包括哪些？A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)交付使用的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的當(dāng)天E.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，為租賃服務(wù)完成的當(dāng)天4.增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定包括哪些？A.購進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣B.購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣C.購進(jìn)自用消費品的進(jìn)項稅額可以抵扣D.購進(jìn)免稅貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣E.購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣5.增值稅稅收優(yōu)惠包括哪些？A.免稅B.減稅C.出口退稅D.先征后返E.先征后退四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月份購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元；當(dāng)月銷售貨物一批，不含稅銷售額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月份購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元；當(dāng)月銷售貨物一批，不含稅銷售額為120萬元，適用的增值稅稅率為13%。同時，該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生運輸費用5萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用為4.2萬元，增值稅稅額為0.8萬元。請計算該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅額。五、案例分析題（本大題共1小題，共10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物一批，不含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。（2）購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，該貨物成本為30萬元，不含稅銷售額為50萬元。請根據(jù)以上情況，分析該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額。六、論述題（本大題共1小題，共10分）論述增值稅專用發(fā)票在增值稅征收管理中的作用及其重要性。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，但不包括銷售不動產(chǎn)。2.D解析：增值稅的適用稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，基本稅率為13%，低稅率分為9%和6%，零稅率適用于出口貨物。3.A解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。4.B解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等行為的實際發(fā)生時間。5.A解析：增值稅進(jìn)項稅額抵扣包括購進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣。6.D解析：增值稅申報期限為每月15日，納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報。7.D解析：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項稅額，但不得用于報銷。8.A解析：增值稅稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、出口退稅等，適用于所有納稅人。9.D解析：增值稅征收管理涉及納稅人權(quán)益保護(hù)，遵循依法、公開、公平、公正的原則。10.D解析：以上說法均正確，納稅人未按期申報增值稅、虛開發(fā)票、偷稅、逃稅等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其處以罰款。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。2.ABC解析：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。3.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等行為的實際發(fā)生時間。4.ABE解析：增值稅進(jìn)項稅額抵扣包括購進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣，以及購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣。5.ABCDE解析：增值稅稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、出口退稅、先征后返、先征后退等。四、計算題1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=80萬元×13%-6.5萬元=8.6萬元2.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=120萬元×13%-(13萬元-0.8萬元)=15.6萬元五、案例分析題解析：該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額=(100萬元+50萬元)×13%-6.5萬元=18.9萬元六、論述題解析：增值稅專用發(fā)票在增值稅征收管理中的作用及其重要性：1.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供勞