做賬實(shí)操-林產(chǎn)品行業(yè)的全盤賬務(wù)處分錄及成本核算實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫16/16做賬實(shí)操-林產(chǎn)品行業(yè)的全盤賬務(wù)處分錄及成本核算實(shí)例賬務(wù)處理分錄（一）營(yíng)林生產(chǎn)階段苗木培育：購買種子、化肥、農(nóng)藥等物資用于培育苗木。借：消耗性生物資產(chǎn)苗木貸：銀行存款/原材料等林地整理及造林費(fèi)用：發(fā)生的林地清理、整地、栽植等費(fèi)用。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟林貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等林木撫育：在林木生長(zhǎng)過程中，發(fā)生的施肥、澆水、修剪等撫育費(fèi)用。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟林貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等營(yíng)林設(shè)施建設(shè)：建造臨時(shí)護(hù)林用房、道路等營(yíng)林設(shè)施。借：固定資產(chǎn)營(yíng)林設(shè)施貸：銀行存款/工程物資等計(jì)提營(yíng)林設(shè)施折舊：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟林貸：累計(jì)折舊（二）采伐與加工階段林木采伐：將成熟的林木進(jìn)行采伐，結(jié)轉(zhuǎn)消耗性生物資產(chǎn)或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本。借：原材料原木貸：消耗性生物資產(chǎn)林木（或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成熟林）采伐設(shè)備折舊及相關(guān)費(fèi)用：借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)等貸：累計(jì)折舊/銀行存款等原木加工：將原木加工成板材、家具等林產(chǎn)品，發(fā)生的加工費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本直接材料（原木）生產(chǎn)成本直接人工生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：原材料原木應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫：借：庫存商品[具體林產(chǎn)品名稱]貸：生產(chǎn)成本（三）銷售階段確認(rèn)銷售收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品[具體林產(chǎn)品名稱]（四）其他業(yè)務(wù)收支出租林地：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）攤銷出租林地的相關(guān)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成熟林（攤銷部分）（五）期間費(fèi)用核算管理費(fèi)用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。借：管理費(fèi)用工資/辦公費(fèi)/差旅費(fèi)等貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等銷售費(fèi)用：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)/運(yùn)輸費(fèi)/裝卸費(fèi)等貸：銀行存款等財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出/手續(xù)費(fèi)等貸：銀行存款等成本核算實(shí)例假設(shè)某林產(chǎn)品公司主要從事楊樹的種植與加工，生產(chǎn)楊木板材。2024年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.營(yíng)林生產(chǎn)階段購買楊樹苗10000株，每株5元，款項(xiàng)已付。借：消耗性生物資產(chǎn)楊樹苗50000貸：銀行存款50000支付林地租金30000元，用于種植楊樹。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟林30000貸：銀行存款30000發(fā)生造林人員工資20000元。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟林20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000購買化肥、農(nóng)藥等物資15000元，用于林木撫育。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟林15000貸：原材料150002.采伐與加工階段經(jīng)過幾年的培育，楊樹達(dá)到采伐標(biāo)準(zhǔn)，采伐楊樹500立方米，成本共計(jì)200000元。借：原材料原木200000貸：消耗性生物資產(chǎn)楊樹200000采伐設(shè)備計(jì)提折舊5000元。借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)5000貸：累計(jì)折舊5000將原木加工成板材，領(lǐng)用原木成本150000元，發(fā)生加工工人工資10000元，水電費(fèi)3000元。借：生產(chǎn)成本直接材料（原木）150000生產(chǎn)成本直接人工10000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用3000貸：原材料原木150000應(yīng)付職工薪酬10000銀行存款3000分配制造費(fèi)用，本月制造費(fèi)用共計(jì)8000元（5000+3000），按生產(chǎn)工時(shí)分配，板材生產(chǎn)工時(shí)為400小時(shí)，分配率=8000÷400=20（元/小時(shí)），板材應(yīng)分配制造費(fèi)用=400×20=8000元。借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用8000貸：制造費(fèi)用8000本月生產(chǎn)的楊木板材完工1000立方米，驗(yàn)收入庫，計(jì)算單位成本=（150000+10000+8000）÷1000=168（元/立方米）。借：庫存商品楊木板材168000貸：生產(chǎn)成本1680003.銷售階段銷售楊木板材800立方米，每立方米售價(jià)200元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。借：銀行存款180800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20800結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，銷售成本=800×168=134400元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本134400貸：庫存商品楊木板材134400財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢?。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡(jiǎn)寫或錯(cuò)寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號(hào)，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡(jiǎn)要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財(cái)務(wù)人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)支票進(jìn)行審核，以確保付款的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。交付支票登記支票信息：在支票登記簿上記錄支票的相關(guān)信息，