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文檔簡介

會計實操文庫14/14做賬實操-工程勘察公司成本核算的會計分錄示例1.人工成本核算(1)計提勘察人員工資假設本月應計提勘察項目A的技術人員工資50,000元,項目B的技術人員工資30,000元。借:合同履約成本——項目A——人工成本50,000合同履約成本——項目B——人工成本30,000貸:應付職工薪酬——工資80,000(2)發(fā)放工資并代扣相關款項實際發(fā)放工資時,代扣個人所得稅2,000元,代扣社會保險費5,000元。借:應付職工薪酬——工資80,000貸:銀行存款73,000應交稅費——應交個人所得稅2,000其他應付款——社會保險費5,0002.材料成本核算(1)購買勘察材料公司購買用于勘察的紙張、電池等材料,價款共計8,000元,款項已通過銀行支付。借:原材料8,000貸:銀行存款8,000(2)領用材料項目A領用材料3,000元,項目B領用材料2,000元。借:合同履約成本——項目A——材料成本3,000合同履約成本——項目B——材料成本2,000貸:原材料5,0003.設備使用成本核算(1)自有設備折舊公司一臺勘察設備原值100,000元,預計使用年限10年,無殘值,采用年限平均法計提折舊,本月應計提折舊833.33元(100,000÷10÷12),該設備用于項目A。借:合同履約成本——項目A——設備折舊833.33貸:累計折舊833.33(2)租賃設備租金公司租賃一臺設備用于項目B,本月租金5,000元,已通過銀行支付。借:合同履約成本——項目B——設備租賃5,000貸:銀行存款5,0004.外業(yè)費用核算(1)差旅費項目A的勘察人員出差,報銷差旅費6,000元,以現(xiàn)金支付。借:合同履約成本——項目A——差旅費6,000貸:庫存現(xiàn)金6,000(2)現(xiàn)場勘查費項目B支付當?shù)貓龅卣加觅M3,000元,通過銀行轉賬支付。借:合同履約成本——項目B——現(xiàn)場勘查費3,000貸:銀行存款3,0005.其他成本核算(1)資料費項目A購買地質資料花費2,000元,以銀行存款支付。借:合同履約成本——項目A——資料費2,000貸:銀行存款2,0006.成本結轉假設項目A本月已完成,將項目A歸集的合同履約成本共計61,833.33元(50,000+3,000+833.33+6,000+2,000)結轉到主營業(yè)務成本。借:主營業(yè)務成本——項目A61,833.33貸:合同履約成本——項目A61,833.33財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?,詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù),編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報:核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票,計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?,完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用(如水電費、工資等),并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?:將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符,修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅,完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊,便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?:大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位,明確職責邊界?。財務分析?:定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價,支持管理決策?。軟件應用?:熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成,提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?:根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款,核對金額、簽名后蓋章(如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章),登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?:審核付款憑證(如費用報銷單、借款單)的真實性,確認審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?:按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行,并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?:簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書,核對賬戶信息并蓋章(財務章+法人章),登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金,確保賬實相符,編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批,優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù),登錄使用情況,防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證(如進賬單)時需核查信息,補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單:檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字,確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批,出納核對無誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單,沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù),提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù),按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?:嚴禁“坐支”現(xiàn)金,每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?:財務章與法人章由不同人員保管,避免舞弊風險?。假幣處理?:收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為,確保成本信息的準確性和及時性,為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內所有涉及成本核算的部門和業(yè)務活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象:根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求,確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項目:包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況,還可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料:指構成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工:指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費用:指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用,包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍:涵蓋從產(chǎn)品設計、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎工作建立健全原始記錄制度,確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領料單、生產(chǎn)工時記錄、考勤記錄、設備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強定額管理,制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等,為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度,配備必要的計量器具,對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進行準確計量和驗收,防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執(zhí)行內部結算制度,對企業(yè)內部各部門之間的材料領用、勞務提供等進行內部結算,明確各部門的成本責任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求,選擇合適的成本核算方法,如品種法、分批法、分步法等。品種法:適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè),將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項成本費用,按照成本項目歸集,計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法:適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè),以每批產(chǎn)品為成本核算對象,分別歸集生產(chǎn)費用,計算各批產(chǎn)品的成本。分步法:適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè),按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本費用,先計算各步驟半成品成本,再匯總計算最終產(chǎn)品成本。成本計算期一般按月進行,與會計報告期一致。對于生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品,可以按生產(chǎn)周期作為成本計算期。五、成本費用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料,根據(jù)領料單直接計入各成本核算對象的“直接材料”成本項目。對于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料,按照一定的分配方法,如定額耗用量比例法、重量比例法、產(chǎn)量比例法等,分配計入各成本核算對象的“直接材料”成本項目。直接人工的歸集與分配直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬,根據(jù)考勤記錄、工時記錄等,直接計入各成本核算對象的“直接人工”成本項目。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人人工薪酬,按照生產(chǎn)工時等比例分配計入各成本核算對象的“直接人工”成本項目。制造費用的歸集與分配企業(yè)發(fā)生的各項制造費用,先通過“制造費用”科目進行歸集,月末再按照一定的分配方法,如生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法、直接人工成本比例法等,分配計入各成本核算對象的“制造費用”成本項目。六、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的核算月末,企業(yè)應根據(jù)在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度等情況,選擇合適的方法計算在產(chǎn)品成本,如不計算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計價法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法、約當產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計價法、定額比例法等。

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