敬老院財(cái)務(wù)管理制度

敬老院財(cái)務(wù)管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范敬老院財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障資金安全，提高資金使用效益，促進(jìn)敬老院各項(xiàng)工作健康、有序發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于敬老院的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映敬老院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋敬老院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持收支平衡，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.勤儉節(jié)約原則：倡導(dǎo)節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)，提高資金使用效率。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置敬老院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，以滿足日常工作需要。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：由具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和管理能力的人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)和管理財(cái)務(wù)部門工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系等。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定。會(huì)計(jì)人員和出納人員應(yīng)實(shí)行崗位分離，不得兼任。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.敬老院應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和實(shí)際情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、量入為出”的原則。2.預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)的捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、服務(wù)收入等進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)用、修繕費(fèi)用等進(jìn)行分類編制。3.各部門應(yīng)根據(jù)本部門工作任務(wù)和實(shí)際需求，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門匯總審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合敬老院整體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行綜合平衡，提出預(yù)算草案，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是控制財(cái)務(wù)收支的依據(jù)，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)財(cái)務(wù)收支的影響等。（三）預(yù)算調(diào)整1.敬老院在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件等不可預(yù)見因素，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算總額的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算。2.預(yù)算調(diào)整由各部門提出書面申請(qǐng)，說明調(diào)整理由和調(diào)整方案，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。四、收入管理（一）收入范圍敬老院的收入主要包括以下幾類：1.捐贈(zèng)收入：接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)資金和物資。2.政府補(bǔ)助收入：從政府部門取得的各類補(bǔ)助資金，如財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)貼等。3.服務(wù)收入：為老年人提供養(yǎng)老服務(wù)所取得的收入，如床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、餐飲費(fèi)等。4.其他收入：如利息收入、資產(chǎn)出租收入等。（二）收入確認(rèn)1.捐贈(zèng)收入應(yīng)在實(shí)際收到捐贈(zèng)款項(xiàng)或物資時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于附有條件的捐贈(zèng)，應(yīng)在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，并將相關(guān)條件作為或有事項(xiàng)進(jìn)行處理。2.政府補(bǔ)助收入應(yīng)按照相關(guān)政府部門的規(guī)定和要求進(jìn)行確認(rèn)。財(cái)政撥款等無條件政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。3.服務(wù)收入應(yīng)在提供服務(wù)并收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。采用預(yù)收賬款方式的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；采用分期收款方式的，應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。4.其他收入應(yīng)在實(shí)際取得收入時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的收入賬戶，對(duì)各類收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算準(zhǔn)確、清晰。2.對(duì)于捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)者名稱、捐贈(zèng)項(xiàng)目、捐贈(zèng)金額等進(jìn)行明細(xì)登記，并注明捐贈(zèng)用途。3.對(duì)于政府補(bǔ)助收入，應(yīng)按照補(bǔ)助項(xiàng)目、補(bǔ)助金額、補(bǔ)助文件等進(jìn)行明細(xì)核算，確保專款專用。4.對(duì)于服務(wù)收入，應(yīng)按照服務(wù)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)反映服務(wù)收入情況。5.對(duì)于其他收入，應(yīng)按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，如實(shí)記錄各項(xiàng)收入來源和金額。（四）收入管理要求1.敬老院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入操作流程，確保收入合法、合規(guī)、足額收取。2.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁截留、挪用、坐支收入。3.對(duì)于捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)者意愿和相關(guān)規(guī)定合理使用，不得擅自改變捐贈(zèng)用途。如需變更捐贈(zèng)用途，應(yīng)征得捐贈(zèng)者同意，并報(bào)相關(guān)部門備案。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并提出改進(jìn)措施和建議。五、支出管理（一）支出范圍敬老院的支出主要包括以下幾類：1.人員經(jīng)費(fèi)：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.日常公用經(jīng)費(fèi)：包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。3.設(shè)備購置費(fèi)用：用于購置各類設(shè)備、設(shè)施的費(fèi)用，如醫(yī)療設(shè)備、康復(fù)器材、生活設(shè)施等。4.修繕費(fèi)用：用于敬老院房屋、建筑物、道路等修繕和維護(hù)的費(fèi)用。5.其他費(fèi)用：如捐贈(zèng)支出、福利費(fèi)用、喪葬費(fèi)用等。（二）支出審批1.敬老院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批程序。2.一般支出審批程序：由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核無誤后，報(bào)院長(zhǎng)審批。院長(zhǎng)審批同意后，方可報(bào)銷。3.重大支出審批程序：對(duì)于金額較大的設(shè)備購置、修繕等重大支出項(xiàng)目，應(yīng)先由相關(guān)部門提出項(xiàng)目可行性報(bào)告和預(yù)算方案，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行招標(biāo)采購或工程建設(shè)，并嚴(yán)格按照合同約定支付款項(xiàng)。支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)附合同復(fù)印件、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票等相關(guān)憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門審核、院長(zhǎng)審批后，方可支付。4.特殊支出審批程序：對(duì)于特殊情況需要臨時(shí)支出的項(xiàng)目，如突發(fā)事件應(yīng)急處理費(fèi)用等，應(yīng)按照特事特辦的原則，由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，說明支出事由和金額，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。（三）支出核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行明細(xì)核算，確保支出核算準(zhǔn)確、規(guī)范。2.對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按照人員類別、工資項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映人員工資、福利等支出情況。3.對(duì)于日常公用經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，便于分析和控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。4.對(duì)于設(shè)備購置費(fèi)用和修繕費(fèi)用，應(yīng)按照資產(chǎn)類別和工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，記錄資產(chǎn)購置和工程建設(shè)的全過程，包括資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、購置時(shí)間、金額、工程預(yù)算、決算等信息。5.對(duì)于其他費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)費(fèi)用支出情況。（四）支出管理要求1.敬老院應(yīng)嚴(yán)格控制支出，堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，合理安排各項(xiàng)支出，提高資金使用效益。2.各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的支出不得報(bào)銷。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出的審核監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的支出有權(quán)拒絕報(bào)銷，并及時(shí)向院長(zhǎng)報(bào)告。4.敬老院應(yīng)建立健全費(fèi)用報(bào)銷臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆支出的日期、事由、金額、審批人等信息，便于查詢和核對(duì)。5.對(duì)于政府采購范圍內(nèi)的貨物和服務(wù)，應(yīng)按照政府采購相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購，確保采購過程公開、公平、公正。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類敬老院的資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。1.流動(dòng)資產(chǎn)：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。2.固定資產(chǎn)：指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。3.無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（二）資產(chǎn)購置1.敬老院應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和財(cái)力狀況，合理編制資產(chǎn)購置計(jì)劃。資產(chǎn)購置計(jì)劃應(yīng)報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過后執(zhí)行。2.對(duì)于固定資產(chǎn)購置，應(yīng)按照政府采購相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購。采購過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守采購程序，確保采購質(zhì)量和價(jià)格合理。3.資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收合格的資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行入賬和登記，建立資產(chǎn)卡片，明確資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、購置時(shí)間、金額、使用部門等信息。（三）資產(chǎn)使用與保管1.各部門應(yīng)負(fù)責(zé)本部門資產(chǎn)的日常使用和保管，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全、完整。2.固定資產(chǎn)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。固定資產(chǎn)使用人員應(yīng)愛護(hù)資產(chǎn)，正確使用資產(chǎn)，不得擅自轉(zhuǎn)借、出租、變賣資產(chǎn)。3.無形資產(chǎn)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同約定進(jìn)行管理，確保無形資產(chǎn)的安全和有效使用。（四）資產(chǎn)處置1.敬老院的資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.對(duì)于固定資產(chǎn)處置，應(yīng)由使用部門提出申請(qǐng)，說明處置原因、資產(chǎn)狀況等，經(jīng)資產(chǎn)管理部門審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核無誤后，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過。重大資產(chǎn)處置事項(xiàng)還應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門審批。3.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理。（五）資產(chǎn)清查1.敬老院應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。資產(chǎn)清查應(yīng)包括資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等方面的清查。2.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，如實(shí)反映資產(chǎn)清查情況。對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，提出處理意見和建議，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬目，確保賬實(shí)相符。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.敬老院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表及附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映敬老院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)院長(zhǎng)審批后對(duì)外報(bào)送。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門，并按照規(guī)定進(jìn)行公開披露。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)敬老院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等方面。2.預(yù)算執(zhí)行情況分析應(yīng)對(duì)比預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)，分析差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。3.收入支出分析應(yīng)分析收入來源和支出結(jié)構(gòu)，了解收入增長(zhǎng)情況和支出合理性，找出存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。4.資產(chǎn)負(fù)債分析應(yīng)分析資產(chǎn)負(fù)債狀況，評(píng)估資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力，提出優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議。5.成本效益分析應(yīng)分析各項(xiàng)服務(wù)成本和效益情況，評(píng)估服務(wù)項(xiàng)目的盈利能力和社會(huì)效益，為制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)策略提供參考。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.敬老院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督、審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各部門的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的行為，應(yīng)及時(shí)制止并向院長(zhǎng)報(bào)告。3.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)敬老院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性，檢查內(nèi)部