刑事典型案例討論

刑事典型案例討論案例1黃新成心殺人案案例2：大連陳德惠律師事務(wù)所偷稅案起訴書指控：大連陳德惠律師事務(wù)所成立于1994年11月，在大連市長?？h地稅局駐大連辦事處辦理了稅務(wù)登記，對該所采用小型戶定額征稅方法。1995—1996年稅務(wù)機關(guān)對該所核定征收營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅；1997年稅務(wù)機關(guān)對該所核定征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅；1998年—1999年稅務(wù)機關(guān)對該所只核定征收營業(yè)稅，該所按稅法規(guī)定應(yīng)如實申報繳納企業(yè)所得稅。但自1995年以來，該所在其應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機關(guān)對其核定稅額30%的情況下，不按?大連市稅收征收管理條例?的規(guī)定，主動申報調(diào)整定額，而采用設(shè)立帳外帳、少列收入、不如實申報等手段偷逃稅款。自1995年—1999年期間，共偷逃企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加稅共計人民幣1147449.78元。該所及主任陳德惠的行為已觸犯了?刑法?第201條、第211條、第30條、第31條之規(guī)定，構(gòu)成偷稅罪?？胤教峁┑闹饕C據(jù)如下：大連市檢察院大檢技會字〔2001〕1號鑒定書：經(jīng)查帳證實，大連陳德惠律師事務(wù)所自1994年12月—1999年12月采用不如實申報和少列收入的手段，帳內(nèi)、賬外共少繳稅款1147449.78元。陳德惠律師事務(wù)所設(shè)立的“帳外帳〞，內(nèi)容為歷年來將當(dāng)事人不要收據(jù)的委托費、咨詢費現(xiàn)金收入不記入現(xiàn)金賬，而另立記帳憑證，該帳上收入為189.2752萬元；其中應(yīng)記入該所正常本錢的現(xiàn)金支出95.2877萬元。大連市長?？h地稅局專管員李鵬證明該所成立以來核定征稅的情況，但其表示不知道該所設(shè)有“帳外帳〞。大連市陳德惠律師事務(wù)所財務(wù)人員證明“帳外帳〞的設(shè)立是為了加強對客戶不要收據(jù)的零星現(xiàn)金收入的管理，是財務(wù)人員提出建議并經(jīng)律師所主任陳德惠同意的。根據(jù)大連市司法局的要求，歷年來大連市陳德惠律師事務(wù)所委托大連東方會計師事務(wù)所對該所所做的?審計報告?，審計范圍未包含“帳外帳〞局部。討論的問題：如果你擔(dān)任該案的辯護人，將如何為被告單位及被告人進行辯護？辯護思路是什么？工作步驟是什么？關(guān)于偷稅罪的歷史、現(xiàn)狀一、1979年刑法關(guān)于偷稅罪的規(guī)定1979年刑法第121條：違反稅收法規(guī)，偷稅、抗稅，情節(jié)嚴(yán)重的，除按照稅收法規(guī)補稅并且可以罰款外，對直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。構(gòu)成偷稅罪需具備以下特征：特殊主體：“直接責(zé)任人員〞〔一般為單位〕客觀行為：違反稅收法規(guī)，實施偷稅行為主觀罪過：直接成心〔“偷〞包含了“成心〞〕偷稅程度：偷稅情節(jié)嚴(yán)重〔偷稅罪與偷稅行為的界限〕當(dāng)時偷稅罪的特點：認(rèn)定偷稅罪須以“偷稅〞行為為根底；認(rèn)定〞偷稅〞行為須以稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定為依據(jù)；偷稅罪與偷稅行為的界限是：偷稅是否“情節(jié)嚴(yán)重〞？對偷稅罪只有一個量刑幅度而且比較輕〔三年以下〕；對偷稅罪沒有罰金刑，只有自由刑。以上說明：偷稅罪與偷稅行為密切相關(guān)；刑法與稅法密切相關(guān)二、1997年刑法關(guān)于偷稅罪的規(guī)定1、1997年刑法第201條規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處分又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的規(guī)定處分。對屢次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。根據(jù)該規(guī)定，構(gòu)成偷稅罪需具備以下特征：偷稅主體：納稅人；客觀行為：須實施以下行為：—采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入—經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款主觀罪過：直接成心偷稅程度：偷稅數(shù)額到達一定絕對數(shù)且占應(yīng)納稅額的一定比例〔偷稅罪與一般偷稅行為的界限〕三、2021年刑法修正案〔七〕對刑法第201條的修改〔現(xiàn)行刑法〕納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處分金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處分金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處分。對屢次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處分的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處分或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處分的除外。目前偷稅罪的特點〔相對以前的偷稅罪及偷稅行為〕：偷稅罪的客觀行為不同于之前的偷稅罪及偷稅行為，用實質(zhì)、抽象行為〔納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款〕代替具體、列舉行為；構(gòu)成偷稅罪雖然仍然要求偷稅額到達一定數(shù)額并占到應(yīng)納稅額的一定比例，但對到達一定數(shù)額