公司流動資產(chǎn)管理【案例分析】

公篤流動資產(chǎn)管理案例分析報告

1緒論............................................................................I

1.1研究背景及意義............................................................I

1.1.1研究背景............................................................I

1.1.2研究意義............................................................I

1.2國內(nèi)夕卜研究綜述...........................................................1

1.2.1國外研究綜述........................................................I

1.2.2國內(nèi)研究綜述........................................................2

L2.3國內(nèi)夕N開究評述......................................................3

1.3研究內(nèi)容及方法...........................................................3

I.3.I研究內(nèi)容............................................................3

1.3.2研究方法............................................................4

133技術(shù)路線............................................................4

2流動資產(chǎn)管理相關(guān)理論概述.......................................................5

2.1流動資產(chǎn)管理的內(nèi)涵.......................................................5

2.2流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容.......................................................6

2.2.1貨幣資金管理........................................................6

2.2.2應(yīng)收賬款管理.......................................................6

2.2.3存貨管理............................................................6

2.3流動資產(chǎn)管理方法.........................................................7

3陜西嘉林商贊有限公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析......................................7

3.1陜西嘉林商燙有限公司簡介.................................................7

3.2陜西嘉林商燙有限公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析................................7

3.2.1貨幣資金管理........................................................7

3.2.2應(yīng)收賬款管理.......................................................8

3.2.3存貨管理............................................................9

4陜西嘉林商貿(mào)有限公司流動資產(chǎn)管理存在的問題及原因分析........................10

4.1陜西嘉林商貨有限公司貨幣資金管理問題分析...............................10

4.1.1資金使用效率彳氐....................................................10

4.1.2缺乏完善的資金管理控制方案........................................11

4.2陜西嘉林商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款管理問題分析...............................11

4.2.1應(yīng)收賬款賬齡長且壞賬比例高........................................11

4.2.2應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督.....................................12

I

4.3陜西嘉林商貿(mào)有限公司庫存管理問題分析....................................12

4.3.1采購成本高.........................................................12

4.3.2缺乏科學合理的存貨管理模式.......................................13

5加強陜西嘉林商貿(mào)有限公同流動資產(chǎn)管理的對策...................................14

5.1陜西嘉林商貿(mào)有限公司貨幣資金管理問題建議...............................14

5.1.1提高資金使用效率...................................................14

5.1.2完善資金管理的控制休制............................................14

5.2陜西嘉林商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款管理的改進方案............................15

5.2.1強化應(yīng)收賬款的日常管理............................................15

5.2.2加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制............................................16

5.3陜西嘉林商契有限公司存貨管理問題的改進方案............................16

5.3.1降低采購成本.......................................................16

5.3.2制定科學合理的存貨管理制度........................................16

結(jié)論..............................................................................18

參考文獻.........................................................................19

致謝.............................................................錯誤味定義書簽。

1結(jié)論

1.1研究背景及意義

1.1.1研究背景

近年來，隨著市場經(jīng)濟的變化和公司管理的發(fā)展，公司對流動資產(chǎn)的使用和管理問題已

直接影響到公司的進一步投資和發(fā)展，因而具有極其現(xiàn)實的研究價值。流動資產(chǎn)是企業(yè)流動

性的“血液流動資產(chǎn)的管理是現(xiàn)代公司管理的重要組成部分。流動資產(chǎn)過多會增加公司

的財務(wù)負擔并影響公司的利潤。相反，流動資產(chǎn)不足會導(dǎo)致無效的資本周轉(zhuǎn)，影響公司的運

營，因此適當分配營運資金要求在財務(wù)管理中起著重要怔用。公司在給定的生產(chǎn)周期中需要

的相對合理的營運資金占用應(yīng)是可以確保正常的生產(chǎn)和運營需求而沒有殘留和浪費的工作。

作為公司財務(wù)管理的重要組成部分，加強流動資產(chǎn)風險管理，建立使用流動資產(chǎn)的科學程序

以及建立適當?shù)牧鲃淤Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以減少由于流動資產(chǎn)短缺而導(dǎo)致公司無法進行正常的制造

和經(jīng)營活動，以及降低無法使用流動資產(chǎn)的風險因此，公司將招致額外的持有成本，提高資

產(chǎn)使用效率并提高其核心競爭力，這將有助于健康和可持續(xù)的發(fā)展。

1.1.2研究意義

本文主要以陜西嘉林商貿(mào)有限公司為研究對象，該公司是一家專業(yè)從事包裝食品、針織

品、日用百貨、五金電器類產(chǎn)品的貿(mào)易企業(yè)，它涉及了采購，信息，銷售等一系列的管理，

本文通過對該公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀進行分析，實地調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，剖析該公司流動資產(chǎn)

管理中存在的問題及其影響因素，并根據(jù)其存在的問題提出相應(yīng)的解決對策，提高該公司流

動資產(chǎn)管理效率、加強流動資產(chǎn)管理意識、降低成本，有助于提高公司在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭優(yōu)勢,

從而幫助公司更好更快地發(fā)展。

1.2國內(nèi)外研究綜述

1.2.1國外研究綜述

(1)關(guān)于企業(yè)的流動資產(chǎn)管理重要性的研究

C.Caruntu(2014)5認為流動資產(chǎn)管理是企業(yè)管理最重要的方面，企業(yè)戰(zhàn)略的制定以

及發(fā)展戰(zhàn)略的有效達成，都必須以科學的流動資產(chǎn)管理為前提，否則企業(yè)就無法獲得更加長

遠的發(fā)展，甚至連正常經(jīng)營都難以維系。

(2)關(guān)于企業(yè)的流動資產(chǎn)管理問題與策略的研究

ErogkiS(2016)⑵認為企業(yè)如果想要獲得穩(wěn)定的發(fā)展,并且保證其正常經(jīng)營活動落實,

應(yīng)收賬款和現(xiàn)金的特征，加強對自有資產(chǎn)的管理和適當?shù)墓芾?，必須設(shè)計適當?shù)膸齑妫訌?/p>

流動資產(chǎn)管理的方法。

王慧梅(2018)岡認為，要定期運用資金預(yù)算和嚴格執(zhí)行資金支付審批制度，以加強貨幣

資金的控制方式，優(yōu)化現(xiàn)行資產(chǎn)控制體系，及時部門間協(xié)調(diào)。確保和進行科學的內(nèi)部控制。

采取行動，制定總體計劃，加強營運資金管理，并充分利用杠桿作用來提高營運資金的運營

效率。

(3)流動資產(chǎn)管理存在的問題及措施的研究

彭志敏(2018)1川提到公立大學流動資產(chǎn)的問題和原因。公立高校需要提高對政府流動

管理的認識，實行資產(chǎn)信息管理，遵守流動管理與預(yù)算管理相結(jié)合，進行定期檢查和監(jiān)督，

這樣的措施才能實施，只有這樣，我們才能最終合理利用和有效利用流動資金。

馬銀,鄭新娜(2019)8闡述了流動性管理的目標和重要性，分析了企業(yè)流動性管理的現(xiàn)

狀及其原因，并提出了加強流動性管理的措施。

吳國娟(2019)1的指出，公司缺乏資產(chǎn)管理機制，不合理的流動資產(chǎn)管理，缺乏明確的資

產(chǎn)處置規(guī)則和其他不利條件，以及需要改善公司資產(chǎn)管理機制，加強公司目前的流動管理，

嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)。遵守法規(guī)等可以節(jié)省公司一定的成本并帶來更高的利潤率。

1.2.3國內(nèi)外研究評述

從上面的研究綜述可乂看出，這些研究結(jié)果已經(jīng)從各種角度分析了流動資產(chǎn)管理。國外

理論分析了當前流動管理的內(nèi)容，對公司績效指標和研究方法的影響，并從個人當前流動管

理的內(nèi)容到整個當前流動管理的經(jīng)驗積累。國內(nèi)科學家使用當前資產(chǎn)管理分析了公司的影響

和解決方案。在對國內(nèi)外相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，對陜西嘉機商貿(mào)有限公司的流動資產(chǎn)進行了分

析，找出了存在的問題和改進建議，以促進該公司流動資產(chǎn)的可持續(xù)發(fā)展。

1.3研究內(nèi)容及方法

13.1研究內(nèi)容

本研究主要是對陜西嘉林商貿(mào)有限公司的流動資產(chǎn)管理的研究，通過對具體流動及產(chǎn)管

理的一些基本理論通過規(guī)范的闡述，并且以該理論為依據(jù)結(jié)合數(shù)據(jù)對該公司流動資產(chǎn)的管理

情況進行分析，分析問題出現(xiàn)的原因，提出尋求改善公司流動資產(chǎn)管理的方法和途徑。

第一部分，結(jié)論。本文介紹流動資產(chǎn)管理研究背景及意義、國內(nèi)外流動資產(chǎn)研究綜述、

研究內(nèi)容和研究方法及技術(shù)路線等。

第二部分，流動資產(chǎn)管理的理論基礎(chǔ)。主要闡述了流動資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)管理的內(nèi)涵、

內(nèi)容及其評價指標。

第三部分，陜西嘉林商美有限公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析。本部分先介紹公司的基本概

3

況，然后對流動資產(chǎn)的管理進行定性和定量分析。

第四部分，陜西嘉林商貿(mào)有限公司流動資產(chǎn)管理存在問題及原因分析。通過研究該公司

的流動資產(chǎn)管理，發(fā)現(xiàn)公司流動資產(chǎn)管理上存在的問題，然后結(jié)合自己所學的知識分析問題

找出原因。

第五部分，加強陜西嘉林商貿(mào)有限公司流動資產(chǎn)管理的對策。針對陜西嘉林商貿(mào)有限公

司流動資產(chǎn)管理存在的問題提出對策，以提高流動資產(chǎn)的利用效率。

1.3.2研究方法

(1)文獻研究法：通過查閱文獻資料了解、證明所要研究對象的方法。在中國知網(wǎng)數(shù)

據(jù)庫下載有關(guān)流動資產(chǎn)的最新資料然后進行整理，針對陜西嘉林商貿(mào)有限公司的具體流動資

產(chǎn)情況進行分析。

(2)實地調(diào)查法：通過對陜西嘉林商貿(mào)有限公司出行實地調(diào)查，了解該公司流動資產(chǎn)

現(xiàn)狀及問題,獲取詳細資料,再根據(jù)自身所學知識對企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的予以分析研究，

弄清問題，提出調(diào)查結(jié)論和建議。

(3)定量與定性分析相結(jié)合：通過對企業(yè)流動資產(chǎn)管理的影響因素定性分析的基出上,

運用經(jīng)濟學指標對流動資產(chǎn)管理進行定量分析，得出更準確、更客觀、更科學的結(jié)論。

(4)歸納總結(jié)法：對數(shù)據(jù)分析整理后，從各個不同的方面對陜西嘉林商貿(mào)有限公司流

動資產(chǎn)管理問題進行歸納總結(jié)，并提出相應(yīng)的對策。

1.3.3技術(shù)路線

4

圖1-1技術(shù)路線圖

2流動資產(chǎn)管理相關(guān)理論概述

2.1流動資產(chǎn)管理的內(nèi)涵

流動資產(chǎn)是指可以在公司中或超過一年的業(yè)務(wù)周期中實現(xiàn)或可以由公司使用的資產(chǎn)。對

于中小型公司，公司的規(guī)模和公司的內(nèi)容通常相對較小，因此請參考公司一年內(nèi)可以使用的

資產(chǎn)。比如：資金是指公司在制造和運營過程中出于某種原因保留的現(xiàn)金。應(yīng)收帳款和預(yù)付

帳款是指在指定時間內(nèi)未結(jié)清帳款或?qū)ζ渌矩撚胸熑蔚墓?存貨是由公司常規(guī)制造并

隨時出售的成品或在制品可以包括一些公司的原材料,公司包裝材料的包裝以及某些機器零

件和某些外包產(chǎn)品的維修。流動資產(chǎn)自然還包括其他會計問題：短期貸款，短期債券，未償

還費用，應(yīng)收賬款等。

5

2.2流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容

2.2.1貨幣資金管理

顧名思義，貨幣資金是指貨幣形式的資金，這些貨幣被接受為支付手段并具有流動性。

存在的主要形式如下：第一種是現(xiàn)金，第二種是帳戶存款，是指公司的銀行存款和金融機構(gòu)

其他形式的帳戶，第三種是信用卡存款,與處理擁有信用卡的公司按照國家系統(tǒng)在銀行存款。

第四種是外國存款。公司購買原材料和設(shè)備時，會將資食存入外國金融機構(gòu)。第五種是銀行

支票，第六種是信用證，第七種是銀行支票，依此類推。

貨幣資金通常包括現(xiàn)金和存款?？茖W制定貨幣資金管理計劃是很有必要的。具體管理要

求：（1）做好現(xiàn)金管理，遵守國家法律；（2）抓好轉(zhuǎn)讓票據(jù)的處理，加快資金銷售，提高

自身利益。同時，有必要制定具體的貨幣貶值計劃，預(yù)測收支，優(yōu)化持有的資金數(shù)量，并在

收支之間取得平衡。

2.2.2應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是指公司為將工作出口到賣方或公司而收取的商品或服務(wù)等的付款。就流動性

而言，應(yīng)收賬款也占很大比例，這是應(yīng)收賬款的重要組成部分。公司為這些信譽良好的賣方

提供貸款或其他付款方式，這具有可以增加銷售和增加利潤的優(yōu)點。但是，風險和利潤總是

緊隨其后的。這主要體現(xiàn)在兩個方面：第一個方面是應(yīng)收賬款的增加導(dǎo)致壞賬，從而給公司

帶來更多損失。第二方面是應(yīng)收賬款數(shù)量的增加導(dǎo)致營運資金的減少，公司收益的減少以及

對公司的嚴重損失。當前的市場環(huán)境競爭激烈。貸款可以用于沒有足夠資金來克服資金困難

的賣方。因此，公司采用這種方法，它們具有很大的吸引力，可以增加公司的銷售額，增加

市場份額，然后增加銷售額并提高與其他類似公司的競爭能力。在惡劣的經(jīng)濟環(huán)境，不良的

銷售和必須占領(lǐng)市場的新產(chǎn)品的情況下，這種方法的效果顯而易見。

為應(yīng)收賬款制定科學的計劃，以便既可以受益，也可以避免不利影響。該計劃主要包括

三個部分，第一部分是成本會計，第二部分是賬齡分析類的創(chuàng)建，第三部分是壞賬和準備金

的估計。

2.2.3存貨管理

存貨主要涉及公司為生產(chǎn)運營和銷售而保存的資產(chǎn)。對于制造公司，它通常指的是：原

材料，消耗品，半成品，包裝材料，產(chǎn)品等。庫存存在于整個生產(chǎn)過程中，構(gòu)成公司不間斷

運營的重要基礎(chǔ)，并占了營運資金，直接決定公司的業(yè)績。庫存是業(yè)務(wù)管理的重要組成部分。

它不僅必須維持公司的正常生產(chǎn)，還不必節(jié)省太多，占月公司大量資金并影響銷售。為了實

現(xiàn)上述目標，必須制定并保留詳細而全面的計劃，資金的科學安排是基礎(chǔ)。同時，要加強庫

6

存產(chǎn)品的管理，提高投入產(chǎn)出比，提高利潤率。

流動資產(chǎn)是公司管理過程中最重要的領(lǐng)域之一。因此，財務(wù)管理在財務(wù)管理中具有重要

地位。為了做好這助工作，有三個要求：第一個要求是開始生產(chǎn)運營，即保持業(yè)務(wù)運行；第

二個要求是從那里開始；從所有權(quán)的角度來看，有必要保持最低的百分比，否則會影響公司

的收益。第三個要求涉及銷售速度，即保持最快的速度，降低資本占用率并增加公司的收入。

2.3流動資產(chǎn)管理方法

第一，合理配置和維持流動資產(chǎn)的最優(yōu)結(jié)構(gòu)。流動資產(chǎn)的完美結(jié)構(gòu)可以加速資本周轉(zhuǎn)，

降低資產(chǎn)的操作風險。

第二，加快庫存和應(yīng)收賬款的銷售，使它們的資金能夠快速，連續(xù)地流動。在這一點上,

大多數(shù)公司都存在一定程芟的資金短缺。庫存資產(chǎn)占總資產(chǎn)的很大一部分，這導(dǎo)致公司資金

的損失非常高。為了消除這種被動情況，您需要盡快出售庫存并揩庫存轉(zhuǎn)換為資金形式存在。

第三，要妥善管理風險回報率。風險處理方法主要包括風險預(yù)防，風險規(guī)避，風險分散,

風險轉(zhuǎn)移，風險抑制和風險補償?；谶m當?shù)娘L險規(guī)避，使用了不同的風險處理方法來獲得

最大的利潤。

第四，應(yīng)當依法籌集資金，以公司自有資金以最低的資金籌集更多資金。

這四種方法是有機結(jié)合的，其基礎(chǔ)是招有限的資本資源合理分配給流動資產(chǎn)，以加快庫

存周轉(zhuǎn)并用最少的貨幣賺更多的錢。募集資金也非常重要，因為只有在可用資金允許公司的

各種業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)時才能使用資金。正確處理風險和回報關(guān)系也很重要，風險和收益并存，一個

風險點和一個利潤點。如果您每天都處于風險之中，并且沒有勇氣冒險，那么企業(yè)利潤將非

常低。企業(yè)應(yīng)盡其所能，并根據(jù)自己的能力承擔風險。

3陜西嘉林商貿(mào)有限公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析

3.1陜西嘉林商貿(mào)有限公司簡介

陜西嘉林商貿(mào)有限公司辦事處地址位于陜西省省會西安市蓮湖區(qū)洋鎬路1()號。在公司

發(fā)展的17年中，映西嘉林商圖有限公司始終致力于為客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和技術(shù)支持以及

可靠的客戶服務(wù)。陜西嘉環(huán)商貿(mào)有限公司主要處理針織服裝、日用百貨的銷售，以及有關(guān)會

議和展覽信息的咨詢。公司擁有高品質(zhì)的產(chǎn)品，專業(yè)的銷售和技術(shù)隊伍。

3.2陜西嘉林商貿(mào)有限公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析

3.2.1貨幣資金管理

陜西嘉林商貿(mào)有限公司的現(xiàn)金管理有一個虛擬的內(nèi)部銀行。盡管它是虛擬銀行，但其管

7

理模型與商業(yè)銀行的模型相對應(yīng)。虛擬銀行中有收銀員和會計職位，并且銀行與公司所有部

門之間的金融交易必須遵循標準化的業(yè)務(wù)模型。公司的內(nèi)部資金集中在虛擬銀行上，減少了

各個部門的浪費資源，提高了資金使用效率，增加了公司的流動性，并增加了可用資金量和

資金波動率。

公司的資金管理在很大程度上是標準化的，基金的收支模型與銀行的模型相對應(yīng)。從公

司各個部門收到的資金必須及時轉(zhuǎn)移到虛擬銀行，以便對資金進行整體管理。并且，如果需

要部門資金，可以提前請求資金的數(shù)量和時間表。公司根據(jù)募集的資金額，可用資金的規(guī)模

以及所需的資金量來管理資金申請有效協(xié)議。

為了更有效地管理公司各部門使用的資金，嚴格控制使用率。根據(jù)商業(yè)信貸的數(shù)量以及

每個部分的類型和發(fā)展需求，公司為每個部分設(shè)置每月的資金使用規(guī)模，并限制資金行的使

用。通過每月對資金使用進行計費，擁有剩余資金的部門將獲得較低的利息優(yōu)惠，而W度使

用的部門將獲得較高的利息罰款。這樣，除了對虛擬銀行設(shè)立和收支兩個領(lǐng)域的管理和規(guī)劃

外，公司的資金利用效率也大大提高。

3.2.2應(yīng)收賬款管理

為了提高公司應(yīng)收賬款的追回率，公司使用客戶信用調(diào)查機制來提高客戶質(zhì)量，使用分

級審批機制來批準管理程茅的標準化，并使用收集管理機制來提高收集的成功率。

作為客戶信用調(diào)查的一部分，賣方從市場上收集客戶信息。但是，必須嚴格管理和存儲

客戶數(shù)據(jù)，并且通常由專門的托管人進行管理,以確保客戶數(shù)據(jù)的機密性和完整性。如果員

工的職位發(fā)生變化，例如離職時，必須進行信息傳輸。另外，交接非常重要，在交接完成之

前不能進行任何提款等操作。

關(guān)于分層授權(quán)，分層受權(quán)由客戶共享。共享配額為：5萬元以下、5萬元至20萬元、20

萬元至100萬元及100萬元以上的四個類別o授權(quán)批準由部門負責人或渠道經(jīng)理，部門負責

人，公司經(jīng)理和公司董事會批準。

為了在授權(quán)信貸額度討加強對新客戶的客戶管理，他們申請信貸額度的能力需要一定的

限制，并且信貸額度和期限必須減少一半。該公司沒有自己的代收債務(wù)公司，因此，貸款人

員負責催收事宜。為了改善及時的收款，銷售部門必須提前通知收款任務(wù)，以便賣方可以跟

蹤客戶并及時恢復(fù)收款。

應(yīng)收賬款的管理是財務(wù)部門任務(wù)的一部分。因此，財務(wù)部門應(yīng)及時關(guān)注應(yīng)收賬款的最新

動態(tài)，并立即提醒負責的賣方做好收款準備。

表3?1陜西嘉林商貿(mào)有限公司賒銷流程及崗位權(quán)限（單位：萬元）

額度權(quán)

步驟涉及人員步驟說明

限

第一步賒銷業(yè)務(wù)填寫《欠款銷售申請單》，并提供有關(guān)客戶的詳細信息，

8

經(jīng)辦人員包括信用額度，債務(wù)原因和還款時間。對于有信用額度

的客戶，請指明他們是否在信年額度之內(nèi)。

根據(jù)所售商品的不同，是否還清了客戶的先前債務(wù)，是

第二步財務(wù)人員

否有過期記錄或它們是否在信年額度之內(nèi)。

詳細檢查貸款銷售基礎(chǔ)是否足夠。如果依據(jù)不足，則不

會被批準。如果基礎(chǔ)足夠，則可以通過貸款銷售基礎(chǔ)的

第三步部門經(jīng)理<5

關(guān)鍵評估。如果安全性不足，符不會被批準。在信用期

內(nèi)繼續(xù)檢查客戶的發(fā)貨。

事業(yè)部經(jīng)

沒有足夠的確定性就無法批準基于信貸銷售的集中度，

第四步理或授權(quán)5-20

并且可以在配額授權(quán)的范圍內(nèi)檢查客戶的知識。

人

總經(jīng)理或沒有足夠的確定性就無法批準基于信貸銷售的集中度，

第五步20-100

其授權(quán)人并且可以在配額授權(quán)的范圍內(nèi)檢查客戶的知識。

第六步董事會q以在上述所有5個步驟都通過之后發(fā)貨>100

檢查以上過程是否運行順利，通知銷售和物流準備裝卸

第七步庫管

和交付，詳細記錄倉庫單據(jù)并將其發(fā)送給財務(wù)部門。

3.2.3存貨管理

公司的庫存管理主要包括通過加速庫存周轉(zhuǎn)來減少長期庫存造成的損失。

為了提高公司的庫存管理能力，庫存管理使用ERP系統(tǒng)來確保有關(guān)商品購買，鎮(zhèn)售和

存儲的信息的即時可靠性，并確保實時進行庫存管理。但是，在采購方面，公司需要進一步

改進以開發(fā)完整的授權(quán)管理系統(tǒng)。有關(guān)各方的經(jīng)理負責庫存管理，而倉庫的存在僅是為了方

便進出貨物和管理貨物安全。相關(guān)經(jīng)理對庫存的轉(zhuǎn)移和存儲負有更大的管理責任。

產(chǎn)品經(jīng)理是公司的重要職位，在公司貨物的存儲和銷售中起著關(guān)鍵作用。通過市場研究

和業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，產(chǎn)品經(jīng)理可以科學地銷售產(chǎn)品，以確保產(chǎn)品銷售符合市場需求。可以制定

適當?shù)匿N售計劃以確保庫存在公司內(nèi)部足夠的控制是可能的。

為了提高產(chǎn)品庫存的可管理性并減少不必要的存貨風險和損失，財務(wù)部門會定期使用會

計核算和其他方式對庫存進行檢查，以確保會計科目一致且相關(guān)財務(wù)信息正確無誤。比外，

部門應(yīng)定期向產(chǎn)品經(jīng)理提供庫存信息，鼓勵產(chǎn)品經(jīng)理管理和處置庫存，加速庫存周轉(zhuǎn)，并降

低潛在的存貨風險。對于日用百貨行業(yè)而言，產(chǎn)品價格隨時都會變化，這增加了庫存損失的

風險。為此，產(chǎn)品經(jīng)理必須嚴格控制庫存，并確保定期更新庫存。就日用百貨而言，即使有

效銷售，價格損失的風險也仍然存在。一旦不檢查庫存，損失就很大。為此，公司根據(jù)前幾

年庫存損失的程度和情況制定了更嚴格的會計準則并建立了庫存標準：

(1)存制.以其價格的百分：石作為減價準備：

9

庫存折舊準備金的支付基礎(chǔ)=月末庫存商品的庫存-月末負債的清算

（2）對于過期庫存，下表中列出了補貨方法：

表3-2超期庫存補提辦法表

存貨庫存時間（月）超期庫存產(chǎn)品計提基數(shù)比例

1-2個月庫存總價值3%

2-3個月庫存總價值6%

3-6個月庫存總價值15%

6-12個月庫存總價值25%

12個月以上庫存總價值40%

（3）對于六個月以上的存貨，必須進行暫時性的有限調(diào)整。公句的庫存管理和庫存減

記準備有效地降低了因庫存積壓導(dǎo)致的損失風險，并且與會計模型中的審慎原則相一致。實

施這種類型的管理還可以成為評估員工績效，增加管理人員對庫存周轉(zhuǎn)率的關(guān)注并從意識形

態(tài)角度降低庫存潛在下降風險的標準和指標。

4陜西嘉林商貿(mào)有限公司流動資產(chǎn)管理存在的問題及原因分析

4.1陜西嘉林商貿(mào)有限公司貨幣資金管理問題分析

4.1.1資金使用效率低

現(xiàn)金資產(chǎn)是流動性最高的資產(chǎn)之一。它們是最實用的，并且具有最佳的流動性。但是，

現(xiàn)金資產(chǎn)無法收獲。它們屬于價值創(chuàng)造能力最弱的資產(chǎn)。陜西嘉林商貿(mào)有限公司現(xiàn)金管理中

存在重大缺陷，需要改進和管理以確保公司發(fā)展。在財務(wù)方面，公司員工素質(zhì)低下，專業(yè)水

平低下，財務(wù)團隊設(shè)置不充分以及缺乏相關(guān)專業(yè)人士，導(dǎo)致公司沒有嚴格的現(xiàn)金資產(chǎn)管理，

也無法計劃有效的現(xiàn)金使用率。因此，在公司的生產(chǎn)和經(jīng)營中會出現(xiàn)現(xiàn)金不足或現(xiàn)金過多的

現(xiàn)象。缺乏現(xiàn)金管理也使資產(chǎn)管理混亂，并降低了公司資產(chǎn)使用效率。這主要體現(xiàn)在以下幾

點：（1）沒有資金使用計劃，也沒有資金使用安排。（2）對于貨幣資產(chǎn)，收支計劃不清楚，

因此未創(chuàng)建收支明細帳。（3）任何專業(yè)入士均不對索賠和責任負責。表4-1列出了公司2016

年至2018年的財務(wù)和資金狀況：

表4?1陜西嘉林商貿(mào)有限公司貨幣資金情況表（單位：萬元）

2016年2017年2018年

現(xiàn)金3.274.164.79

銀行存款1231.461298.211367.98

貨幣資金合計1234.731302.371372.77

上表顯示，公司的生產(chǎn)和運營中存在大量資金余額，即公司擁有大量未使用的資金。首

10

先，公司的資金周轉(zhuǎn)率太低，影響了資金的使用。第二個原因是公司未承諾足夠的資金，導(dǎo)

致資金過多，未使用的資金和浪費。通常，公司沒有使用足夠的資金，并且出現(xiàn)了大量未使

用的資金，這降低了公司的運營效率并損害了公司的發(fā)展。

4.1.2缺乏完善的資金管理控制方案

實際研究發(fā)現(xiàn)，陜西嘉林商贊有限公司沒有完整的財務(wù)團隊，也沒有從事財務(wù)工作的專

業(yè)人刁。另外，公司內(nèi)部財務(wù)制度不健全，導(dǎo)致會計程序不完整，會計形式分散，帳目隨機

性較大，導(dǎo)致會計長期混亂，會計信息失真，價值低。另外，由于缺乏人員，出納員通常負

責各種職能，例如會計，這違反了“職責分工”，并導(dǎo)致公司人員結(jié)構(gòu)混亂。

該公司的現(xiàn)金管理存在重大缺陷。首先，公司的現(xiàn)僉限額過高，沒有按照常規(guī)程序存入

銀行，因此現(xiàn)金保留在公司中。第二個是公司將進出資金保留在公司內(nèi)部，而無需執(zhí)行收支

程序。該公司的私人現(xiàn)金存款是顯而易見的。盡管公司已經(jīng)建立了現(xiàn)金庫存系統(tǒng)，但是它僅

限于形式，很少執(zhí)行。這種不良現(xiàn)象的存在已成為非法活動（如私人轉(zhuǎn)移公共資金）的溫床。

公司的制度不健全，導(dǎo)致公司資金損失。

盡管公司已經(jīng)建立了相對廣泛的關(guān)于權(quán)限檢查的分級授權(quán)系統(tǒng)，但是在實際的執(zhí)行過程

中，審批沒有遵循正式的程序，而且過度審批的現(xiàn)象很嚴重，導(dǎo)致授權(quán)系統(tǒng)成為一種形式。

由于公司規(guī)模的限制和管理權(quán)的集中，經(jīng)理人的決定就是公司的決定，這導(dǎo)致其他經(jīng)理人權(quán)

力的模糊。另外，即使是同一業(yè)務(wù)，報銷率也不同，并且仍可以被批準，這導(dǎo)致授權(quán)權(quán)的濫

用，公司對公賬戶的管理無法充分發(fā)揮作用，公司遭受了損失。

4.2陜西嘉林商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款管理問題分析

4.2.1應(yīng)收賬款賬齡長且壞賬比例高

在公司賬務(wù)中，要查看公司賬目并確定壞賬金額，有必要查看年度索賠并預(yù)測可能的壞

賬金額。陜西嘉林商貿(mào)有限公司信用額很少出售，索償額相對較小，壞帳額很高。如表4-2

所示，截至2018年12月31日，陜西嘉林商美有限公司的應(yīng)收賬款為34,008.80萬元，較2017

年同期的28,929.80萬元增加了5,079.00萬元，增幅為為17.56%。2018年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)

的10.34%,2017年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的14.6%。2018年應(yīng)收賬款較2017年增加5079萬元,

增長17.56%,并且賬齡都比較久了。本年度計提壞賬準備296.18萬元。

表42應(yīng)收賬款賬齡情況明細表（單位：萬元）

賬齡（年）應(yīng)收賬款余額占總應(yīng)收賬款的比例（%）

一年以內(nèi)5,781.5017

一至二年9,182.3827

二至三年7,822.0223

II

三年以上11,222.9033

合計34,008.80100.00

在應(yīng)收賬款中，最大的四家客戶占應(yīng)收賬款的95%,其中第一家是子公司，占應(yīng)收賬

款的33%,應(yīng)收賬款的關(guān)我交易占應(yīng)收賬款總額的33%;從表4-3中可以看出，索賠的賬齡

為：一年內(nèi)到期的有17%,一年內(nèi)到期的有27%,兩個或三個帳戶為23%,三年以上的是

33%?？梢钥闯?，年齡超過三年的公司帳戶占總數(shù)的很大一部分?？梢钥闯?，對于公司的債

權(quán)而言，壞賬的風險很高，應(yīng)予以密切注意。

表4?3陜西嘉林商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款計提壞賬準備情況（單位：元）

單位名稱賬面余額壞賬準備計提比例％計提理由

發(fā)生壞賬可能性

第一名2,600,944.42,600,944.4100

大

發(fā)生壞賬可能性

第二名93,129.8393,129.83100

大

發(fā)生壞賬可能性

第三名68,000.0068,000.00100

大

金額較小的多個發(fā)生壞賬可能性

199,711.07199,711.07100

客戶大

合計2,961,785.362,961,785.36

該公司定期或在每年年底審閱應(yīng)收賬款，對各種應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬金額進行準確

的估計，并創(chuàng)建未必能收回的應(yīng)收賬款。雖然陜西嘉林商貿(mào)有限公司賒銷比例的份額較低，

但是壞帳的比例很大。表4-3顯示了陜西嘉林商貿(mào)有限公司截至2018年底，壞賬準備金的

撥備是如此之高，以至于公司導(dǎo)致了重大損失。

4.2.2應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督

應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生在很大程度上取決于對客戶信貸的審查。由于公司的信用檢查機制

不完善.因此無法保證部分客戶的信用狀況。盡管已經(jīng)找到產(chǎn)品銷售客戶，但成本和利潤卻

難以彌補。為了接收索賠，通常需要更多的努力來事后收回債務(wù)。但是.如果事先仔細檢查

了客戶的信譽，就可以盡早控制壞賬的可能性，并減少壞賬的發(fā)生。因此，缺乏有效的客戶

監(jiān)督是造成壞賬比例很高的主要原因。

4.3陜西嘉林商貿(mào)有限公司庫存管理問題分析

4.3.1采購成本高

隨著經(jīng)濟發(fā)展的加速和濟源的質(zhì)予.牛產(chǎn)原料的價珞進一步卜漲.導(dǎo)致牛產(chǎn)成本卜升C

12

此外，經(jīng)濟全球化和不斷涌入的新公司也產(chǎn)生了強大的競爭壓力。為了贏得更大的市場并獲

得更多的利潤，必須加快繁殖的速度。陜西嘉林商貿(mào)有限公司規(guī)模小，為了占領(lǐng)更多市場，

一方面它加快了生產(chǎn)速度，另一方面又不斷地購買原材料。這種生產(chǎn)給公司帶來了巨大的成

本，采購和原材料的成本也增加了，但是由此帶來的收益卻無法得到改善，這是成本上的差

距。公司不再具有任何可能抵消其優(yōu)勢，并阻礙公司進一步發(fā)展。

表4?4陜西嘉林商貿(mào)有限公司采匏成本費用（萬元）

采購項目分類2016年2017年2018年

金屬類101.291.289.1

炸藥類213223216.7

木箱類192.419.45187.5

儀器儀表121118.6119.2

坡璃鋼板73.569.872.1

工具類10.917.918.4

運輸費用7070.369.1

采購相關(guān)其他費用41.241.340.6

合計712767793

如表4-4所示，公司的材料成本持續(xù)噌加。2016年材料成本為712萬元，隨后兩年材料

成本分別上升至767萬和793萬，一方面是采購成本未得到很好的控制和控制，另一方面在

材料成本上的增加和競爭的加劇。

4.3.2缺乏科學合理的存貨管理模式

盡管目前的研究中有許多有效的庫存管理模型，但陜西嘉林商貿(mào)有限公司沒有嘗試適當

地使用此模型，從而導(dǎo)致缺乏科學的庫存管理。由于缺乏有效的庫存管理模型，公司中出現(xiàn)

了許多庫存問題。主要問題如下：首先，存貨登記程序不規(guī)范。盤點時，我們僅關(guān)注單據(jù)中

的數(shù)據(jù)，而忽略對實際貨物的檢查。其次，沒有明確的清單分類。對于已注冊和存儲的商品,

注冊服務(wù)商未對商品進行分類,也未對同類的現(xiàn)有商品進行分類,這在存儲位置造成了混亂。

最后.沒有足夠的庫存摔制.這會導(dǎo)致佛物存儲混亂.難以獲得有關(guān)佛物的信息C

陜西嘉林商貿(mào)有限公司沒有充分考慮庫存中可能發(fā)生的風險，并且不了解存貨風險。這

可能是由于市場產(chǎn)品制造中的計算錯誤所致，導(dǎo)致購買的產(chǎn)品數(shù)量超出計劃，導(dǎo)致積壓的產(chǎn)

品，從而導(dǎo)致價格損失。由于不正確的存儲和不正確的管理，這也可能導(dǎo)致產(chǎn)品損壞?；蛟?/p>

評估未來市場價值時出現(xiàn)錯誤，這會在購買商品和材料時導(dǎo)致一定的損失。陜西嘉林商貿(mào)有

限公司現(xiàn)貨由于產(chǎn)品和材料的多樣性，庫存類型也非常大，這使庫存管理非常困難.從而間

接增加了潛在的庫存損失風險。

13

5加強陜西嘉林商貿(mào)有限公司流動資產(chǎn)管理的對策

5.1陜西嘉林商貿(mào)有限公司貨幣資金管理問題建議

5.1.1提高資金使用效率

營運資金對公司非常重要。因此，有必要加強其管理。只有這樣，才能以最有效的方式

使用基金來為公司創(chuàng)造收入，并在面對市場競爭時降低公司的風險。資金使用的效率取次于

公司能否獲得最大的利潤。為了使資金流的管理越來越清晰，提高對資金使用效率的控制極

為重要。這是實現(xiàn)公司資金長期均衡發(fā)展的唯一途徑。公司產(chǎn)品的價格與產(chǎn)品的銷量直接相

關(guān)。公司應(yīng)根據(jù)實際情況和市場發(fā)展及時，適當?shù)卣{(diào)整產(chǎn)品價格。另外，產(chǎn)品的廣告宣傳需

要加強，以上這些將大大喊輕資金流動壓力，提高公司在市場上的競爭力。

5.1.2完善資金管理的控制體制

目前，陜西嘉林商貿(mào)有限公司資金管理系統(tǒng)中的一些缺點。首先，應(yīng)制定堅實而全面的

融資計劃?？紤]到財務(wù)會計原則，公司實際需要的基本資金數(shù)額只能通過對所需資金數(shù)額的

科學合理預(yù)測來確定，這也是管理公司資金的第一步。當前，存在許多預(yù)測資金需求的方法,

其中最典型的是：趨勢預(yù)測方法和定性預(yù)測方法。每個公司在分析資本需求時都必須確定自

己的實際情況，這是做出叫學合理預(yù)測的唯一方法。當然，預(yù)測資本需求的前提是確保公司

的正常運營。其次，可以建立一個籌款系統(tǒng)進行籌款。眾所周知，在市場經(jīng)濟體制下，大多

數(shù)私營公司是獨立經(jīng)營的，公司應(yīng)對自己的損益負責。日于這種情況，許多公司將沒有足夠

的資金。針對這種現(xiàn)象，企業(yè)必須積極采取措施，加強目身管理，對銷售，產(chǎn)品價格和生產(chǎn)

規(guī)模進行全面管理，這是確保資本鏈不中斷的唯一方法。第三，加強資金管理體系結(jié)構(gòu)。合

理有效地使用資金可以使利潤最大化。因此，陜西嘉林商貿(mào)有限公司應(yīng)適當分配資金，調(diào)整

公司內(nèi)部資金管理結(jié)構(gòu)，只有通過尋找適合自己開發(fā)的產(chǎn)品并使用科學合理的資金管理解決

方案，才能以充足的現(xiàn)金流最大化利潤。

可以根據(jù)以下公式有條件的確定現(xiàn)金持有量：

如果現(xiàn)金擁有量與目標擁有量相等則:

總成本最低：TCCI2TFK

14

5.2陜西嘉林商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款管理的改進方案

5.2.1強化應(yīng)收賬款的日常管理

(1)注重合同管理

當涉及公司債務(wù)追收管理時，公司非常重視簽訂合同，通常，必須正確簽約非現(xiàn)金追收。

合同手續(xù)必須按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，尤其是各種清晰有效的交付形式，包括延期付款，付款方

式和賬單期限。已簽署的合同應(yīng)得到保護，并移交給財務(wù)管理部門迸行存檔，以便可以發(fā)揮

特定的監(jiān)督作用。

(2)建立賒銷申報制度

公司的銷售部門需要不斷深化對帳戶追回問題的研究，并加強對適當職責的管理。公司

自身必須不斷完善賬戶的信用銷售體系，加強應(yīng)收賬款管理。負責的監(jiān)管部門在提交信貸銷

售聲明時，必須根據(jù)信貸管理對客戶的相關(guān)流程迸行必要的審查。

建立客戶信用評級系統(tǒng)可以通過以下方法完成：

信用評分基本公式：

Y=Qg+aix>+GM+…+ax,=￡ax>

首先，評估信用質(zhì)量，然后使用加皮加權(quán)平均值計算客戶的總體信用等級，然后進行信

用等級評估。

(3)加強應(yīng)收賬款的賬齡管理

關(guān)于賬齡管理，一年以上賬齡占31%,兩年以上賬齡占16%。老齡賬戶的還款狀態(tài)直

接反映了經(jīng)常賬戶的問題,因此，企業(yè)需要認真檢查貸款的使用年限，認真監(jiān)測應(yīng)償還貸款

的相關(guān)問題，加深對賬齡的了解，使有關(guān)部門正常工作，促進企業(yè)賬戶的正常周轉(zhuǎn)，并盡量

爭取到相關(guān)賬戶，盡量收回相關(guān)的賬款。

(4)建立壞賬準備金制度

由于商業(yè)貸款本身存在某些風險問題，因此帳戶恢復(fù)通常并不完全完美。因此，公司會

計部門要加強帳戶管理工作，及時做好清算工作。嘗試將財務(wù)控制直接置于公司的控制之下。

關(guān)于壞賬的發(fā)生，公司會計部應(yīng)當制定相關(guān)制度措施，加強對該賬戶的管理，建立壞賬追回

制度。

(5)建立審批制度

關(guān)于公司賬目的恢復(fù)，公司應(yīng)建立相關(guān)的收款制度，加強資金的審批管理，評估公司的

財務(wù)狀況，改善公司員工的銷售培訓，并確定公司銷售人員的權(quán)利，以確定合適的人選。促

進公向財務(wù)信息的管理。這樣可以大大降低公司的財務(wù)收款風險。

(6)建立應(yīng)收賬款工作責任制度

當前，大量的商業(yè)賣方正在尋求憎加銷管。在銷售過程中，他們通常沒有正確的銷售目

的，從而給公司帶來相應(yīng)的銷售風險。鑒于此類問題，公司需要加強賁任追究制度。通過適

15

當?shù)膯T工績效系統(tǒng)為員工離職建立某些評估標準。在工作評估中，公司對每個員工的銷售情

況實施特定的評估管理，從而使銷售人員有賁任負責地進行銷售工作，并在工作過程中及時

向直屬經(jīng)理反映問題。這樣，可以不斷增強公司銷售人員的銷售意識，可以有效控制賬戶風

險。

5.2.2加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的日常管理與客戶和公亙］之間的業(yè)務(wù)關(guān)系芻天。償還帳戶時，必須注意償還的

控制和管理，尤其是公司的內(nèi)部控制。這樣，可以盡快發(fā)現(xiàn)問題，并且公司可以及時進行控

制并盡早發(fā)出警告以最大程度地降低風險。在內(nèi)部審計中，公司主要對系統(tǒng)進行相應(yīng)的內(nèi)部

監(jiān)控以及監(jiān)控和收集情況。這樣可以督促員工進行自己的工作，防止內(nèi)部欺詐，并難以退還

帳戶。國內(nèi)內(nèi)部審計仍然是僅關(guān)注銷售有效性的審計，但是，與整個審核工作相比，這些任

務(wù)仍然不足以嚴格規(guī)范公司員工的態(tài)度。必須嚴格控制內(nèi)部審計以及收集和交付資金的整個

程序。產(chǎn)品銷售過程遵循受權(quán)批準，責任劃分，單據(jù)記錄，訂單編號等。收回款項的程序包

括分析收回款項的記錄和檢查帳戶的賬齡，檢查適當?shù)膸魧ず?合理性和給債務(wù)人的函

證等。

5.3陜西嘉林商貿(mào)有限公司存貨管理問題的改進方案

5.3.1降低采購成本

原材料價格影響公司的生產(chǎn)成本，也是重要的影響因素。陜西嘉林商貿(mào)有限公司原材料

（尤其是大宗商品）的購買價格對整個公司有重大影響。從陜西嘉林商貿(mào)有限公司購買原材

料的價格略高于行業(yè)平均購買價格，這對公司的發(fā)展有負面影響。解決此問題有兩種主要措

施。首先，加強原材料采！0和使用系統(tǒng)的開發(fā)。購買商品時，請嘗試在價格低廉時大量購買

商品，并使用倉儲以確保適當保存商品。目前，公司要購買的原材料價格相對較高。相關(guān)成

本的減少將有助于改善公司的財務(wù)分配。其次，合理利用運輸渠道，降低成本。物流的運輸

成本主要由中間的距離決定，運輸成本對于原材料成本也很重要。因此，公司建立運輸環(huán)境

也是一項重要的投資。

5.3.2制定科學合理的存貨管理制度

對于A類材料，公司從一般倉庫獲取日常生產(chǎn)材料，減少了生產(chǎn)單元中的存儲單元數(shù)

量，并加大了控制和監(jiān)視庫存的力度。揀配清單的規(guī)格有三部分，即倉庫組合，揀配人員和

揀配單位。必須明確說明所用材料的使用日期、標題、作用、數(shù)量和規(guī)格。財務(wù)機構(gòu)的工作

人員必須存檔和收集金融狹需，以迸行庫存會計的審計和統(tǒng)計。收集的基礎(chǔ)是倉庫聯(lián)合，通

過該聯(lián)合在倉庫中心拾取物料。揀配單元將揀配單元保持為“先進先出”。如果未在領(lǐng)料單