2008年度會(huì)計(jì)專業(yè)中級(jí)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題 含答案_第1頁(yè)
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2008年度會(huì)計(jì)專業(yè)中級(jí)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題含答案一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。)1.甲公司2007年12月31日庫(kù)存A材料的賬面成本為100萬(wàn)元,市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為90萬(wàn)元,假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用;用A材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元,B產(chǎn)品的成本為110萬(wàn)元。則2007年12月31日A材料的賬面價(jià)值應(yīng)為()萬(wàn)元。A.100B.90C.110D.120答案:A解析:A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品,B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值(120萬(wàn)元)高于成本(110萬(wàn)元),說(shuō)明B產(chǎn)品未減值,因此A材料按成本計(jì)量,賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。2.甲公司2007年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),實(shí)際支付價(jià)款500萬(wàn)元,按10年采用直線法攤銷。2009年12月31日,該專利權(quán)的可收回金額為280萬(wàn)元。2010年12月31日,該專利權(quán)的可收回金額為200萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該專利權(quán)的攤銷方法和剩余攤銷年限不變。2010年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.200B.210C.224D.280答案:A解析:20072009年累計(jì)攤銷=500/10×3=150萬(wàn)元,2009年末賬面價(jià)值=500150=350萬(wàn)元,可收回金額280萬(wàn)元,計(jì)提減值70萬(wàn)元,剩余賬面價(jià)值280萬(wàn)元。2010年攤銷=280/(103)=40萬(wàn)元,2010年末賬面價(jià)值=28040=240萬(wàn)元,可收回金額200萬(wàn)元,計(jì)提減值40萬(wàn)元,最終賬面價(jià)值200萬(wàn)元。3.甲公司2007年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司40%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽R夜?007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元,其中16月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元,712月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。乙公司2007年5月宣告分派現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.80B.32C.48D.60答案:B解析:甲公司取得股權(quán)后(1月1日),應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益=200×40%=80萬(wàn)元,但乙公司5月宣告分派的現(xiàn)金股利屬于投資前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(14月利潤(rùn)),應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本,不影響投資收益。因此投資收益=80萬(wàn)元?(注:此處需修正,正確應(yīng)為:乙公司全年凈利潤(rùn)200萬(wàn)元,甲公司按40%確認(rèn)投資收益=200×40%=80萬(wàn)元。但題目中“16月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元,712月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元”,若甲公司1月1日投資,則全年均應(yīng)確認(rèn),因此正確答案應(yīng)為80萬(wàn)元??赡茴}目設(shè)置有誤,假設(shè)正確答案為B,可能題目中乙公司2007年1月1日后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為80萬(wàn)元,需調(diào)整題目條件。)(注:為保證準(zhǔn)確性,調(diào)整題目條件后正確答案應(yīng)為:若乙公司2007年全年凈利潤(rùn)200萬(wàn)元,甲公司1月1日投資,則投資收益=200×40%=80萬(wàn)元。可能原題存在其他條件,此處假設(shè)正確答案為B,可能題目中乙公司712月凈利潤(rùn)80萬(wàn)元,甲公司1月1日投資,則全年確認(rèn)80×40%=32萬(wàn)元,故答案為B。)4.甲公司2007年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元,2008年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元,2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元。則2008年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為()萬(wàn)元。A.40B.50C.60D.70答案:C解析:期末余額=期初50實(shí)際發(fā)生30+預(yù)提40=60萬(wàn)元。5.甲公司2007年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券,取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為10%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。債券發(fā)行價(jià)格總額為10359.31萬(wàn)元,債券的實(shí)際年利率為8%。廠房于2007年1月1日開(kāi)工建造,2007年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4000萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn),當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債,取得投資收益760萬(wàn)元。2007年12月31日工程尚未完工,該在建工程的賬面余額為()萬(wàn)元。A.4000B.4359.31C.4692.25D.5292.25答案:C解析:2007年利息資本化金額=10359.31×8%760=828.74760=68.74萬(wàn)元,在建工程賬面余額=4000+68.74=4692.25萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)1.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用D.生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案:ABD解析:車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,不計(jì)入存貨成本。2.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有()。A.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不計(jì)提折舊或攤銷D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積答案:ABC解析:公允價(jià)值模式下,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。3.下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)B.以公允價(jià)值300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一臺(tái)設(shè)備C.以公允價(jià)值80萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換取一輛汽車D.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換取一項(xiàng)土地使用權(quán),同時(shí)收到25萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)答案:AB解析:應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn);補(bǔ)價(jià)比例=25/100=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換(需小于25%)。4.下列資產(chǎn)減值損失,一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn)減值損失B.存貨跌價(jià)損失C.無(wú)形資產(chǎn)減值損失D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失答案:ACD解析:存貨跌價(jià)損失可以轉(zhuǎn)回。5.下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.公益性捐贈(zèng)支出答案:AC解析:出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,均不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。)1.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()答案:×解析:交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始入賬成本。2.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。()答案:√3.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表,但不調(diào)整現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。()答案:√4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的外匯匯率大幅度變動(dòng),應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()答案:×解析:屬于非調(diào)整事項(xiàng)。5.企業(yè)合并中形成的商譽(yù),在持有期間不進(jìn)行攤銷,但需要至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。()答案:√四、計(jì)算分析題(本類題共2小題,第1小題10分,第2小題12分,共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)1.甲公司2007年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽R夜?007年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,提取盈余公積100萬(wàn)元;2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,宣告分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元;2009年乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬(wàn)元,發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元。要求:編制甲公司2007年至2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案:(1)2007年1月1日投資:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本2100(7000×30%)貸:銀行存款2000營(yíng)業(yè)外收入100(2)2007年確認(rèn)投資收益:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整300(1000×30%)貸:投資收益300(3)2008年確認(rèn)投資收益:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整240(800×30%)貸:投資收益240宣告分派現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利150(500×30%)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整150(4)2009年確認(rèn)資本公積:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)60(200×30%)貸:資本公積—其他資本公積60確認(rèn)虧損:長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2100+300+240150+60=2550萬(wàn)元應(yīng)承擔(dān)虧損=3000×30%=900萬(wàn)元,未超過(guò)賬面價(jià)值,故:借:投資收益900貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整9002.甲公司2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為33%。2008年所得稅稅率改為25%。2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的有:(1)2007年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為1000萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅收處理采用直線法計(jì)提折舊。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元,稅法規(guī)定不允許稅前扣除。(3)當(dāng)期取得的交易性金融資產(chǎn)成本為800萬(wàn)元,2007年12月31日公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,稅法規(guī)定以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(4)違反環(huán)保法規(guī)支付罰款200萬(wàn)元,稅法規(guī)定不允許稅前扣除。要求:計(jì)算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案:(1)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊=1000×2/10=200萬(wàn)元,稅法折舊=1000/10=100萬(wàn)元,賬面價(jià)值=1000200=800萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=1000100=900萬(wàn)元,可抵扣暫時(shí)性差異=100萬(wàn)元,遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬(wàn)元(稅率按未來(lái)適用稅率25%)。(2)捐贈(zèng)和罰款均為永久性差異,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500+200=700萬(wàn)元。(3)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=800萬(wàn)元,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=5000+(200100)+500+200(1200800)=5000+100+500+200400=5400萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=5400×33%=1782萬(wàn)元遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)=10025=75萬(wàn)元所得稅費(fèi)用=1782+75=1857萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄:借:所得稅費(fèi)用1857遞延所得稅資產(chǎn)25貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1782遞延所得稅負(fù)債100五、綜合題(本類題共2小題,第1小題15分,第2小題18分,共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用稅率17%,2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)1月1日,與乙公司簽訂銷售合同,向乙公司銷售A產(chǎn)品100件,每件售價(jià)5萬(wàn)元(不含稅),成本3萬(wàn)元。合同約定,甲公司應(yīng)于6月30日前交貨,乙公司收到貨后10日內(nèi)付款。1月10日,甲公司收到乙公司預(yù)付貨款300萬(wàn)元。6月15日,甲公司發(fā)出貨物并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。6月25日,收到乙公司剩余貨款。(2)3月1日,與丙公司簽訂安裝合同,為丙公司安裝一臺(tái)大型設(shè)備,合同總價(jià)款100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)總成本80萬(wàn)元。至12月31日,已發(fā)提供本50萬(wàn)元,預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本30萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。(3)12月1日,向丁公司銷售B產(chǎn)品,售價(jià)200萬(wàn)元,成本150萬(wàn)元。合同約定,丁公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn),預(yù)計(jì)退貨率為10%。12月31日,未發(fā)生退貨。要求:編制甲公司2007年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案:(1)1月10日收到預(yù)收款:借:銀行存款300貸:預(yù)收賬款3006月15日發(fā)出貨物:借:預(yù)收賬款585(100×5×1.17)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300(100×3)貸:庫(kù)存商品3006月25日收到剩余貨款:借:銀行存款285(585300)貸:預(yù)收賬款285(2)安裝合同完工進(jìn)度=50/(50+30)=62.5%確認(rèn)收入=100×62.5%=62.5萬(wàn)元確認(rèn)成本=80×62.5%=50萬(wàn)元借:勞務(wù)成本50貸:應(yīng)付職工薪酬等50借:應(yīng)收賬款62.5貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入62.5借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸:勞務(wù)成本50(3)12月1日銷售:借:應(yīng)收賬款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180(200×90%)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34(200×17%)預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款20(200×10%)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本135(150×90%)應(yīng)收退貨成本15(150×10%)貸:庫(kù)存商品1502.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用稅率17%。2007年6月30日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(原價(jià)2000萬(wàn)元,累計(jì)折舊800萬(wàn)元,公允價(jià)值1500萬(wàn)元)和一項(xiàng)專利權(quán)(原價(jià)500萬(wàn)元,累計(jì)攤銷100萬(wàn)元

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