工會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法

工會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法總則目的與依據(jù)為了加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)的合理使用和資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》《中國(guó)工會(huì)章程》《工會(huì)預(yù)算管理辦法》《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本工會(huì)實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本工會(huì)及所屬各級(jí)工會(huì)組織的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)目標(biāo)通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，監(jiān)督工會(huì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，促進(jìn)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保工會(huì)各項(xiàng)工作任務(wù)的順利完成。審計(jì)原則工會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正、依法審計(jì)的原則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序和方法進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本工會(huì)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織工會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)成員由工會(huì)主席、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、職工代表等組成，主任由工會(huì)主席擔(dān)任。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)辦公室，作為日常辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體審計(jì)工作的組織實(shí)施。審計(jì)人員配備審計(jì)辦公室配備專職審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，依法開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、工會(huì)秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，不得泄露審計(jì)工作中獲取的信息。3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)工作紀(jì)律，不得接受被審計(jì)單位的禮品、禮金、有價(jià)證券等財(cái)物，不得參加被審計(jì)單位安排的宴請(qǐng)、旅游等活動(dòng)。審計(jì)內(nèi)容與范圍財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入的真實(shí)性、合法性，包括會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益等各項(xiàng)收入是否按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取，是否及時(shí)足額入賬。2.審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的合理性、合規(guī)性，包括職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出等各項(xiàng)支出是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，是否按照預(yù)算安排使用，是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出等問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.審查工會(huì)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，包括預(yù)算編制是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和工會(huì)工作的實(shí)際需要，是否遵循“量入為出、收支平衡”的原則，各項(xiàng)收入和支出預(yù)算的編制依據(jù)是否充分、合理。2.審查工會(huì)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、有效性，包括預(yù)算收入是否按照預(yù)算目標(biāo)完成，預(yù)算支出是否按照預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，是否存在預(yù)算調(diào)整不規(guī)范、隨意變更預(yù)算項(xiàng)目等問(wèn)題。資產(chǎn)管理審計(jì)1.審查工會(huì)資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，是否建立健全資產(chǎn)管理制度，是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全完整。2.審查工會(huì)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否符合規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷是否合理，投資資產(chǎn)的收益情況是否真實(shí)、可靠。內(nèi)部控制審計(jì)1.審查工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的健全性、有效性，包括財(cái)務(wù)收支審批制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度等各項(xiàng)制度是否完善，是否得到有效執(zhí)行。2.審查工會(huì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立和運(yùn)行情況，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備、職責(zé)履行等情況，是否能夠?qū)?huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查。其他審計(jì)事項(xiàng)根據(jù)工會(huì)工作的需要和上級(jí)工會(huì)的要求，對(duì)工會(huì)的基本建設(shè)項(xiàng)目、專項(xiàng)資金使用、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行等其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)程序與方法審計(jì)計(jì)劃審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)根據(jù)工會(huì)工作的重點(diǎn)和實(shí)際情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員等。年度審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)準(zhǔn)備1.審計(jì)辦公室在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)組成審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員的職責(zé)。2.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況，制定審計(jì)方案。3.審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和要求等事項(xiàng)。審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案的要求，通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議等資料，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)等方式，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、深入的審查。2.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄，取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。3.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)辦公室匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組的工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)的基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起10日內(nèi)，將書面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)辦公室復(fù)核。審計(jì)辦公室復(fù)核后，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審定。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定后，正式送達(dá)被審計(jì)單位。審計(jì)處理與整改1.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)報(bào)告的要求，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)辦公室報(bào)送整改情況報(bào)告。2.審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位按時(shí)完成整改任務(wù)。對(duì)整改不力的單位，審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，由審計(jì)委員會(huì)采取進(jìn)一步的措施。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的行為，審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法追究責(zé)任。審計(jì)檔案管理審計(jì)檔案的內(nèi)容審計(jì)檔案包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)、整改情況報(bào)告等與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。審計(jì)檔案的整理與歸檔審計(jì)組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)檔案資料進(jìn)行整理，按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行裝訂和歸檔。審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，建立審計(jì)檔案目錄，便于查閱和使用。審計(jì)檔案的保管與利用審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)辦公室指定專人負(fù)責(zé)保管，保管期限按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)檔案的查閱和利用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自查閱和復(fù)制審計(jì)檔案。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)和工會(huì)主席報(bào)告審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果，為工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。審計(jì)結(jié)果公開(kāi)審計(jì)結(jié)果可以在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，接受職工群眾的監(jiān)督。公開(kāi)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)