中央新疆稅收政策解讀

中央新疆稅收政策解讀中央支持新疆發(fā)展的稅收政策體系以服務(wù)社會穩(wěn)定和長治久安總目標(biāo)為核心，圍繞產(chǎn)業(yè)培育、區(qū)域協(xié)調(diào)、民生改善、開放合作等重點(diǎn)領(lǐng)域，形成了以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主體，增值稅、個人所得稅、地方稅等多稅種協(xié)同，特殊區(qū)域與重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)疊加的政策框架。政策設(shè)計(jì)既體現(xiàn)國家戰(zhàn)略導(dǎo)向，又兼顧新疆實(shí)際需求，通過差異化稅收調(diào)節(jié)手段，有效降低市場主體負(fù)擔(dān)，激發(fā)區(qū)域發(fā)展動能。一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠：產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)與區(qū)域振興的核心工具（一）困難地區(qū)“兩免三減半”政策根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕53號）及后續(xù)延續(xù)文件（財(cái)稅〔2021〕27號），對在新疆困難地區(qū)（包括南疆三地州、其他脫貧縣及重點(diǎn)邊境縣等）新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收（即按12.5%稅率繳納）。該政策執(zhí)行至2030年12月31日，覆蓋農(nóng)林牧漁、紡織服裝、電子產(chǎn)品制造、旅游服務(wù)等300余項(xiàng)產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)支持勞動密集型和吸納就業(yè)能力強(qiáng)的行業(yè)。需注意，“第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”需為主營業(yè)務(wù)收入，且占企業(yè)收入總額的60%以上；企業(yè)需在新疆困難地區(qū)注冊并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，不得空殼化；《目錄》由國家發(fā)改委和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布，動態(tài)調(diào)整以匹配產(chǎn)業(yè)升級需求。（二）喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)“五免”政策為支持“一帶一路”核心區(qū)建設(shè)，中央對喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)（以下簡稱“兩區(qū)”）實(shí)行更特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。根據(jù)財(cái)稅〔2021〕27號，2021年1月1日至2030年12月31日，對在“兩區(qū)”新辦的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。與“兩免三減半”相比，“五免”政策力度更大，且適用范圍與“兩區(qū)”功能定位高度契合，重點(diǎn)支持影視文化、軟件信息、跨境物流、進(jìn)出口加工等產(chǎn)業(yè)。2023年新疆出臺《關(guān)于推動喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)施意見》（新政發(fā)〔2023〕43號），進(jìn)一步明確享受“五免”政策的企業(yè)需滿足年度新增就業(yè)人數(shù)不低于30人（或占職工總數(shù)15%以上）、固定資產(chǎn)投資不低于2000萬元（或營業(yè)收入不低于5000萬元）等條件，防止政策空轉(zhuǎn)，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)落地實(shí)效。（三）重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)額外優(yōu)惠除區(qū)域性政策外，中央對新疆符合條件的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)給予疊加優(yōu)惠：一是對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，與區(qū)域性優(yōu)惠可疊加適用（如“五免”期后符合條件的可繼續(xù)享受15%稅率）；二是對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收；三是對符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、軟件企業(yè)，按國家統(tǒng)一政策享受“兩免三減半”或“五免五減半”，與新疆區(qū)域性政策可擇優(yōu)適用。二、增值稅：聚焦民生保障與產(chǎn)業(yè)鏈升級（一）農(nóng)產(chǎn)品加工增值稅優(yōu)惠為支持新疆特色農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策，允許以銷售數(shù)量或成本為依據(jù)計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，解決傳統(tǒng)“憑票抵扣”模式下農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理難、抵扣不足問題。例如，對棉花加工企業(yè)，按“投入產(chǎn)出法”核定棉花進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際稅負(fù)可降低12個百分點(diǎn)；對林果加工企業(yè)，允許將鮮棗、葡萄等初級農(nóng)產(chǎn)品收購成本的9%（2023年稅率）作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，顯著提升企業(yè)利潤空間。（二）資源綜合利用即征即退對利用新疆豐富的礦產(chǎn)資源、農(nóng)林廢棄物等開展綜合利用的企業(yè)，按國家政策給予增值稅即征即退。如利用風(fēng)力發(fā)電，增值稅即征即退50%；利用煤矸石、粉煤灰生產(chǎn)建材產(chǎn)品，符合條件的即征即退70%；利用農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)生物質(zhì)燃料，即征即退100%。2022年新疆落實(shí)此類政策累計(jì)退稅超8億元，直接帶動資源綜合利用產(chǎn)業(yè)投資增長15%。（三）小微企業(yè)與小規(guī)模納稅人普惠性減免在國家統(tǒng)一的小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)（月銷售額10萬元）基礎(chǔ)上，新疆對小規(guī)模納稅人階段性減按1%征收率繳納增值稅（2023年政策），對適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目減按1%預(yù)征。2023年上半年，新疆小微企業(yè)及個體工商戶享受增值稅減免超40億元，惠及市場主體超50萬戶，成為穩(wěn)就業(yè)、保民生的重要支撐。三、個人所得稅：人才吸引與邊疆穩(wěn)定的關(guān)鍵抓手（一）高層次人才補(bǔ)貼免稅為吸引內(nèi)地人才赴疆工作，對新疆各級政府及企事業(yè)單位發(fā)放的“引進(jìn)人才補(bǔ)貼”“安家費(fèi)”“科研啟動經(jīng)費(fèi)”等，符合條件的可免征個人所得稅。例如，對入選“天山雪松計(jì)劃”“天山明珠計(jì)劃”等省級人才工程的高層次人才，其獲得的一次性補(bǔ)貼（最高500萬元）不計(jì)入綜合所得；對在喀什、霍爾果斯工作的金融、科技、跨境貿(mào)易等領(lǐng)域緊缺人才，其地方財(cái)政發(fā)放的崗位津貼，可按50%比例減征個人所得稅。（二）艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼免稅根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，對在新疆艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)（共分六類，覆蓋85個縣市區(qū)）工作的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工、企業(yè)員工取得的艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼，免征個人所得稅。該政策自2001年起執(zhí)行，津貼標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)地區(qū)類別動態(tài)調(diào)整（一類區(qū)月均320元，六類區(qū)月均4160元），有效彌補(bǔ)了邊疆地區(qū)生活成本高、工作環(huán)境艱苦的劣勢，穩(wěn)定了基層公職人員和產(chǎn)業(yè)工人隊(duì)伍。（三）退役士兵與重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠對自主就業(yè)退役士兵、建檔立卡貧困人口、失業(yè)人員等重點(diǎn)群體在新疆創(chuàng)業(yè)的，3年內(nèi)按每戶每年14400元限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅（全國最高限額為12000元，新疆按上限120%執(zhí)行）；企業(yè)招用上述人員，符合條件的按每人每年9000元定額扣減相關(guān)稅費(fèi)（全國標(biāo)準(zhǔn)為6000元，新疆上浮50%）。2022年新疆落實(shí)此類政策惠及超2.3萬人，直接帶動就業(yè)崗位增加1.8萬個。四、地方稅：精準(zhǔn)滴灌與基層財(cái)力保障（一）房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅減免對新疆困難企業(yè)（如受疫情影響嚴(yán)重的旅游、餐飲、交通運(yùn)輸企業(yè)），可申請減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2023年新疆出臺《關(guān)于進(jìn)一步支持中小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)政策》，將困難企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免期限延長至2025年底，預(yù)計(jì)每年為企業(yè)減負(fù)超5億元。（二）契稅與印花稅優(yōu)惠對企業(yè)改制重組過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，符合條件的免征契稅；對金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅；對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。在南疆四地州，對農(nóng)村居民通過“安居工程”購買自住房，免征契稅；對邊境地區(qū)邊民互市貿(mào)易中單次交易金額不超過8000元的，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（同時免征契稅和印花稅），有效活躍了邊境貿(mào)易和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)。（三）資源稅差異化調(diào)節(jié)新疆作為資源大區(qū)，資源稅政策突出“保護(hù)與開發(fā)并重”。對原油、天然氣實(shí)行從價計(jì)征（稅率6%），對煤炭實(shí)行從價計(jì)征（稅率2%10%），對金屬礦、非金屬礦按礦種設(shè)定差別稅率；對利用低品位礦、尾礦、廢石等提取礦產(chǎn)品的，減征20%50%資源稅；對充填開采置換出來的煤炭，減征50%資源稅。2022年新疆資源稅收入287億元，其中減免稅額占比達(dá)18%，既保障了資源開發(fā)收益，又引導(dǎo)企業(yè)提高資源綜合利用水平。五、特殊區(qū)域疊加政策：開放平臺的稅收集成創(chuàng)新（一）綜合保稅區(qū)政策烏魯木齊、喀什、阿拉山口等綜合保稅區(qū)實(shí)行“入?yún)^(qū)退稅”“區(qū)內(nèi)自由流轉(zhuǎn)”等政策，區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物可直接辦理出口退稅（不再視同內(nèi)銷），區(qū)內(nèi)企業(yè)之間貨物交易免征增值稅、消費(fèi)稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)用設(shè)備、原材料免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對開展保稅維修、跨境電商零售進(jìn)口的企業(yè)，實(shí)行“保稅+”稅收便利化措施。2023年上半年，新疆綜保區(qū)進(jìn)出口額同比增長42%，稅收政策撬動效應(yīng)顯著。（二）邊民互市貿(mào)易區(qū)政策在伊爾克什坦、紅其拉甫等17個邊民互市貿(mào)易區(qū)，對邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品（每人每日價值不超過8000元），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。2023年新疆將邊民互市貿(mào)易“集中申報、批量繳稅”模式推廣至全疆，允許邊民合作社代理申報，簡化稅收流程，全年互市貿(mào)易額預(yù)計(jì)突破150億元，惠及邊民超10萬人。（三）跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)政策中哈霍爾果斯國際邊境合作中心實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”特殊監(jiān)管，對中心內(nèi)企業(yè)從境外進(jìn)口的貨物免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；對中心內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的貨物出區(qū)進(jìn)入境內(nèi)區(qū)外的，按實(shí)際報驗(yàn)狀態(tài)征收進(jìn)口稅收；對中心內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易免征增值稅、消費(fèi)稅。2022年合作中心稅收優(yōu)惠帶動跨境旅游、商品展示、保稅加工等產(chǎn)業(yè)營收增長35%，成為“一帶一路”重要開放窗口。中央新疆稅收政策體系通過“區(qū)域+產(chǎn)業(yè)”“普惠+特惠”“短期紓困+長期培育”的多維設(shè)計(jì)，有效降低了市場主體稅