會計學基礎講義

1、會計基礎講義第一章 總論第一節(jié) 會計概述一、會計 會計是以貨幣作為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。以貨幣作為主要計量單位(貨幣量度+實物量度+勞動量度)； 反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動；是一種經(jīng)濟管理工作。二、會計的基本職能：核算+監(jiān)督（一）會計核算2特點：貨幣價值量、完整連續(xù)系統(tǒng) 5環(huán)節(jié)：確認、計量、計錄、計算、報告 3工作：計賬、算賬、報賬 7方法：設科目、復賬、填審憑證、登賬、成本計算、財清、編表（二）會計監(jiān)督 3特點：價值指標、全過程、合法性合理性VIP三、會計對象：會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容（即：資金運動）結論：會計對象即資金運動、價值運動。例：工業(yè)企業(yè)的資金運

2、動包括：資金投入：資金進入本企業(yè)。資金運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）:又分“供、產(chǎn)、銷”三個階段。資金退出：資金離開本企業(yè)。例如：償債，交稅，向所有者分配利潤。第二節(jié) 會計基本假設（即：核算的四個基本前提）(參照考試的四個假設：考試主體，持續(xù)學習，考試分期，分數(shù)計量)一、會計主體確定會計核算的空間范圍。即企業(yè)應當?shù)钠浔旧戆l(fā)生的交 易，事先進行確認，計量，報告。二、持續(xù)經(jīng)營即會計主體在可預見的未來，在既定的目標下，正常的、持續(xù)的經(jīng)營下去。（即：企業(yè)不會終止）單選：企業(yè)的會計核算必須以持續(xù)經(jīng)營為經(jīng)營基礎和假定前提。三、會計分期界定會計信息的時間段落。是一種人為劃分。我國會計期間分為：月度、季度、半年度（

3、合稱為“中期”）、年度（公歷1月1日至12月31日）四、貨幣計量以貨幣作為計量單位反映會計主體的資金運動。第三節(jié) 會計基礎一、權責發(fā)生制：一切要素的確認，尤其對于收入和費用的確認，均以權利已形成或義務已發(fā)生的時間為標準。我國企業(yè)與我國事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制作為確認、計量、記錄、報告的基礎。二、收付實現(xiàn)制：一切要素的確認，尤其對于收入和費用的確認，均以現(xiàn)金流入或流出的時間為標準。我國行政單位采用收付實現(xiàn)現(xiàn)制；我國事業(yè)單位的非經(jīng)營業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。 第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求（財經(jīng)中講）第五節(jié) 會計要素與會計等式一、會計要素復習會計對象，四大基本前提。（準備知識） 會計要素：是對會計對象

4、（資金運動）的基本分類（六大類，各取一名稱）。 作用：反映會計主體特定時點的財務狀況。（靜態(tài)） 反映會計主體特定時段的經(jīng)營成果。（動態(tài)） 六大要素：資產(chǎn)，負債，所有者權益，收入，費用，利潤。反映財務狀況會計要素：資產(chǎn)，負債，所有者權益。反映經(jīng)營成果會計要素：收入，費用，利潤。反映財務狀況的會計要素（靜態(tài)） 財務狀況指會計主體一定時期的資產(chǎn)及權益構成情況。資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（資產(chǎn)是滿足3個特征的資源）P50多9由過去的交易或事項形成。由企業(yè)擁有或者控制。預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。必須能以貨幣計量* 流動資產(chǎn)eg.貨幣資金、

5、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)eg.長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（負債是滿足3個特征的現(xiàn)時義務）由過去的交易或事項形成。預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。是現(xiàn)時義務。（現(xiàn)時義務指企業(yè)在現(xiàn)形條件下已承擔的義務） 流動負債eg.短期借款、應付票據(jù)賬款、應付職工薪酬、應交稅費 負債 非流動負債eg.長期借款、應付債券、長期應付款 所有者權益：資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。 延伸：所有者權益=資產(chǎn)負債 所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（其中盈余公積與未分配利潤之和稱為留存收益

6、） 反映經(jīng)營成果的會計要素。（動態(tài)） 收入：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。在日常活動中形成。會導致所有者權益增加但又與所有者投入資本無關。是經(jīng)濟利益的總流入。 依日常活主次,收入=(主營業(yè)務+其他業(yè)務)收入 依日?；钚再|(zhì),收入=(銷售商品+提供勞務+讓渡資產(chǎn)使用權+建造合同)收入 費用：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁鏈p少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。在日常活動中發(fā)生。會導致所有者權益減少但又與利潤分配無關。是經(jīng)濟利益的總流出。 業(yè)務成本eg.主營業(yè)務成本、其它業(yè)務成本 費用 期間費用eg.管理費用、銷售費用

7、、財務費用 利潤：一定期間的經(jīng)營成果。延伸：利潤=收入費用二、會計要素的確認（確認的內(nèi)容、意義略）確認的標準：符合會計素定義可計量性相關性可靠性確定性合規(guī)性三、會計要素的計量 計量要求：客觀性、有效性、經(jīng)濟性計量屬性：歷史成本(實際成本) 重置成本(現(xiàn)行成本)eg.盤盈固定資產(chǎn) 可變理凈值eg.存貨后續(xù)計量 現(xiàn)值eg.確定非流動資產(chǎn)和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值 公允價值eg.交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn) 計量單位(已講)四、企業(yè)會計等式（會計平衡公式）資金占用=資金來源會計等式是一個恒等式。 恒等公式表明了六大會計要素之間的基本關系。資產(chǎn)=負債+所有者權益 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生導致會計要素變動

8、。該公式作為編制資產(chǎn)表的基礎。收入-費用=利潤 以該公式作為編制利潤表的基礎?！百Y產(chǎn)=負債+所有權益”與“收入-費用=利潤”的關系 （財務狀況） 與（經(jīng)營成果） 的關系 （時點） 與（期間） 的關系 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務會計要素變動 1.1 收入-費用=利潤 12.31資產(chǎn)=負+權 資產(chǎn)=負+（權+利潤） =負+（權+收入-費用） =負+權+（收入-費用） 該期間的經(jīng)營成果即利潤應當歸屬于企業(yè)所有者即所有者權益。第二章 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求第一節(jié) 會計核算的概念第二節(jié) 會計核算的基本環(huán)節(jié)(4個)第三節(jié) 會計核算的具體內(nèi)容準備知識：（參見P4.教材）會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容即會計對象是指資金運動通過

9、經(jīng)濟業(yè)務分項來進行。資金運動的三個階段： 資金的投入 資金的運用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金的退出經(jīng)濟業(yè)務事項兩類：經(jīng)濟業(yè)務（又名：經(jīng)濟交易）定義：P19教材是各種經(jīng)濟利益交換 該交易發(fā)生于企業(yè)與其他單位和個人之間。 例如：商品銷售 經(jīng)濟事項 定義：具有經(jīng)濟影響的各類事件。該事件發(fā)生于企業(yè)內(nèi)部。例如：計提折舊，火災，出納卷款而逃具體而言，經(jīng)濟業(yè)務項包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多選15）一、款項和有價證券的收付款項，即貨幣資金，包括：庫存現(xiàn)金 銀行存款其他貨幣資金：例如外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、備用金等。 (p151,16.多選)有價證券，包括：表

10、示一定財產(chǎn)擁有權或支配權的證券，包括：國庫券，企業(yè)債券，股票。（P128.21單選）注意：款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。（流動性最強是指最容易變成現(xiàn)金）二、財物的收發(fā)、增減和使用財物即財產(chǎn)，物資、具有實物形態(tài)三、債權債務的發(fā)生和結算賒銷產(chǎn)生債權，賒購產(chǎn)生債務。四、資本的增減 （會計上的資本指所有者權益中的投入資本）。五、收入、支出、費用，成本的計算六、財務成果的計算和處理七、其它 第四節(jié) 會計核算的一般要求（在財經(jīng)講）第五節(jié) 我國企業(yè)會計核算體系 基本準則 企業(yè)會計準則我國企業(yè)會計核算體系 具體準則=(一般業(yè)務+特殊業(yè)務+報告)準則 企業(yè)會計核算制度 專業(yè)會計核算辦法 第三章會計科目和賬戶

11、準備知識：從會計定義可知會計核算“的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動”會計對象的具體化就是（資金運動價值運動會計對象）六大會計要素六大會計要素的具體化是會計科目（會計對象的六大類）（每一大類再劃分為若干個小類并給每一小類取名）（所取名稱就是會計科目的名稱）一、會計科目指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。（P128 25單）二、會計科目的分類1會計科目按具所歸屬的會計要素不同（P151、20多邊）會計科目分為資產(chǎn)類會計科目。 負責類會計科目。 共同類會計科目。 即： 可能具有資產(chǎn)性質(zhì)也可能具有負債性質(zhì)成本類會計科目。所有者權益類會計科目。 損益類會計科目。（又分為收入類、費用類會計科目）2會計科目按其所

12、提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同（P151 21多選）會計科目分為總分類科目。（對六大會計要素進行總括分類，提供總括信息；）明細分類科目。（對總分類科目做進一步分類，提供更詳細，更具體的會計信息。）eg“原材料”按品種設置明細科目，“應收賬物”按單位名稱設置明細科目“原材料甲材料” “應收賬物成都人民商場”乙材料 成都天元有限公司三、會計科目的設置原則合法相關實用+完整穩(wěn)定準確。(按大綱只只有前三條)準備知識：單位與單位之間的經(jīng)濟活動是不一樣的，設置的會計科目也不能不一樣，但為了保證會計信息質(zhì)量，都必須遵守三個原則。1、合法性原則 即：符合統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2、相關性原則 即：為提供有關

13、各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告對內(nèi)管理的要求。3、實用性原則即：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（舉例說明、量體裁衣）4、完整性原則 即：所設的會計科目要形成一個完整的核算體系。5、穩(wěn)定性原則 即：不能經(jīng)常變動會計科目等。6、準確性原則 即：會計科目的內(nèi)容定性應確保準確。第二節(jié) 賬戶一、賬戶是用于分類反映（會計要素增減變動情況及其結果）的裁體。1.會計科目只是會計對象具體化之后的一個項目或名稱，會計科目不具有結構。2賬戶以會計科目作為自己的名稱，并具有結構。賬戶能夠分類，序時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務。3賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構。（P128、26單選）。二、賬戶的分類

14、1根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容：賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶（又分為收入類賬戶、費用類賬戶）2按所提供信息的說細程度及其統(tǒng)馭關系分總分類賬戶（又名：總賬賬戶、一級賬戶）簡稱：總賬，根據(jù)總分類科目設置，只能使用貨幣計量； 明細分類賬戶（又名：明細賬戶）簡稱：明細賬。根據(jù)明細分類科目設置，是對總賬的具體化和補充說明?？梢允褂秘泿庞嬃浚瑢嵨镉嬃?、勞動量計量；注意：明細賬從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶；總賬統(tǒng)馭和控制明細賬，是明細賬的統(tǒng)馭賬戶。3根據(jù)賬戶與財務報表的關系*(為編報表服務)賬戶分為資產(chǎn)負債表賬戶；為編制資產(chǎn)負債表提供數(shù)據(jù)。利潤表賬戶為編制

15、利潤表提供數(shù)據(jù)。三、賬戶的基本結構準備知識：參見P16會計要素的量上的變動，要么，要么，現(xiàn)在的任務就是要創(chuàng)造一種方法來記錄這種增加、成減少。引例2007年憑證號數(shù)登記賬薄記錄的依據(jù)摘要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容借方增加貸方減少借或貸余額月日1213002買體彩102903上課途中拾錢100390引例說明了賬戶的基本結構：（即賬戶的基本內(nèi)容）1賬戶名稱2日期和摘要3增加方和減少方的金額及余額 4憑證號碼引例所示比較，能否用更簡潔的方式來表示賬戶的基本結構?有,那就是T型賬戶。比如上例： 借方（增加方） 庫存現(xiàn)金 貸方（減少方） 期初余額300本期增加10本期減少10其末余額390結論公式：本期期初余額+本期增

16、加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額（注意復習的前面會計分期，期可以是1月、1季、半年、年度）會計是一門專業(yè)性很強，技術性很強的工作，那就應當采用專業(yè)化的語言，進行描述會計所做的工作，就好比化學里面有很多化學符號一樣，下面就講述借貸記賬法下的賬戶。（一）共同規(guī)則：（1）賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。（2）“借”和“貸”只是一個符號，和實際生活中的借貸是兩回事。（3）賬戶性質(zhì)不同時，“借”和“貸”在表示 “增加”或“減少”時也不同。（二）關于賬戶必須明確幾個名詞1借項記入賬戶借方的賬項；2貸項記入賬戶代方的賬項；3本期借方發(fā)生額一定期間內(nèi)，賬戶借方的金額合計額；4本期貸方發(fā)生額一定

17、期間內(nèi)，賬戶貸方的金額合計額；5余額本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額相抵后的差額。（三）各賬戶基本結構借方 資產(chǎn)類、成本費用類 貸方期初余額本期增加+本期減少-本期發(fā)生額本期發(fā)生額其末余額舉例說明：現(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金借方 權益類、收入類 貸方期初余額本期減少-本期增加+本期發(fā)生額本期發(fā)生額其末余額舉例說明，用現(xiàn)金還債、借入現(xiàn)金（四）資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（成本 費用類參照之） 負債、所有者權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā) 生額（收入、利潤參照之）四、會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（P182.5簡答)1. 兩者聯(lián)系: 1會計科目

18、與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類,兩者口徑一致,性質(zhì)相同 2會計科目是賬戶的名稱,也是設置賬戶的依據(jù),賬戶是會計科目的具體運用 3沒有科目,賬戶便失去了設置的依據(jù);沒有賬戶,就無法發(fā)揮會計科目的作用2. 兩者的區(qū)別: 1會計科目僅僅是賬戶的名稱,不存在結構 2賬戶具有一定的格式和結構 3在實際工作中,對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分,而是相互通用VIP 第四章 復式記賬第一節(jié) 復式記賬法引例1.用庫存現(xiàn)金購買mp3一個,發(fā)票上注明買價是500元. 問:1非會計人員如何記錄該筆業(yè)務? 2會計人員又如何記錄該筆業(yè)務?引例2.用庫存現(xiàn)金購買mp3和mp4各一個,買價分別是500元,1000元. 問

19、:同上1 同上2 一、單式記賬法定義：對已經(jīng)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中進 行登記的記賬方法 缺點：不能全面系統(tǒng)反映各會計要素的增減情況，不科學。二、復式記賬法定義：對已經(jīng)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個 以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權益”，即：資產(chǎn)與權益的平衡關系。 優(yōu)點：能夠全面系統(tǒng)反映各會計要素的增減情況，很科學。三、復式記賬法與單式記賬法相比，具有兩個明顯的特點： 1.針對每一筆經(jīng)濟業(yè)務,都要在兩個或兩個以上賬戶中同時登記. 2.針對每一筆經(jīng)濟業(yè)務,都要以相同的金額在有關賬戶中進行登記(并應當進行試算平衡) 怎樣相等?資產(chǎn)=負債

20、+所有者權益四、我國規(guī)定：中國境內(nèi)企業(yè)必須采用借貸記賬法。（復式記賬法共有：收付記賬法、增減記賬法、借貸記賬法）第2節(jié) 借貸記賬法 1、 借貸記賬法的定義 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。 關于借貸記賬法要明確4點： 1借貸記賬法是一種復式記賬方法. 2以“借”和“貸”作為記賬符號。 3以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 4以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”作為記賬基礎或理論依據(jù)。2、 記賬符號：“借”和“貸”成為會計的專門術語，用來標明記賬方向?！敖琛?表示賬戶左方金額欄，“貸”表示賬戶右方金額欄?！敖琛焙汀百J” 是單純表示記賬方向的一種記賬符號。至于“借”表示增

21、加還 是“貸”表示增加取決于賬戶的性質(zhì)及結構。三、借貸記賬法下的賬戶結構（第三章第二節(jié)二已講） 左方是借方，右方是貸方。 簡化的賬戶格式： 借方 賬戶名稱 貸方一資產(chǎn)類賬戶結構二權益類賬戶結構(負債和所有者權益合稱為權益)三收入類賬戶結構四費用(成本)類賬戶結構5) 賬戶結構總結 1.資產(chǎn)、權益類賬戶： 1期初余額只可能在賬戶的一方,要么借方,要么貸方. 2期末余額也只可能在賬戶的一方,要么借方,要么貸方. 3期初期末余額可能在同一方,也可能不在同一方. 如果在同一方證明賬戶性質(zhì)未變,如果不在同一方,說明賬戶性質(zhì)已變. 2.收入、費用類賬戶： 1本期發(fā)生的收入、費用在本期期末必須轉(zhuǎn)入“本年利潤

22、”。（本年利潤是利 潤類賬戶，屬于所有者權益） 2收入、費用類賬戶一般無期末余額，也就不存在期初余額。VIP四、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” （一）針對每一筆經(jīng)濟業(yè)務:1如果在一個賬戶中登記了借方,必須同時在另 一個或另幾個賬戶中登記貸方 2如果在一個賬戶中登記了貸方,必須同時在另 一個或另幾個賬戶中登記借方 3借方的總余額=貸方的總余額 （二）運用記賬規(guī)則的幾個步驟: 1.明確經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容從而確定該筆業(yè)務影響資產(chǎn)類、負債類、所有者權 益類、收入類、費用類、利潤類中的一類或幾類。 2.確定受影響的賬戶類別之后,再確定具體的是哪兩個或多個賬戶受到影 響. 3.確定受影響賬戶受

23、到多大的影響.(即:賬戶增減金額) 4.根據(jù)受影響賬戶的結構確定記入賬戶的哪一方.eg.4-3(書上例子) 1.獲得投資80000元存入銀行. 1資產(chǎn) ,所有者權益 ; 2銀行存款 ,實收資本 ; 3 80000, 80000; 4借方, 貸方. 畫T賬借 實收資本 貸 借 銀行存款 貸 80000 80000 eg.4-4 eg.4-5 （三）1.賬戶客觀上就具有一種應借應貸的相互關系,這種賬戶間形成的應借貸 的對應關系,稱作賬戶間的對應關系. 2.發(fā)生應借應貸關系的賬戶,稱為對應賬戶,且互為對應賬戶. (引言,賬你是記錄了,有沒有記錯呢?就需要你檢查你所做的工作)(好比小學 的驗算)5、

24、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡1是一種方法. 2該方法用于檢查和驗證所有賬戶記錄是否正確. 賬戶記錄有期初余額,本期發(fā)生額,期末余額. 發(fā)生額試算平衡 試算平衡 余額試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法用于檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法. 公式:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計eg 應付賬款 原材料 實收資本 借方 銀行存款 貸方180000 180000240000 240000340000 3400004 4 . . . . . .全部列上 全部列上注意:考試時,必須用表格形式進行發(fā)生額試算平衡.即:編本期發(fā)生額試算平衡 表. (見書P52)（二）余額試算平衡 用于檢驗本

25、期賬戶記錄是否正確的方法. 期初余額期初余額平衡; 余額 期末余額期末余額平衡; 公式一:全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計; 二:全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計eg. 同上eg.(但必須要將全部賬戶列上去) 注意:考試時,必須用表格形式進行余額試算平衡.即余額試算平衡表.（三）實際工作中.一和二合在一起便形成三.見P54.表4-4.試算平衡表.（四）編制試算平衡表,注意要點: 1必須將所有賬戶的余額記入試算平衡表. 2若試算平衡表借貸不相等,則賬戶記錄有誤,應認真查找,直到平衡為止. 3即使三欄都平衡,也不能說明賬戶記錄絕對正確.(原因很多,見P54教材)

26、 第3節(jié) 會計分錄引言:學完第二節(jié),是不是感覺會計很繁瑣?將發(fā)生的業(yè)務直接記錄到賬中去工作 量很大,易出錯.從而又誕生了另一種專門方法,該方法專門用來確定賬戶 的對應關系.即:確定經(jīng)濟業(yè)務涉及的賬戶及其借貸方向和金額.這種專門 的方法稱為編制會計分錄.1、 會計分錄的概念 會計分錄按照復式記賬的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示出應借應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。（分錄、記賬公式） 1會計分錄是一種記錄.(聯(lián)系到:賬戶中的記錄) 2這一種記錄要列出借和貸,應借應貸的賬戶名 稱,金額.（多選） 會計科目（賬戶名稱） 會計分錄包括三個要素 記賬符號（借、貸） 金額二、會計科目的分類分類標準：按所涉及的賬

27、戶的數(shù)量的多少. 簡單會計分錄只涉及兩個賬戶的會計分錄.分錄 （即：一借一貸的會計分錄) 復合會計分錄涉及兩個以上賬戶的會計分錄.(即:一借多貸,多借一貸,多借多貸的會計分錄)3、 編制會計分錄的步驟： 1.確定六大類賬戶中哪幾類受到影響. 2.確定受影響賬戶類型中的哪些賬戶受到影響. 3.確定受到多大的影響.(即:賬戶增減金額) 4.根據(jù)賬戶的結構確定記入哪一方. 5.檢查應借應貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相同.eg.例4-7.參見例4-3.eg.例4-8.參見例4-4.eg.例4-9.結論:舉例說明簡單會計分錄、復合會計分錄。復合會計分錄可以分解為幾筆簡 單會計分錄.編制會計分錄貫穿于會

28、計工作的始終.非常重要.第四節(jié) 總分類賬戶與明細賬戶的平行登記引言 個人可以設置 “飲料”“大米”“魚”等總賬戶,并在總賬戶下設明細賬戶,比如“飲料” 下設置“可口可樂”“百事可樂”“非?？蓸贰钡鹊?總賬賬戶總賬,一級賬戶 明細賬戶明細賬(二級明細賬,三級明細賬,四級明細賬等等)一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系(P8 多選，P154、36 多選)總賬統(tǒng)馭控制明細賬；明細賬補充說明總賬；金額方面，總賬與其所屬明細賬相等。二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記是一種登記賬戶的方法。 以會計憑證為依據(jù)（即抄會計憑證） 將數(shù)據(jù)記入某期間總賬并將數(shù)據(jù)記入該期間總賬所屬的明細賬。平行登記的要點1

29、. 依據(jù)相同。（即：登記總賬和明細賬都依據(jù)相同的會計憑證）2. 借貸方向相同。（即：總賬登載借方，明細賬也登在借方）3. 會計期間相同。（即：總賬登載哪一個期間，明細賬也登在哪一個期間）4. 金額相等。（即：記入總賬的金額=記入其所屬明細賬金額之和）總賬余額=所有明細賬余額之和 第五章 賬戶和復式記賬法的應用（VIP本章考操作,綜合題）準備知識：復習資金運動過程（三階段）學好本章必須明確以下幾點：1. 明白資金運動的三個階段2. 明白各階段有哪些具體業(yè)務3. 為了核算這些業(yè)務，需要設置哪些賬戶4. 用會計語言對這些業(yè)務進行記錄（即編制會計分錄）一、資金運動三階段供應生產(chǎn)銷售來自于投資人 分配利

30、潤給投資人 來自于責權人 償還給債權人（資金投入） （資 金 運 用） （資金退出）二、各階段具體的經(jīng)濟活動 錢進入企業(yè)購料領料、生產(chǎn)、入庫銷售計算利潤、分錢三、用“模板分錄”這種思維來反映各經(jīng)濟活動資金進入企業(yè)時：借：資產(chǎn) 借：資產(chǎn)（A資產(chǎn)） 貸：所有者權益 貸：資產(chǎn)（B資產(chǎn)） 貸：負債 貸：負債放到生產(chǎn)部門直接用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品： 投放到車間用于一般耗用：借：生產(chǎn)資本-某種產(chǎn)品 借：制造費用 貸：原材料 貸：原材料累計折舊 累計折舊 應付職工薪酬 應付職工薪酬月末時制造費用必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其目的是要計算產(chǎn)品的成本：借：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品 貸：制造費用 月末時要時完工產(chǎn)品要入庫：借：庫存商品

31、-某種產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品銷售時：借：應收賬款應收票據(jù)銀行存款貸：主營業(yè)務收入（賣庫存商品的收入） 其它業(yè)務收入（賣原材料的收入）結轉(zhuǎn)成本并減少庫存商品：借：主營業(yè)務成本（賣庫存商品的成本）其它業(yè)務成本（賣原材料的成本）貸：庫存商品（賣庫存商品時） 原材料（賣原材料時）計算稅費：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交城市維護建設稅 應交教育費附加繳納稅費：借：應交稅費應交城市維護建設稅 應交教育費附加 貸：銀行存款償還負債：借：負債 貸：資產(chǎn)每月月末（即最后一日）： 借：收入類 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸:費用類 年終之日（即12月31日）： 借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤借：利潤

32、分配提出法定盈余公積 應付普通股股利貸：盈余公積 應付股利借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提出法定盈余公積應付普通股股利 四、使使產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用具體化、應當設置哪些賬戶？見教P26 五、用具體的賬戶名稱去替代資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入類、費用類就可以得出考試答案，實務中的工作結果，即會計分錄六、具體的用哪一個賬戶名稱去替代。就成為一個難點，該難點就涉及了賬戶具體核算哪方面的內(nèi)容，以及賬戶結構七、專門講述賬戶的內(nèi)容及結構1、“庫存現(xiàn)金”核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方登記庫存現(xiàn)金增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金2、“銀行存款”核算企業(yè)存入銀行o

33、r其他金融機構的各種款項，借方登記銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行or其他金融機構的各種款項3、“應收票據(jù)”核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務等營業(yè)活動而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。借方登記收到的商業(yè)匯票，貸方登記減少的商業(yè)匯票，期末余額在借方，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面余額4、“應收賬款”核算企業(yè)新銷售商品，提供勞務等營業(yè)活動而應收取的款項，借方登記應收賬款的增加數(shù)，貸方登記應收賬款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款5、“預付賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。借方登記預付賬款給外單位的款項和補付的款項

34、，貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項，期末余額若在貸方，反映企業(yè)尚未補付的款項6、“材料平均”核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的實際采購成本，借方登記在途材料的增加數(shù)，貸方登記在途材料的減少數(shù)（即已驗收入庫），期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。7、“原材料”核算企業(yè)庫存的各種材料的計劃成本or實際成本，借方登記材料入庫數(shù)，貸方登記材料領用數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本or實際成本8、“庫存商品”核算企業(yè)庫存的各種商品的成本，借方登記商品入庫數(shù)，貸方登記銷售而減少的數(shù)額，期末余額在借方，反映庫存商品的成本9、“固定資產(chǎn)”核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價

35、，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原始價值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額在借方，反映固定資產(chǎn)的原價“累計折舊”核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊（講一點）10、“無形資產(chǎn)”核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，（無形資產(chǎn)包括商標權、專利權等等）借方登記增加的無形資產(chǎn)，貸方登記減少的無形資產(chǎn)，期末余額在借方，反映無形資產(chǎn)的成本11、“待處理財產(chǎn)損溢” 核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損的價值，借方登記財產(chǎn)盤虧數(shù)，貸方登記財產(chǎn)盤盈數(shù)，期末結賬前，查明盤虧、盤盈的原因并轉(zhuǎn)入損益類賬戶，無余額12、“其他應收款”核算企業(yè)除應收賬款、企業(yè)票據(jù)以外的其他各種應收及預付款項，借方登記增加數(shù)，貸方登記

36、減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項13、“短期借款”核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款，貸方登記增加的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，但應尚未歸還的短期借款14、“長期借款”核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款，貸方登記增加的長期借款數(shù)，借方登記歸還的長期借款數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款15、“應付票據(jù)”核算企業(yè)因購買商品，接受勞務等營業(yè)活動而開出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）貸方登記開出的商業(yè)匯票，借方登記支付的商業(yè)匯票，期末余額在貸方，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額16

37、、“應付賬款”核算企業(yè)因購買商品，接受勞務等營業(yè)活動而應支付的款項，貸方登記增加的應付而為付的款項，借方登記償還的款項，期末余額在貸方，反映尚未支付的應付賬款余額17、“預付賬款”核算企業(yè)按合同規(guī)定預付的款項，貸方登記向外單位預收的款項和向外單位補收的款項，借方登記銷貨款和退回多收的款項，期末余額在貸方，反映預收外單位的款項18、“應付職工薪酬” 核算企業(yè)應支付給職工的各種薪酬（設兩個明細科目，工資，職工福利）。貸方登記應支付給職工的薪酬，借方登記實際支付給職工的薪酬，期末余額在貸方，反映應付未付的職工薪酬19、“應交稅費”核算企業(yè)應交給國家的各種稅費，貸方登記應交給國家的稅費。借方登記實際上

38、交給國家的各種稅費，期末余額在貸方，反映尚未交納的稅費20、“應付股利”核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金利潤，貸方登記應支付的股利，借方登記實際支付的股利，期末余額在貸方，但應應付未付的股利21、“實收資本”核算企業(yè)接受投資者投入的實際資本，貸方登記實收到的投入資本，借方登記按法定規(guī)定程序減少的資本數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資本數(shù)22、“資本公積”核算企業(yè)投資者出資超過實收資本的那一部分，貸方登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額，借方登記減少額，期末余額在貸方，反映資本公積實際結存數(shù)23、“本年利潤”核算當期實現(xiàn)的凈利潤（為正數(shù)or為負數(shù)）。每月末，必須將損益類科目貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，將損

39、益類科目的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方；在結出期末余額，貸方余額表示凈利潤，借方余額表示凈虧損。年度終了，即12月31日，必須將本年利潤的貸方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”或者將本年利潤的解放余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”。本年利潤在年末的12月31日，應無余額。24、“利潤分配”核算企業(yè)利潤的分配，單獨設置“分配利潤”明細科目以反映利潤的來源。單獨設置“提取法定盈余公積”“應付普通股股利”兩個明細科目所反應利潤的方向。企業(yè)利潤的一部分可能留在企業(yè)作為法定盈余公積，也可能流出企業(yè)作為應付股利。25、“盈余公積”核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，貸方登記提取的盈余公積數(shù)，借方登記盈余公積的支

40、出數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未用完的盈余公積數(shù)。26、“生產(chǎn)成本”核算因工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本（即各項直接費用）。借方登記領用的材料，發(fā)生的聲場工人工薪等等，貸方登記以及那個收入庫的產(chǎn)品成本，期末余額在借方反映尚未完工的產(chǎn)品成本27、“制造費用”核算企業(yè)生產(chǎn)車間成生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，借方登記制造部門或制造車間領用的材料，發(fā)生的制造部門的人員工薪等等，貸方登記轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的數(shù)額，月末一般無余額。28、“主營業(yè)務收入” 核算銷售商品的收入，貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額29、“其他業(yè)務收入”核算銷售材料的收入，貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登

41、記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額30、“投資收益”核算企業(yè)對外投資取得的收益（即分得投資利潤），貸方登記取得的收益，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的收額，月末無余額31、“主營業(yè)務成本”核算銷售商品時應結轉(zhuǎn)的庫存商品成本，借方登記已銷售的商品的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額32、“其他業(yè)務成本”核算銷售材料時應結轉(zhuǎn)的材料成本，借方登記已銷售的材料的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額33、“營業(yè)稅金及附加” 核算因營業(yè)活動而發(fā)生相關稅費，eg：城市保護建設稅，教育費附加等等。借方登記計提的稅費，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額34、“銷售費用”核算銷售過程中因銷售而發(fā)生的

42、各種費用，eg：茵銷售陳品而支付的運費，廣告費等等。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額35、“管理費用”核算企業(yè)管理部門管理人員因管理而發(fā)生的費用，eg：管理人員工資等等。借方登記發(fā)生的管理費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額36、“財務費用”核算企業(yè)因借款而發(fā)生的費用eg：向銀行借款的手續(xù)費，利息等。借方登記發(fā)生的財務費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額37、“營業(yè)外收入”核算企業(yè)因非營業(yè)活動而產(chǎn)生的各項利得，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關。eg：盤盈利得。貸方登記發(fā)生的各項營業(yè)外收入，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額38、“營業(yè)外支出”核算企業(yè)因非營業(yè)

43、活動而產(chǎn)生的各項損失，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關。eg：火災，水災等等。借方登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)額，月末無余額39、“所得稅費用”核算企業(yè)確認的應從年利潤總額中扣除的所得稅費用，當期的所得稅費用=全年應納稅所得額所得稅稅率，借方登記計數(shù)的應納的所得稅稅額，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，年末無余額（年度計提一次，一年結轉(zhuǎn)一次）第六章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念、定義和種類一、會計憑證是書面證明 該書面證明記錄 根據(jù)該書面證明登記賬簿（簡稱：根據(jù)記賬憑證登記）二、填制與審核會計憑證的意義（助記詞：記提、明強、監(jiān)控）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制監(jiān)

44、督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行會計憑證分類圖: 外來原始憑證均為一次憑證 按來源分為 大部分是一次憑證 自制原始憑證 小部分是累計憑證小部分是匯總憑證 一次憑證 原始憑證 按填制方法分為 累計憑證 匯總原始憑證 通用憑證在一定范圍內(nèi)使用 按格式不同分為會計憑證 專用憑證僅在本單位內(nèi)部使用 復式憑證 按填列方式分為 單式憑證 記賬憑證 通用記賬憑證 按使用范圍分為 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三、會計憑證的種類分類圖(見上頁)相關名詞原始憑證是一種原始憑證 在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，要么取得，要么填制該原始憑證 該原始憑據(jù)用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成，并明確各自的經(jīng)濟責任 根據(jù)原始憑證制作記

45、賬憑證記賬憑證是一種會計憑證 記賬憑證根據(jù)原始憑證填制 在記賬憑證上要確定會計分錄 根據(jù)記賬憑證登記賬簿注意：一筆經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生or完成后，會計怎么辦？1. 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證2. 在編制的記賬憑證中明確記載摘要，會計分錄等等3. 將原始憑證作為記賬憑證的附件4. 根據(jù)記賬憑證登賬5. 根據(jù)賬簿編制會計報表原始憑證記賬憑證會計賬簿會計報表第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證（已講）二、原始憑證的種類按來源 外來：eg：購材料時增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結轉(zhuǎn)憑證，對外支付款項所取得的對方開其的收據(jù)，飛機票，車船票等等 自制：eg：收料單外購材料入庫時填制的，可證明材料已驗收入庫 領料單生產(chǎn)領