深圳學(xué)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課件│基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第7章)

1、第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,1,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,2,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,本章內(nèi)容： 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 P167-173 第二節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 P173-176 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 P177-182 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 P182-188,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,3,第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整,本節(jié)重點(diǎn)： 賬項(xiàng)調(diào)整的核算 本節(jié)難點(diǎn)： 正確理解賬項(xiàng)調(diào)整的作用,預(yù)習(xí)問題： 什么是賬項(xiàng)調(diào)整？為什么要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整？包括哪些內(nèi)容？ 賬項(xiàng)調(diào)整如何核算？ 對(duì)本節(jié)內(nèi)容你還能提出哪些問題？,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,4,一、賬項(xiàng)調(diào)整的含義：,會(huì)

2、計(jì)期間結(jié)束時(shí)，在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)當(dāng)期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用等項(xiàng)目調(diào)整入賬，編制記賬憑證并過入相應(yīng)的分類賬，這就是賬項(xiàng)調(diào)整。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,5,權(quán)責(zé)發(fā)生制：要求收入和費(fèi)用的確認(rèn)以應(yīng)當(dāng)收付為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。,第一章 總論,賬項(xiàng)調(diào)整是針對(duì) 當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但款項(xiàng)未在當(dāng)期收取的收入，和 已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)但款項(xiàng)未在當(dāng)期支付的費(fèi)用。,

3、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,6,二、賬項(xiàng)調(diào)整的核算：,賬項(xiàng)調(diào)整包括應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但款項(xiàng)未在當(dāng)期收取的收入,當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)但款項(xiàng)未在當(dāng)期支付的費(fèi)用,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,7,應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整：,業(yè)務(wù)1.方華公司2012年1月5日，向宏大公司收取本年度設(shè)備租金共計(jì)120000元，存入銀行。 借：銀行存款 120 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 預(yù)收賬款 110 000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制

4、報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,8,業(yè)務(wù)2.2月28日，方華公司計(jì)算本月的設(shè)備租金收入10000元。 借：預(yù)收賬款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 注：2月-12月每個(gè)月末均應(yīng)進(jìn)行同樣的處理,屬于應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,9,應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整：,支付期在1年以內(nèi)的借款利息費(fèi)用： 業(yè)務(wù)3.方華公司2012年1月1日向銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款100000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前

5、的準(zhǔn)備工作,10,借款利息=借款本金利率期限 “應(yīng)付利息”：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付支付期在1年(含1年)以內(nèi)的利息；負(fù)債，貸方記錄按合同確定的應(yīng)付未付利息，借方記錄利息的實(shí)際支付，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,11,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：核算企業(yè)為籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用；損益類費(fèi)用，借方記錄費(fèi)用的增加，期末應(yīng)將本賬戶余額由貸方結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末無余額。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,12,業(yè)務(wù)4.1月31日，企業(yè)計(jì)算應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息500元。

6、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500 注：2月、3月、4月、5月月末均應(yīng)進(jìn)行同樣的處理,屬于應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,13,業(yè)務(wù)5.6月30日，企業(yè)以銀行存款歸還短期借款本息共計(jì)103 000元。 借：短期借款 100 000 應(yīng)付利息 2 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 103 000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,14,利息費(fèi)用,本期應(yīng)該支付,本期不應(yīng)該支付,支付后期應(yīng)付,后期支付,前期支付,本期未支付,本期支付,支付前期應(yīng)付,本期支付,本期

7、應(yīng)該支付,1-5月,6月,6月,1-5月,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,2500元,500元,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,15,1月,5月,6月,借款應(yīng)付,付款,借款應(yīng)付500 前期應(yīng)付2500,未付,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,每月500元，共計(jì)2500元,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,16,其他費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整： 業(yè)務(wù)6.2012年3月31日，方華公司計(jì)提本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)40500元；非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8400元。 借：制造費(fèi)用 40 500 管理費(fèi)用 8 400 貸：累計(jì)折舊 48 900,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL AC

8、COUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,17,業(yè)務(wù)7.3月31日，方華公司計(jì)算分配本月水電費(fèi)8400元，其中生產(chǎn)部門耗用6900元，行政部門耗用1500元。 借：制造費(fèi)用 6 900 管理費(fèi)用 1 500 貸：應(yīng)付賬款 8 400,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,18,業(yè)務(wù)8.2012年3月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)上年度已付的報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)120元。 借：管理費(fèi)用 120 貸：預(yù)付賬款 120 業(yè)務(wù)9.方華公司2012年12月按其實(shí)現(xiàn)利潤的25%計(jì)提所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 106 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 106 250,基

9、礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,19,第二節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬,本節(jié)重點(diǎn)： 對(duì)賬的內(nèi)容 結(jié)賬的步驟 本節(jié)難點(diǎn)： 正確理解對(duì)賬的內(nèi)容,預(yù)習(xí)問題： 對(duì)賬的內(nèi)容包括哪些？ 結(jié)賬的步驟包括哪些？ 對(duì)本節(jié)內(nèi)容你還能提出哪些問題？,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,20,一、對(duì)賬：,賬證核對(duì)：賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證核對(duì)。 賬賬核對(duì)：各賬簿記錄之間核對(duì)。包括： 總賬與日記賬核對(duì)； 總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)； 會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與物資使用或保管部門明細(xì)賬核對(duì)。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,21,總分類賬戶

10、與明細(xì)分類賬戶相互核對(duì)：,總分類賬戶的余額,=,所屬明細(xì)分類賬戶 余額的合計(jì),總分類賬戶的借方發(fā)生額,=,所屬明細(xì)分類賬戶 借方發(fā)生額的合計(jì),總分類賬戶的貸方發(fā)生額,=,所屬明細(xì)分類賬戶 貸方發(fā)生額的合計(jì),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,22,賬實(shí)核對(duì)：各種貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)的賬面金額與實(shí)際金額核對(duì)。 現(xiàn)金日記賬金額與庫存現(xiàn)金核對(duì)； 銀行存款日記賬金額與銀行對(duì)賬單核對(duì)； 財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)有數(shù)核對(duì)； 往來款項(xiàng)的賬存數(shù)與實(shí)有數(shù)核對(duì)。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,23,二、結(jié)賬：

11、,1.概念： 結(jié)賬是會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，在把這一期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各種賬簿記錄的方法。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,24,2.步驟：,核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬，編制調(diào)整分錄并過入總分類賬； 編制結(jié)賬分錄，結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶并過入總分類賬； 在最后一筆分錄下劃一單紅線，表示本月記錄全部結(jié)束；,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,25,結(jié)出本月發(fā)生額和期末余額并在摘要欄注明； 在月結(jié)或季結(jié)下劃一單紅線，年結(jié)下劃一雙紅線，表示本月/季/年結(jié)賬工作全部結(jié)束。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUND

12、AMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,26,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述,預(yù)習(xí)問題： 什么是財(cái)產(chǎn)清查？其內(nèi)容和種類有哪些？它們的適用范圍如何？ 財(cái)產(chǎn)清查的方法有哪些？它們的適用范圍如何？ 什么是未達(dá)賬項(xiàng)？銀行存款余額調(diào)節(jié)表如何編制？ 關(guān)于本節(jié)內(nèi)容你還能提出什么問題？,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,27,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述,本節(jié)重點(diǎn)： 財(cái)產(chǎn)清查的種類和適用范圍簿的概念/種類 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 本節(jié)難點(diǎn)： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,28,一、財(cái)產(chǎn)清查的意義：,含義： 財(cái)產(chǎn)清查是企業(yè)對(duì)其各項(xiàng)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行核查，以查明各項(xiàng)

13、財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額，并與賬面結(jié)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符的會(huì)計(jì)核算方法。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,29,保證賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠 加強(qiáng)管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全； 挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金收轉(zhuǎn)。,財(cái)產(chǎn)清查的意義：,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,30,二、財(cái)產(chǎn)清查的種類：,按執(zhí)行單位分,按清查時(shí)間分,財(cái)產(chǎn)清查,按清查范圍分,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,31,定期清查通常在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)及其他規(guī)定時(shí)間進(jìn)行。 不定期清查通常在相關(guān)人

14、員變動(dòng)，發(fā)生自然災(zāi)害、意外事故和企業(yè)關(guān)閉、分立、合并及改變隸屬關(guān)系及其他規(guī)定時(shí)間進(jìn)行。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,32,全面清查通常在年終，企業(yè)關(guān)閉、分立、合并、改變隸屬關(guān)系及其他規(guī)定時(shí)間進(jìn)行。 局部清查通常在相關(guān)人員變動(dòng)，發(fā)生自然災(zāi)害、意外事故和月末、季末及其他規(guī)定時(shí)間進(jìn)行。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,33,內(nèi)部清查是由企業(yè)內(nèi)部組織進(jìn)行的，對(duì)本企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清查。 外部清查是由企業(yè)外部單位依法組織進(jìn)行的，對(duì)本企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清查。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第

15、七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,34,三、清查方法：,財(cái)產(chǎn)清查的方法： 技術(shù)推算法：適用于笨重或數(shù)量多、價(jià)值低，難于逐一清點(diǎn)的實(shí)物資產(chǎn)的清查； 抽樣盤點(diǎn)法：適用于數(shù)量多、價(jià)值低，但規(guī)格均一，難于逐一清點(diǎn)的實(shí)物資產(chǎn)的清查；,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,35,實(shí)地盤點(diǎn)法：用于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的清查； 對(duì)賬法：用于銀行存款、往來款項(xiàng)等的清查。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,36,銀行存款的核對(duì)：,會(huì)計(jì)主體的銀行存款通過銀行的對(duì)賬單 與主體自身的銀行存款日記賬的賬面記錄 進(jìn)行核對(duì)，以

16、確保其安全及賬實(shí)相符。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,37,未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,38,例：方華公司2011年11月30日收到其開戶銀行發(fā)來的對(duì)賬單，其銀行存款余額為25,870元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為24,390元，經(jīng)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)已開出銀行尚未兌付的現(xiàn)金支票一張，金額為1,500元。 銀行收到企業(yè)委托銀行收取的款項(xiàng)一筆，金額為2,400元，企業(yè)尚未收到通知。

17、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)，金額為1,700元。 銀行從企業(yè)存款戶中劃付電話費(fèi)300元，利息320元和手續(xù)費(fèi)100元，企業(yè)尚未收到通知。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,39,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制單位：方華公司 2011年11月30日 單位：元,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,40,第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,預(yù)習(xí)問題： 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理包括哪些環(huán)節(jié)？ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的用途和結(jié)構(gòu)是什么？ 庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)/存貨/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款賬實(shí)不符的會(huì)計(jì)處理 對(duì)本節(jié)內(nèi)容你還能提出哪些問題？,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,

18、41,第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,本節(jié)重點(diǎn)： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的用途和結(jié)構(gòu) 庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)/存貨/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款賬實(shí)不符的會(huì)計(jì)處理 本節(jié)難點(diǎn)： 如何正確使用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,42,“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶：核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值；資產(chǎn)，借方記錄各種財(cái)產(chǎn)的盤虧價(jià)值和報(bào)經(jīng)處理的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈價(jià)值，貸方記錄各種財(cái)產(chǎn)的盤盈價(jià)值和報(bào)經(jīng)處理的各種財(cái)產(chǎn)的盤虧價(jià)值，處理前借方余額反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)凈損失，貸方余額反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)凈溢余，期末處理后應(yīng)無余額。,一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算：,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL

19、ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,43,實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金清查報(bào)請(qǐng)審批前的處理：,財(cái)產(chǎn)盤盈： 借：原材料(庫存商品/庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)等) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 財(cái)產(chǎn)盤虧： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 (庫存商品/庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)等),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,44,業(yè)務(wù)1.方華公司2011年11月30日財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如下：發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈300元；發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品盤虧1000元；盤虧機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值為7000元，八成新。 借：原材料-甲材料 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢

20、1 000 貸：庫存商品-A產(chǎn)品 1 000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,45,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)損溢 5 600 累計(jì)折舊 1 400 貸：固定資產(chǎn) 7 000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,46,實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金清查審批后結(jié)果的處理：,盤盈結(jié)果的處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用（營業(yè)外收入） 盤虧結(jié)果的處理： 借：管理費(fèi)用 （其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出等） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,47,業(yè)務(wù)

21、2.方華公司12月5日上月財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)請(qǐng)審批作如下處理：盤盈的甲材料300元屬自然升溢；盤虧的A產(chǎn)品自然損耗700元，保管員保管不當(dāng)應(yīng)賠償300元；盤虧機(jī)器屬于意外損失。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 貸：管理費(fèi)用 300 借：管理費(fèi)用 700 其他應(yīng)收款 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,48,借：營業(yè)外支出 5 600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)損溢 5 600,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,49,應(yīng)收賬款： 壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款最終不能收回的部分，壞賬損失是企業(yè)應(yīng)收賬款最終不能收回造成的損失；壞賬損失的核算有直接轉(zhuǎn)銷法和壞賬備抵法兩種。 采用備抵法核算時(shí)，企業(yè)定期估計(jì)壞賬損失，并提取壞賬準(zhǔn)備金，在發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備金，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的壞賬。,二、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的核算：,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,50