企業(yè)納稅籌劃與納稅風(fēng)險管控PPT課件

1、企業(yè)稅收籌劃與稅收風(fēng)險控制，2，稅收籌劃，稅收籌劃的概念與特征，稅收籌劃的基本方式，稅收籌劃方案的設(shè)計，3，稅收籌劃的概念與特征，S，利用虛假發(fā)票增加成本，1，房地產(chǎn)預(yù)售收入轉(zhuǎn)化為貸款，2，出租房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)化為倉庫房產(chǎn)稅，3，經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)和銷售自產(chǎn)商品房。開發(fā)項目占地面積34萬平方米，總建筑面積115萬平方米。該項目分為甲、乙、丙三個階段，預(yù)售許可證上的銷售面積為72萬平方米，現(xiàn)已開放銷售。5。稅務(wù)機關(guān)檢查：2006年1月1日至2010年3月31日，公司繳納了各種地方稅。審計：1 .“生產(chǎn)成本-征地補償”:金額較大，未附原始文件。2.賬簿、記賬憑證和原始憑證：金額較大的發(fā)票較多，沒有銀行付

2、款憑證和相關(guān)業(yè)務(wù)合同，存在較大的涉稅疑點。(三個流程不統(tǒng)一)，6。疑點得到驗證：針對上述涉稅疑點，稅務(wù)機關(guān)結(jié)合專項打擊假發(fā)票活動，將大額發(fā)票列為公司開發(fā)成本科目。共審核成本費用發(fā)票1000多張，發(fā)現(xiàn)疑點發(fā)票103張，金額6億元。7。使用虛假發(fā)票，8。管理，1。企業(yè)所得稅：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例、中華人民共和國企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)200931號)，公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅9096萬元。根據(jù)稅收征管法第32條的規(guī)定，公司被收取滯納金1668萬元。2.偷稅漏稅：根據(jù)稅收征管法第63條，已構(gòu)成偷稅漏稅。因偷稅被罰款9096萬元。處以已繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)

3、任。9.房地產(chǎn)預(yù)售收入轉(zhuǎn)化為貸款，房地產(chǎn)公司預(yù)售商品房并取得預(yù)售收入。為了避稅，企業(yè)邀請中介機構(gòu)進行“稅收籌劃”。規(guī)劃方案：企業(yè)成立甲公司，將預(yù)售款存入甲公司賬戶，然后通過貸款的方式轉(zhuǎn)到房地產(chǎn)公司，這樣長期賬戶就不會結(jié)轉(zhuǎn)收入。核實情況：該筆貸款未計利息，懷疑預(yù)售款將通過借款收取。經(jīng)對甲公司逐一深入檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司除發(fā)生的貸款金額外，無其他業(yè)務(wù)。經(jīng)核實確認，該筆貸款被界定為契稅中的首付款，屬于預(yù)售收入的范疇，不僅要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，還要繳納滯納金和罰款。10.租賃財產(chǎn)稅改為倉儲財產(chǎn)稅。租賃和儲存是兩個完全不同的概念。它在納稅方面有什么樣的合同？公司擁有閑置倉庫一座，原值2000萬元，凈值1

4、600萬元。現(xiàn)有的b公司計劃租賃a公司閑置的倉庫，約定年租金為160萬元。規(guī)定從價稅的扣除比例為30%。政策依據(jù)：房產(chǎn)稅有兩種征收方式：從價稅和租金稅，適用于不同的計稅依據(jù)和稅率。11，簽訂財產(chǎn)租賃合同：(假設(shè)不考慮其他稅收問題):財產(chǎn)稅=16012%=19.2(萬元)簽訂倉儲業(yè)務(wù)合同：即在乙方原計劃租賃該房屋后，甲方將負責(zé)保管該房屋的貨物，從而將原租金收入轉(zhuǎn)化為倉儲收入。財產(chǎn)稅=2000(1-30%)12%=16，8 (10，000元)比較：與租賃相比，財產(chǎn)稅負擔(dān)減少2.4(19.2-16.8百萬元)。甲公司決定與乙公司簽訂倉儲合同.12、稅收籌劃的概念和特征，稅收籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)

5、，通過事先的計劃和安排對企業(yè)、投資、財務(wù)管理活動進行的稅收籌劃3.目的：稅收籌劃的目標是獲得稅收優(yōu)惠，使納稅盡可能少。13、稅收籌劃的基本途徑和方法：分析和比較企業(yè)各項業(yè)務(wù)、投資、財務(wù)管理等活動的納稅情況，在不具備其他條件的情況下，選擇稅負較輕的方案。因此，稅收籌劃的核心是減輕稅收負擔(dān)，即選擇合適的管理模式，從而減少當(dāng)期或未來應(yīng)納稅額，達到直接或間接減輕稅收負擔(dān)的目的。觀點：國家規(guī)定稅率，企業(yè)決定稅負。14、稅收籌劃的基本方式，不要稅前：選擇政策規(guī)定不要稅前的經(jīng)營、投資、財務(wù)管理等活動的方案(征稅范圍)，以減輕稅收負擔(dān)。減免稅：根據(jù)國家減免稅的優(yōu)惠政策和條件，為滿足要求，提前安排其業(yè)務(wù)、投資等

6、活動，辦理相應(yīng)的審批或備案手續(xù)，享受減免稅待遇。稅率差異：國家根據(jù)不同的地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟成分、收入項目和企業(yè)類型，規(guī)定不同的稅率和稅率范圍，并根據(jù)政策規(guī)定，在各種方案中選擇使用較低的稅率。15、稅收籌劃、扣除的基本方式：有所得稅和流轉(zhuǎn)稅規(guī)定的項目可以從計稅基礎(chǔ)中扣除，費用的項目、性質(zhì)、支付方式和票據(jù)用途應(yīng)提前安排，以符合政策規(guī)定，并在計稅前扣除。延期納稅：貨物銷售中分期付款、賒銷或委托銷售的納稅期限晚于直接銷售的納稅期限；合格的固定資產(chǎn)可以加速折舊，計入成本和費用，獲得貨幣的時間價值，有利于資本周轉(zhuǎn)。退稅：根據(jù)政策，相關(guān)稅款可以退稅。16、稅收籌劃方案設(shè)計、稅收籌劃分類地理范圍：國內(nèi)稅收籌劃和

7、國際稅收籌劃；納稅人：個人稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃；稅收：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅等。新企業(yè)稅收籌劃范圍：企業(yè)組織形式、經(jīng)營地點、行業(yè)和會計方法；企業(yè)擴張：分支機構(gòu)、子公司和企業(yè)的重組；企業(yè)融資、投資和利潤分配。17、稅收籌劃方案設(shè)計-年終獎金、稅法依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得年度一次性獎金的個人所得稅計征辦法的通知(國稅發(fā)200529號)納稅人取得年度一次性獎金，按一個月的工資和工資收入計算，計稅方法：取得的年度一次性獎金除以12個月，根據(jù)其商數(shù)確定適用稅率和快速扣除額。18，注釋：1?？鄢~的快速計算在過去，扣除額的快速計算在稅法中沒有特殊的含義，只是

8、為了方便計算而采用的一種技術(shù)方法。國稅發(fā)20059號)，由于快速扣除不是同步乘以12，使用和不使用快速扣除所得的年度一次性獎金計稅金額不同。在這方面，快速扣除不再是簡單的技術(shù)方法，而是直接構(gòu)成稅法規(guī)定的稅收計算方法的一部分。2.“稅收陷阱”因為快速扣除不是乘以12，所以在稅前獎金增加后，納稅人的實際稅后獎金可能會減少。20.稅收籌劃方案設(shè)計年終獎金。案例：小王，某公司員工，月薪3500元。公司將于2013年支付小王18，100元。公司如何進行稅收籌劃，使小王的個人所得稅最低？無計劃：18，100元除以12的商對應(yīng)的稅率為10%，快速扣除為105。應(yīng)繳納的個人所得稅為1810010%-105=1

9、705(元)。實際稅后獎金為18，100-1705=16，395(元)。21.稅收籌劃方案設(shè)計超出工資稅“七級稅率表”一、二級含稅等級臨界點1500元，稅率從3%提高到10%。為了減輕稅負，有必要降低稅率，所以公司制定了納稅計劃，給小王1.8萬元的年終獎，剩下的100元將在下個月發(fā)放或不發(fā)放。個人所得稅：180003%-0=540元，稅后獎金：18000-540=17460元，17460-16395=1065元比稅前多22，稅收籌劃，稅收籌劃的概念和企業(yè)稅收風(fēng)險控制，什么是稅收風(fēng)險，COSO稅收風(fēng)險控制，企業(yè)如何控制稅收風(fēng)險，以及企業(yè)的涉稅行為可能導(dǎo)致企業(yè)未來利益的損失，由于未能正確和具體表現(xiàn)

10、：1 .企業(yè)經(jīng)營行為的適用法律不準確，稅收優(yōu)惠政策沒有得到充分利用，稅收被多繳，不必要的稅收負擔(dān)被承擔(dān)。2.企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而不納稅、少納稅，從而面臨納稅、罰款、加收滯納金、罰款和聲譽受損的風(fēng)險。2009年5月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了大型企業(yè)稅收風(fēng)險管理指引(試行)(國稅發(fā)200990號)，旨在引導(dǎo)大型企業(yè)合理控制稅收風(fēng)險，防止稅收違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因不遵守稅法可能導(dǎo)致的法律制裁、財務(wù)損失和聲譽損害。研究表明，企業(yè)的稅收風(fēng)險來自三個方面：對財務(wù)損失和聲譽損害的法律制裁、COSO的稅收風(fēng)險管理和控制以及美國COSO企業(yè)的內(nèi)部控制框架；財政部、證監(jiān)會、審計署

11、、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委先后頒布了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引；SASAC制定了中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引和中央企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價指引；國家稅務(wù)總局制定了大型企業(yè)稅收風(fēng)險指引。COSO內(nèi)控框架大企業(yè)稅收風(fēng)險管理(國稅發(fā)200990號)，主要內(nèi)容：引導(dǎo)大企業(yè)從風(fēng)險管理機構(gòu)和崗位、風(fēng)險識別與納稅評估、風(fēng)險應(yīng)對策略與內(nèi)部控制、信息與溝通四個方面建立完整的企業(yè)稅收風(fēng)險管理框架，將稅收風(fēng)險管理融入企業(yè)制度建設(shè)，提前防范稅收風(fēng)險。29、稅收風(fēng)險管理的主要目標，1、稅收籌劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法的規(guī)定；2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響

12、并遵守稅法的規(guī)定；3.稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則及相關(guān)法律法規(guī)；4.納稅申報和納稅符合稅法規(guī)定；5.稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的編制和歸檔等涉稅事項符合稅法規(guī)定。30、企業(yè)稅收內(nèi)部控制制度，如何控制企業(yè)的稅收風(fēng)險，上述制度的頒布標志著適應(yīng)中國企業(yè)實際情況并融入國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系已經(jīng)基本完成。繼美國和日本之后，中國是第三個對國內(nèi)企業(yè)實施全面內(nèi)部控制的國家。有專家認為，未來幾年，中國企業(yè)將掀起全面風(fēng)險管理的高潮，這將成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心。其中一個誤區(qū)是：稅收只有兩個過程，一個是企業(yè)納稅的過程，另一個是稅務(wù)機關(guān)征稅的過程；大多數(shù)企業(yè)忽視了稅

13、收的另一個過程，即稅收產(chǎn)生的過程。觀點：合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生稅收。誤解(不談?wù)撛颍赫?，誤解由于老板只看到了納稅的過程，而忽略了稅收的產(chǎn)生過程，許多財務(wù)部門遭到了投訴和指責(zé)，甚至有些財務(wù)人員被解雇了。事實上，許多稅務(wù)風(fēng)險不是由財務(wù)引起的，往往與我們老板的決策有很大關(guān)系。觀點：企業(yè)的納稅行為首先受企業(yè)老板個人行為的影響。如何管理和控制稅收風(fēng)險，企業(yè)稅收風(fēng)險管理與控制機制，企業(yè)稅收風(fēng)險評估與控制，企業(yè)稅收信息數(shù)據(jù)控制，企業(yè)稅收風(fēng)險管理與控制機制的建立，企業(yè)稅收風(fēng)險管理控制程度，國稅發(fā)200990號大型企業(yè)稅收風(fēng)險管理指引(試行)稅收風(fēng)險管理控制程度主要包括：稅收風(fēng)險管理機構(gòu)、崗位和職

14、責(zé)；稅收風(fēng)險識別和評估的機制和方法；稅收風(fēng)險控制和應(yīng)對的機制和措施；稅收信息管理系統(tǒng)和溝通機制；稅收風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進機制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織，國稅發(fā)第200990號大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行):企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求，設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。國稅發(fā)200990號大型企業(yè)稅收風(fēng)險管理指引(試行)1。制定和完善企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；2.參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，并提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議；3.組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別和評估，監(jiān)控日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施；4.指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位和獨資、控股企業(yè)

15、開展稅收風(fēng)險管理；5.建立稅收風(fēng)險管理的信息和溝通機制；6.組織稅務(wù)培訓(xùn)，為企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；7.承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門準備和保管納稅申報表、納稅憑證、賬簿憑證及其他涉稅資料；8.其他稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)。一、企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)的職責(zé)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制流程、國稅發(fā)200990號大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)，企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定全方位的全過程控制措施；對于涉及其他風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，并采取相應(yīng)的控制措施。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，參與企業(yè)的重要經(jīng)營活動，跟蹤監(jiān)控相關(guān)稅收風(fēng)險。配合相關(guān)職能部門管理日常業(yè)務(wù)活動

16、中的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅收風(fēng)險評估與控制是運用風(fēng)險管理的理念和方法，合理配置資源，通過風(fēng)險分析和識別，有效控制和消除風(fēng)險，從而降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)積極控制稅收風(fēng)險，防止稅收違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因不遵守稅法而受到法律制裁、經(jīng)濟損失或聲譽損害。42、綜合處理、分析與識別、排名、風(fēng)險應(yīng)對、報送信息、外部信息、其他涉稅信息、綜合處理、分析與識別、排名、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險信息庫、43、綜合信息庫，2008年，國家稅務(wù)總局在機構(gòu)改革中設(shè)立了專門辦公室。2009年1月，國家稅務(wù)總局確定了首批45家指定聯(lián)系企業(yè)，包括中國煙草總公司、中國石油天然氣集團公司。除總局直屬的45家企業(yè)外，一些省市相繼成立了專門的大型企業(yè)管理部門，并出臺了自己的大型企業(yè)篩選標準