內(nèi)部控制考核評價方案

1、內(nèi)部控制評估和評價方案內(nèi)部控制不僅是保證組織權(quán)力有序、科學、高效運行的有效手段，也是實現(xiàn)組織目標的長期保障機制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)(以下簡稱單位內(nèi)控規(guī)范)頒布實施以來，各行政事業(yè)單位積極推進內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但也存在一些問題，如一些單位重視不夠、制度建設(shè)不完善、發(fā)展水平不平衡等。黨的十八屆四中全會通過的中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定號文件明確提出：“財政資金的分配和使用、國有資產(chǎn)的監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源的轉(zhuǎn)移、公共工程的建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位，應(yīng)當由不同的部門行使，設(shè)置不同的崗位，分級授權(quán)，定期輪換，加強內(nèi)部過程控制，防止權(quán)力濫用”，為

2、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。為認真貫徹黨的十八屆四中全會精神，現(xiàn)制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價方案。一.一般要求(一)指導思想。高舉中國特色社會主義偉大旗幟，認真貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，深入貫徹落實總書記系列重要講話精神，全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟經(jīng)營活動，加強對內(nèi)部權(quán)力運行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用， 建立和完善科學高效的約束和監(jiān)督體系，促進公共服務(wù)效率和單位內(nèi)部治理水平的不斷提高，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)。(二)基本原則。1.堅持全面進步。行政事業(yè)單位(以下簡稱單位)應(yīng)當按照黨的十八屆四中全會決定的

3、加強內(nèi)部控制的精神和單位內(nèi)控規(guī)范的具體要求，全面建立和有效實施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全過程，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、實施和監(jiān)督的全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各級人員。2.堅持科學規(guī)劃。各單位要科學運用內(nèi)部控制機制原則，結(jié)合自身業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和管理結(jié)構(gòu)，合理界定工作職責、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運行結(jié)構(gòu)，依靠制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將內(nèi)部權(quán)力運行約束嵌入內(nèi)部控制的各個層面、方面和環(huán)節(jié)。3.堅持問題導向。各單位要根據(jù)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險，特別是涉及財政資金分配和使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)移和公共工程建設(shè)的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責，細化權(quán)力運行流程，明

4、確關(guān)鍵控制節(jié)點和風險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。4.堅持共同治理。充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機制的相互促進作用，形成監(jiān)督合力，優(yōu)化監(jiān)督效果；充分發(fā)揮政府、單位、社會和市場各自的作用。各級財政部門要加強統(tǒng)籌規(guī)劃、監(jiān)督指導，積極尋求審計和監(jiān)管部門的支持，共同推進內(nèi)部控制的建設(shè)和有效實施；單位要切實履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責任；要建立公平、公開、公正的市場競爭和激勵機制，鼓勵社會第三方參與(1)完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部過程控制。單位應(yīng)當按照內(nèi)部控制要求，在單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析潛在風險，完善風險評估機制，

5、制定風險應(yīng)對策略；有效運用不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、集中管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、文件控制、信息內(nèi)部披露等基本內(nèi)部控制方法，加強單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的全面有效實施。(二)加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。分開行使權(quán)力、分開設(shè)置權(quán)力、分級授權(quán)、定期輪換崗位是制約權(quán)力運行、加強內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。各單位要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和管理結(jié)構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)、管理層次、崗位職責權(quán)限和權(quán)力運行規(guī)則，切實做到以工代賑、以崗定權(quán)、分級授權(quán)、定期輪換。分權(quán)是指對經(jīng)濟和商業(yè)活動的決策、實施和監(jiān)督。要明

6、確分工，相互分離，分別行使權(quán)力，防止責任混淆和權(quán)力重疊；以崗定權(quán)是指涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的相關(guān)崗位必須按崗定崗，以崗定權(quán)，權(quán)責明確，防止崗位職責不清、權(quán)力界限混亂；分級授權(quán)是指所有的管理層級和工作必須根據(jù)法律法規(guī)分別授權(quán)，授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)和行使職責、一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界限必須明確，防止不當授權(quán)和越權(quán)。同時，對于重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，在改進崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強崗位能力考核的基礎(chǔ)上，通過明確輪換范圍、輪換條件、輪換周期、交接流程、責任追溯等要求，建立干部交流和定期輪換制度。不具備輪換條件的單位應(yīng)采取專項審計等控制措施。(3)建立內(nèi)部控制報告制度，促進內(nèi)部控制信息的披露。根據(jù)內(nèi)

7、部控制建立和實施的實際情況，單位應(yīng)按照單位內(nèi)控規(guī)范的要求積極開展內(nèi)部控制自我評價。單位內(nèi)部控制自我評價應(yīng)作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成部分進行報告。積極推進內(nèi)部控制信息披露，通過定期向單位內(nèi)外披露內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范、有序、及時、可靠的內(nèi)部控制信息披露機制，更好地發(fā)揮信息披露對內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用。(四)加強監(jiān)督檢查工作，加大考核問責力度。監(jiān)督、檢查和自我評價是有效實施內(nèi)部控制的重要保證。各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實施中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步完善和加強內(nèi)部控制；通過自我評價，評價內(nèi)部控制的全面

8、性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進一步完善和完善內(nèi)部控制。同時，單位要把內(nèi)部監(jiān)督和自我評價與干部考核問責結(jié)合起來，將內(nèi)部監(jiān)督和自我評價的結(jié)果以公開的方式公布于眾(二)做好實施工作。按照本指引確定的總體要求、主要任務(wù)和時間表，認真抓好內(nèi)部控制建設(shè)，確保體系健全、執(zhí)行力強、監(jiān)管到位。主要負責人主持制定工作計劃，明確分工，配備人員，完善工作機制，充分利用信息技術(shù)，組織推進本單位內(nèi)部控制建設(shè)，對內(nèi)部控制建立和實施的有效性承擔領(lǐng)導責任。(3)加強監(jiān)督檢查。要加強對本單位內(nèi)部控制建立和實施情況的監(jiān)督檢查，公布監(jiān)督檢查結(jié)果，并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評價和注冊會計師審計作為預算安排、預算績效評價和中期財務(wù)規(guī)劃的參考依據(jù)。同時，加強與審計、監(jiān)察等部門的溝通、協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，避免重復檢查。(四)深入宣傳教育。要加大宣傳教育力度，廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運行、加強內(nèi)部控制