會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)自學(xué)課件.ppt

1、會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn),科學(xué)出版社 2011教材配套,2,第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹⒁?、程?第二講：實(shí)驗(yàn)內(nèi)容、實(shí)驗(yàn)材料 第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況 第四講：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)回顧 第五講：建賬、處理業(yè)務(wù) 第六講：對(duì)賬、結(jié)賬 第七講：編制報(bào)表 第八講：裝訂、歸檔,課程安排,3,實(shí)驗(yàn)?zāi)康?鞏固專(zhuān)業(yè)理論：通過(guò)實(shí)踐操作，鞏固專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算方法有一個(gè)全面、完整的感性認(rèn)識(shí)。 提高操作能力：通過(guò)理論與實(shí)際的聯(lián)系，提高同學(xué)動(dòng)手操作能力，總結(jié)分析能力，使其學(xué)以致用。 提升創(chuàng)新能力：通過(guò)實(shí)驗(yàn)操作，讓同學(xué)分析、總結(jié)實(shí)驗(yàn)企業(yè)不足，提出整改建議，并寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告，提升寫(xiě)作與創(chuàng)新能力。 完善會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容：通過(guò)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，進(jìn)行教學(xué)改革

2、探索，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)教學(xué)質(zhì)量。 解決實(shí)習(xí)困難：組織學(xué)生到實(shí)際單位實(shí)習(xí)，聯(lián)系難、經(jīng)費(fèi)大，會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)可以人人參加。,第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、要求、程?4,第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、要求、程?實(shí)驗(yàn)要求 實(shí)驗(yàn)運(yùn)作方式：每位學(xué)生獨(dú)立完成審核填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、編制報(bào)表、撰寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告全過(guò)程。 實(shí)驗(yàn)時(shí)間30學(xué)時(shí)（學(xué)生課外需要適當(dāng)補(bǔ)充時(shí)間完成） 基本要求：耐心、細(xì)心、有責(zé)任心 實(shí)驗(yàn)考核辦法：按教師要求的進(jìn)度及時(shí)完成內(nèi)容；綜合裝訂成冊(cè)的憑證、賬簿、報(bào)表、實(shí)驗(yàn)報(bào)告的質(zhì)量（憑證賬簿報(bào)表規(guī)范性與正確程度）及上機(jī)情況判定。,5,第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、要求、程?實(shí)驗(yàn)程序 本綜合實(shí)驗(yàn)從建賬開(kāi)始到會(huì)計(jì)報(bào)表生成結(jié)束，完成一個(gè)會(huì)

3、計(jì)循環(huán)，會(huì)計(jì)核算采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。,6,第二講：實(shí)驗(yàn)內(nèi)容、實(shí)驗(yàn)材料,實(shí)驗(yàn)內(nèi)容,7,根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額建賬 分析、填制部分原始憑證 審核原始憑證、編制記賬憑證 根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬 編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記有關(guān)總賬 計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 結(jié)算本年利潤(rùn) 對(duì)賬、結(jié)賬 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 整理并裝訂憑證、賬簿,實(shí)驗(yàn)內(nèi)容,8,第二講：實(shí)驗(yàn)內(nèi)容、實(shí)驗(yàn)材料,實(shí)驗(yàn)材料 教材：會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)科學(xué)出版社2011.1 收款憑證：4人/本（約用6頁(yè)） 付款憑證：2人/本（約用16頁(yè)） 轉(zhuǎn)賬憑證：1人/本（約用50頁(yè)） 三欄式總賬： 2人/本（約用60頁(yè)，總賬期初余額為0可以不開(kāi)賬

4、） 三欄式明細(xì)賬：2人/本（約用50頁(yè)） 多欄式明細(xì)賬：8人/本（生產(chǎn)成本8+輔助1+制造2+管理1=12） 數(shù)量金額式明細(xì)賬：8人/本（材料4+庫(kù)存5=9） 科目匯總表：3張 憑證封面：2張 現(xiàn)金日記賬：書(shū)117頁(yè)撕下 （或購(gòu)置） 銀行存款日記賬：書(shū)118頁(yè)撕下（或購(gòu)置） 資產(chǎn)負(fù)債表：書(shū)119-120頁(yè)撕下（或購(gòu)置） 利潤(rùn)表：書(shū)122-123頁(yè)撕下（或購(gòu)置）,9,第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況,實(shí)驗(yàn)企業(yè)概況 意鋒家俱有限責(zé)任公司是一家集生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售為一體的辦公家俱生產(chǎn)企業(yè)，從事各種型號(hào)文件柜、辦公桌、辦公椅的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，公司擁有先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，如裁板機(jī)、熱壓機(jī)、砂光機(jī)、全自動(dòng)封邊機(jī)等。該企業(yè)擁

5、有兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，一個(gè)是毛坯處理車(chē)間，一個(gè)是裝配車(chē)間，另外還有一個(gè)家俱研發(fā)中心。,10,企業(yè)工藝生產(chǎn)流程 先將基材進(jìn)行裁剪切割，再將切割過(guò)的基材進(jìn)行浸漬紙貼面，然后將貼面后的板材進(jìn)行砂光，之后進(jìn)行冷壓，再進(jìn)行封邊處理，開(kāi)孔，制成半成品；之后轉(zhuǎn)入裝配車(chē)間進(jìn)行組裝，產(chǎn)出完工產(chǎn)品，驗(yàn)收合格后交產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù) 。,第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況,11,產(chǎn)品庫(kù),毛坯處理車(chē)間 安裝車(chē)間,實(shí)驗(yàn)企業(yè)成本核算流程,12,第四講：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)回顧,建賬 根據(jù)企業(yè)“企業(yè)會(huì)計(jì)科目表”和“賬頁(yè)格式”及2010年5月初賬戶(hù)余額（教材P10-15），建立總分類(lèi)賬、日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬，登記期初余額。,13,總分類(lèi)賬 按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)

6、置，提供某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的總括資料。 總賬賬頁(yè)的格式一般采用三欄式，反映增加、減少和余額。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的單位，也可以選用棋盤(pán)式的賬頁(yè)。一般采用訂本式。,14,明細(xì)分類(lèi)賬 按明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，提供按照明細(xì)類(lèi)別劃分的某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的較為詳細(xì)的資料。 明細(xì)賬的賬頁(yè)格式是多樣化的。多采用活頁(yè)式。 三欄式 數(shù)量金額式：如原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn) 多欄式：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 物資采購(gòu)：橫線登記法,15,日記賬 日記賬提供某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)每日的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)資料，需逐日逐筆順序登記并逐日結(jié)出余額。 賬頁(yè)格式采用三欄式，反映增加、減少和余額三個(gè)項(xiàng)目的資料。一般采用訂本式。

7、 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 銷(xiāo)售日記賬等,16,建賬要求,用藍(lán)黑墨水或碳素墨水填寫(xiě)，不能使用鉛筆或圓珠筆。 字跡清楚、整齊規(guī)范、易于辨認(rèn)。 數(shù)字填寫(xiě)到分位，不可連寫(xiě)。 若有差錯(cuò)，采用劃線更正法或紅字更正法更正，不得隨意涂改、刮擦和挖補(bǔ)。,17,記賬憑證填制要求,必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制 確定使用何種記賬憑證 填寫(xiě)記賬憑證的日期 收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫(xiě) 轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫(xiě),18,填寫(xiě)記賬憑證的編號(hào) 憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類(lèi)的記賬憑證連續(xù)編號(hào)，編號(hào)不得跳號(hào)、重號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。,

8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要的填寫(xiě) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要要用簡(jiǎn)明扼要的文字反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概況：要真實(shí)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要并且書(shū)寫(xiě)工整。,記賬憑證填制要求,19,會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄的填制 必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄。 不能把不同內(nèi)容、不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，編制一組會(huì)計(jì)分錄。 應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的全稱(chēng)和編號(hào)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)。 要寫(xiě)明一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目。 用借貸記賬法記賬，要先借后貸。,記賬憑證填制要求,20,金額欄數(shù)字的填寫(xiě) 記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符 阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)要規(guī)范 數(shù)字應(yīng)對(duì)準(zhǔn)借貸欄次和科目欄次，防止錯(cuò)欄串行 金額數(shù)字要填寫(xiě)到分位；“角分”和“元”的位置應(yīng)在

9、同一水平線上，不得上下錯(cuò)開(kāi) 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填入金額數(shù)字后，要在合計(jì)行填寫(xiě)合計(jì)金額，并填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”,記賬憑證填制要求,21,記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫(xiě)，不得跳行或留有空行。 對(duì)空行，應(yīng)劃斜線或“S”形線注銷(xiāo)。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計(jì)數(shù)行上面的空行。注意斜線兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。,記賬憑證填制要求,22,所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算和填寫(xiě) 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證之外，其他記賬憑證一般均有原始憑證。 記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證（或原始憑證匯總表）計(jì)算張數(shù)；一種以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。 一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑

10、證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的原始憑證后，并在附件欄注明“本憑證附件包括號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”，而在其他憑證上注明“原始憑證附在號(hào)記賬憑證后”。 附件不可超出憑證大小。,記賬憑證填制要求,23,記賬憑證的簽章 記賬憑證填制完成后，需要有關(guān)會(huì)計(jì)人員的簽名或蓋章。 若記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填制，填制人員應(yīng)簽名或蓋章，并經(jīng)稽核人員審核簽名或蓋章后，交由會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章，最后由記賬人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿，并在記賬憑證上簽名或蓋章。 對(duì)于收付款記賬憑證，還必須由出納人員簽名或蓋章，以表示該款項(xiàng)已經(jīng)進(jìn)行了收付。,記賬憑證填制要求,24,2010 5 11,1,賒銷(xiāo)文件柜,應(yīng)收票據(jù),蘇州國(guó)泰學(xué)校,

11、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交增值稅,48204000,412000 00,￥48204000,￥48204000,1,* * *,應(yīng)交稅費(fèi),7004000,有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）,與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄！,25,2010 5 11,銀收 1,銀行存款 工行人民幣戶(hù),收到歸還欠款,應(yīng)收賬款,東方家私城,8 5 3 4 6 0 0 0,￥8 5 3 4 6 0 0 0,* * *,1,26,2010 5 2,銀付 1,銀行存款 工行人民幣戶(hù),提取現(xiàn)金備用,庫(kù)存現(xiàn)金,10 0 0 0 0 0,￥10 0 0 0 0 0,* * *,1,27,由于原始憑證錯(cuò)誤引起的 尚未登記賬簿的，應(yīng)責(zé)

12、成經(jīng)辦人員退回填制單位或填制人更正或補(bǔ)填。制證人員根據(jù)更正或補(bǔ)填的原始憑證重新填制記賬憑證（或劃線更正） 已經(jīng)登記入賬的，不得抽出原始憑證；責(zé)成經(jīng)辦人員另外補(bǔ)填原始憑證，按補(bǔ)填的正確原始憑證選用補(bǔ)充登記法或紅字更正法更正,記賬憑證錯(cuò)誤的更正,28,記賬憑證本身填制有錯(cuò) 尚未登記賬簿的，由制證人重新填制記賬憑證 已經(jīng)登記入賬的，在科目和金額同時(shí)錯(cuò)誤的情況下，采用紅字更正法進(jìn)行更正；如果只是金額錯(cuò)誤，也可將正確的數(shù)字和錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字（補(bǔ)充或紅字更正）,29,賬務(wù)處理程序是指記賬和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的步驟和方法，即填制會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)憑證登記各種

13、賬簿，根據(jù)賬簿記錄提供會(huì)計(jì)信息的整個(gè)過(guò)程的方法和步驟。 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序（本次實(shí)驗(yàn)采用） 日記總賬賬務(wù)處理程序,賬務(wù)處理程序,30,原始憑證,科目匯總表,總分類(lèi)賬,會(huì) 計(jì) 報(bào) 表,明細(xì)分類(lèi)賬,科目匯總表賬務(wù)處理程序,31,科 目 匯 總 表 編制單位：公司 20年 6 月 科匯1,科目匯總表的基本格式（1-15、16-30各一張）,32,賬簿登記的要求,負(fù)責(zé)登記賬簿的會(huì)計(jì)人員，在登記賬簿前，應(yīng)對(duì)已經(jīng)專(zhuān)門(mén)復(fù)核人員審查過(guò)的記賬憑證再?gòu)?fù)核一遍。 登記賬簿的間隔時(shí)間，總的來(lái)說(shuō)越短越好。一般總賬可以三、五天登記一次，最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。明細(xì)賬的登記時(shí)間

14、間隔要短于總賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。,33,賬簿登記的要求,記賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證日期、種類(lèi)和編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，謹(jǐn)防串戶(hù)、反方向或看錯(cuò)、寫(xiě)錯(cuò)數(shù)字。同時(shí)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)或劃“”，表示已經(jīng)入賬，以免重記、漏記。 賬簿記錄要保持清晰、整潔。文字和數(shù)字要端正、清楚，一般占空格的1/22/3。如有錯(cuò)誤，按規(guī)定方法改正。若記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，僅僅是賬簿登記錯(cuò)誤，用劃線更正法更正。,34,賬簿登記的要求,各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。若發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行或空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”，并由記

15、賬人員簽名蓋章。 賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。在賬頁(yè)末行加計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額并結(jié)出余額，在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”；然后將累計(jì)發(fā)生額和余額填寫(xiě)在下一頁(yè)第一行并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以保持記賬的銜接和連續(xù)。,35,6.2 賬簿的格式與登記方法,6.2.1 序時(shí)賬簿的格式與登記方法 1.三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 （1）格式：借、貸、余三欄式。,（2）登記方法：逐日逐筆登記,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,【例】提現(xiàn)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500 貸：銀行存款 2 500,計(jì)算 填列,收、付款記賬 憑證上的日期,收、付款憑證 的種類(lèi)和編號(hào),收、付款憑證 上所列的金額,收、付款憑證 上的業(yè)務(wù)內(nèi)容,分錄中與“庫(kù)存現(xiàn) 金”

16、相對(duì)應(yīng)的科目,36,2三欄式銀行存款日記賬 （1）格式：借、貸、余三欄式。 （2）登記方法：逐日逐筆登記,銀行存款日記賬,登記銀行結(jié)算憑 證的種類(lèi)和號(hào)碼,與“庫(kù)存現(xiàn)金日記 賬”填列方法相同,與銀行存款的結(jié)算方式有關(guān),37,1.三欄式總分類(lèi)賬簿 （1）格式：借、貸、余三欄式。,（2）登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記。,賬頁(yè)格式,匯總登記：總分類(lèi)賬簿登記的獨(dú)特方法！,6.2.2 分類(lèi)賬簿的格式與登記方法,38,總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料,科目匯總表,匯總登記,39,2.明細(xì)分類(lèi)賬簿的格式與登記方法 （1）三欄式明

17、細(xì)分類(lèi)賬（同總分類(lèi)賬） 1）格式：借、貸、余三欄式。,明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款啟明公司,40,明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款啟明公司,2）登記方法：逐筆登記 適用范圍：往來(lái)款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等業(yè)務(wù) 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo),41,（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬 1）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等專(zhuān)欄。,明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱(chēng)：G材料 最高儲(chǔ)備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲(chǔ)備： 5000,明細(xì)賬戶(hù)詳細(xì)資料,42,2）登記方法：逐筆登記 適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)等業(yè)務(wù) 特點(diǎn)：提供價(jià)值量、實(shí)物量?jī)煞N指標(biāo),明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：

18、元/千克 材料名稱(chēng)：G材料 最高儲(chǔ)備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲(chǔ)備： 5000,金額價(jià)值量指標(biāo),數(shù)量實(shí)物量指標(biāo),填寫(xiě)明細(xì)賬 戶(hù)相關(guān)資料,日期和摘要等填列方法同前,43,（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬 1）格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。,管理費(fèi)用明細(xì)賬 （只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）, 這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄,44,管理費(fèi)用明細(xì)賬 （只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）,2）登記方法：逐筆登記 3）適用范圍：成本、費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù) 4）特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記,有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，在預(yù)先設(shè)置的相應(yīng)欄次登記,月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記,日期和摘要等填列方法同前,

19、45,第五講：建賬、處理業(yè)務(wù),根據(jù)實(shí)驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析、審核原始憑證； 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證； 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬與日記賬； 編制科目匯總表，登記總賬； 進(jìn)行成本計(jì)算。,46,30. 5月21日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用各種原材料。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，月末采用加權(quán)平均成本計(jì)算，編制“原材料耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。,47,原材料收料匯總表,48,39. 5月31日，根據(jù)有關(guān)領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料成本。 借：生產(chǎn)成本基本普通文件柜毛坯 108860 -普通辦公桌毛坯 105510 -高檔文件柜毛坯 48560 -高檔辦公桌毛坯 72810 -輔助生產(chǎn)成本研發(fā)中心 6560 貸：原材料-三聚

20、氨膠樹(shù)脂浸漬紙 71550 -中密度纖維板 160770 -高密度纖維板 100000 -膠水 9980,49,原材料發(fā)料匯總表（毛坯處理車(chē)間）,50,40. 5月31日，分配工資費(fèi)用。（工資附加按42%比例計(jì)提） 借：生產(chǎn)成本基本普通文件柜毛坯 35255.23 普通辦公桌毛坯 37686.62 高檔文件柜毛坯 9725.58 高檔辦公桌毛坯 14588.37 普通文件柜 38297.4 普通辦公桌 40938.6 高檔文件柜 10564.8 高檔辦公桌 15847.2 輔助生產(chǎn)成本研發(fā)中心 26980 制造費(fèi)用毛坯處理車(chē)間 17040 安裝車(chē)間 21300 管理費(fèi)用 224360 貸：應(yīng)付

21、職工薪酬工資 346890 -工資附加 145693.8,51,工資費(fèi)用分配表 2010 年5月31日,52,41. 5月31日，根據(jù)兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品工時(shí)之和比例分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。（當(dāng)然也可以按工時(shí)比例先分配計(jì)入兩個(gè)生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用，與制造費(fèi)用合并后再分配，這里沒(méi)采用。另外，家俱研發(fā)中心也可以不作為輔助生產(chǎn)車(chē)間處理，將其發(fā)生費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用，這樣成本計(jì)算結(jié)果也就不同。由于家俱款式變化較快，因此研發(fā)費(fèi)用不作資本化處理。） 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本普通文件柜 27318 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本普通辦公桌 29202 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本高檔文件柜 7536 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本高檔辦公桌 1

22、1304 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本家俱研發(fā)中心 75360,53,54,42. 5月31日，分配基本生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本基本普通文件柜毛坯 89060.45 生產(chǎn)成本基本普通辦公桌毛坯 95202.55 生產(chǎn)成本基本高檔文件柜毛坯 24568.4 生產(chǎn)成本基本高檔辦公桌毛坯 36852.6 貸：制造費(fèi)用毛坯處理車(chē)間 245684,55,借：生產(chǎn)成本基本普通文件柜 35503.21 生產(chǎn)成本基本普通辦公桌 37951.71 生產(chǎn)成本基本高檔文件柜 9793.99 生產(chǎn)成本基本高檔辦公桌 14691.09 貸：制造費(fèi)用安裝車(chē)間 97940,56,57,58,43. 5月31日，毛坯車(chē)間

23、制作自制半成品完工直接轉(zhuǎn) 入安裝車(chē)間。結(jié)轉(zhuǎn)本月毛坯自制半成品成本。 借：生產(chǎn)成本基本普通文件柜安裝 238518 普通辦公桌安裝 228430 高檔文件柜安裝 80318 高檔辦公桌安裝 114454 貸：生產(chǎn)成本基本 普通文件柜毛坯 238518 普通辦公桌毛坯 228430 高檔文件柜毛坯 80318 高檔辦公桌毛坯 114454,59,產(chǎn)品成本計(jì)算單 車(chē)間名稱(chēng)：毛坯處理車(chē)間 完工數(shù)量：600 產(chǎn)品名稱(chēng)：普通文件柜 2010年5月31日 在產(chǎn)品數(shù)量：50,60,產(chǎn)品成本計(jì)算單 車(chē)間名稱(chēng)：毛坯處理車(chē)間 完工數(shù)量：500 產(chǎn)品名稱(chēng)：普通辦公桌 2010年5月31日 在產(chǎn)品數(shù)量：100,61,產(chǎn)

24、品成本計(jì)算單 車(chē)間名稱(chēng)：毛坯處理車(chē)間 完工數(shù)量：200 產(chǎn)品名稱(chēng)：高檔文件柜 2010年5月31日 在產(chǎn)品數(shù)量：60,62,產(chǎn)品成本計(jì)算單 車(chē)間名稱(chēng)：毛坯處理車(chē)間 完工數(shù)量：200 產(chǎn)品名稱(chēng)：高檔辦公桌 2010 年5月31日 在產(chǎn)品數(shù)量：40,63,44. 5月31日，安裝車(chē)間產(chǎn)成品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)本 月完工產(chǎn)品成本。 借：庫(kù)存商品普通文件柜 363636 普通辦公桌 359194 高檔文件柜 117966.2 高檔辦公桌 153690 貸：生產(chǎn)成本基本普通文件柜安裝 363636 普通辦公桌安裝 359194 高檔文件柜安裝 117966.2 高檔辦公桌安裝 153690,64,產(chǎn)品成本計(jì)算

25、單 車(chē)間名稱(chēng)：安裝車(chē)間 完工數(shù)量：650 產(chǎn)品名稱(chēng)：普通文件柜 2010年5月31日 在產(chǎn)品數(shù)量：40,65,產(chǎn)品成本計(jì)算單 車(chē)間名稱(chēng)：安裝車(chē)間 完工數(shù)量：550 產(chǎn)品名稱(chēng)：普通辦公桌 2010年5 月31日 在產(chǎn)品數(shù)量：60,66,產(chǎn)品成本計(jì)算單 車(chē)間名稱(chēng)：安裝車(chē)間 完工數(shù)量：220 產(chǎn)品名稱(chēng)：高檔文件柜 2010年5 月31日 在產(chǎn)品數(shù)量：50,67,產(chǎn)品成本計(jì)算單 車(chē)間名稱(chēng)：安裝車(chē)間 完工數(shù)量：200 產(chǎn)品名稱(chēng)：高檔辦公桌 2010年5月31日 在產(chǎn)品數(shù)量：50,68,45. 5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1546895 貸：庫(kù)存商品普通文件柜 322608 普通

26、辦公桌 455763 高檔文件柜 457680 高檔辦公桌 310844,69,庫(kù)存商品收發(fā)存匯總表 2010年5月31日,70,第六講：對(duì)賬、結(jié)賬,對(duì)賬 對(duì)賬是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。確保會(huì)計(jì)賬簿記錄的完整性、正確性，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠數(shù)據(jù)。 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì),71,賬證核對(duì)：將原始憑證、記賬憑證與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目、記賬方向是否兩相符合。一般可以采取抽查核對(duì)的方法，如有錯(cuò)誤，則應(yīng)逐筆核對(duì)，直到查出差錯(cuò)原因?yàn)橹埂?賬賬核對(duì)：總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)賬、日記賬的核對(duì)，檢查各總分類(lèi)賬戶(hù)的余額與所屬明細(xì)賬各賬戶(hù)的余額合計(jì)數(shù)是否相等。財(cái)產(chǎn)

27、物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管賬的記錄核對(duì)。 賬實(shí)核對(duì)：將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)賬簿的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)。如：現(xiàn)金、存款、財(cái)產(chǎn)物資、應(yīng)收應(yīng)付。,第六講：對(duì)賬、結(jié)賬,72,結(jié)賬 結(jié)賬就是當(dāng)期的記賬憑證登記完畢之后，按照制度規(guī)定和管理的要求，結(jié)計(jì)出各個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作分月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。,第六講：對(duì)賬、結(jié)賬,73,1、結(jié)賬前必須將本期（按月、按季、按年）內(nèi)應(yīng)該辦理會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全部填制記賬憑證，并登記入賬。本期的記賬憑證要全部編號(hào)、裝訂、匯總，登記賬簿時(shí)要一筆不漏地登記。 2、結(jié)賬的時(shí)間應(yīng)該在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行。不得為編制報(bào)表而提前結(jié)束經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，提前結(jié)賬，更不能先編

28、制報(bào)表后結(jié)賬。 結(jié)賬的標(biāo)志是劃線。,結(jié)賬的要求,74,3、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)出發(fā)生額的賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆記錄下面劃一條單紅線，表示本月記錄到此為止了。在這條線下面一行的摘要欄寫(xiě)“本月合計(jì)”，結(jié)計(jì)本月的借貸方發(fā)生額和期末余額。最后在下面再劃一條單紅線（年末雙線）。 4、需結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶(hù)，如果一個(gè)月內(nèi)只有一筆發(fā)生額，則本月就不存在合計(jì)問(wèn)題了。此時(shí)，只需要在這筆記錄下劃單紅線，表示“本月到此為止了”。,結(jié)賬的要求,75,5、不需要結(jié)計(jì)月度發(fā)生額的賬戶(hù)，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款，每次記賬后都要隨時(shí)結(jié)計(jì)余額，每月最后一筆余額即為月末余額。結(jié)賬時(shí)，在最后一筆記錄下面劃一條單紅線（年末

29、雙線），表示“本月到此為止了”，與下月發(fā)生額相區(qū)別。 6、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，先在最后一筆記錄下面劃一條單紅線，表示“本月到此為止了”，并在單線下面一行摘要欄寫(xiě)“本月合計(jì)”，結(jié)出本月發(fā)生額。再移下一行，在摘要欄寫(xiě)“本年累計(jì)”，結(jié)出自年初到本頁(yè)止的累計(jì)發(fā)生額。在累計(jì)數(shù)下面再劃一條線（年末雙線），以與下面發(fā)生額相區(qū)別。,結(jié)賬的要求,76,7、總賬賬戶(hù)，一般不需要結(jié)計(jì)本期發(fā)生額，只需要結(jié)出月末余額就行了。年末時(shí)為了對(duì)賬，需在最后一筆記錄之下的一行摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“本年合計(jì)”，發(fā)生額欄填寫(xiě)全年合計(jì)數(shù)。在“本年合計(jì)”下面，劃兩道紅線，表示“本年到此為止了”。 8、年度終了，要把各賬戶(hù)的

30、余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，將各賬戶(hù)的余額結(jié)到下年新賬戶(hù)內(nèi)，使余額變?yōu)榱悖ú恍枰幹朴涃~憑證）。在下年新賬第一頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“上年轉(zhuǎn)來(lái)”或“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)寫(xiě)上余額。有些賬簿可以跨年度使用，如固定資產(chǎn)和往來(lái)賬等，直接在上年終了的雙紅線下面記賬。,結(jié)賬的要求,77,第七講：編制報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（一般為年末、季末、月末）的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表按 “資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益 ” 這一基本等式，按一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。 其主要作用在于提供企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的靜態(tài)信息。,78,資產(chǎn)負(fù)債表填制方法 -“ 年初數(shù) ” 欄的填列方法 根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)的數(shù)字填列。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表所規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。,79,資產(chǎn)負(fù)債表填制方法 -“期末數(shù) ” 各項(xiàng)目的填列方法 一般項(xiàng)目填列方法 ：根據(jù)總賬賬戶(hù)余額直接填列 特殊項(xiàng)目填列方法： 根據(jù)總賬賬戶(hù)余額