《稅法基本理論》PPT課件.ppt

1、企 業(yè) 稅 務(wù) 籌 劃,主講：房彩榮,2011年2月,2,第一章 稅法基本理論,稅法概述 稅收法律關(guān)系 稅收實(shí)體法要素 我國(guó)稅法體系 稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍 稅收征收管理,3,1 稅法概述,一、稅法的概念 二、稅法的作用 三、稅法與其他法律的關(guān)系 四、稅法原則 五、稅法分類(lèi),4,一、稅法的概念,稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。 強(qiáng)制性 稅收的基本特征 無(wú)償性 固定性 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。,5,【例題判斷題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（

2、） 【答案】 【解析】稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。,6,二、稅法的作用,稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障 稅法是國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段 稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用 稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證,7,三、稅法與其他法律的關(guān)系,稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。 （一）稅法與憲法 憲法是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和 章程，稅法是依據(jù)憲法原則制定的。,8,（2009年新）下列法律中，明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（ ）。 A.中華人民共

3、和國(guó)憲法 B .中華人民共和國(guó)民法通則 C .中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 D .中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 答案：A（憲法第15條）,9,（二）稅法與民法,民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采用命令和服從的方法，這是兩者的區(qū)別； 稅法與民法兩者之間又有聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及稅收關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。,10,（三）稅法與刑法,稅法與刑法的區(qū)別是調(diào)整的范圍不同。刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。 兩者有著密切的聯(lián)系。違反了稅法，

4、并不一定就是犯罪。兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。 注意：刑法自2009年起規(guī)定，取消“偷稅罪”罪名，改為“逃稅罪” （逃避繳納稅款罪）。,11,四、稅法原則,（一）稅法的基本原則 稅收法律主義：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。 稅收公平主義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。 稅收合作信賴(lài)主義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴(lài)，相互合作的，而不是對(duì)抗的。 實(shí)質(zhì)課稅原則：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。,12,【單選題】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他

5、方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴(lài)主義原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則 答案：D,13,（二 ）稅法的適用原則,法律優(yōu)位原則：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。 法律不溯及既往原則：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。 新法優(yōu)于舊法原則 特別法優(yōu)于普通法的原則 實(shí)體從舊、程序從新原則 程序優(yōu)于實(shí)體原則,14,【單選題】從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息

6、，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但對(duì)1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（）。A.程序優(yōu)于實(shí)體原則 B.新法優(yōu)于舊法原則C.法律優(yōu)位原則 D.法律不溯及既往原則 答案： D,15,【單選題】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 D.實(shí)體從舊程序從新原則 答案：C,16,例：某納稅人2009年被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處2008年的業(yè)務(wù)需要補(bǔ)稅，由于2009年該業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)處理已經(jīng)變化，在補(bǔ)稅的時(shí)候還是按照2008年規(guī)定處理，但是程序上按照20

7、09年最新規(guī)定進(jìn)行，這屬于稅法適用原則的（）。 A.法律優(yōu)位原則 B.新法優(yōu)于舊法原則 C.法律不溯及既往原則 D.實(shí)體法從舊，程序法從新原則 答案： D,17,五、稅法分類(lèi),稅 法 的 分 類(lèi),按基本內(nèi)容和效力分,按職能作用分,按征收對(duì)象分,按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)分,稅收基本法,稅收普通法,稅收實(shí)體法,稅收程序法,對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法,對(duì)所得額課稅的稅法,對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法,對(duì)自然資源課稅的稅法,國(guó)內(nèi)稅法,國(guó)際稅法,國(guó)外稅法,18,2 稅收法律關(guān)系,稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系 三方面構(gòu)成。 一、稅收法律關(guān)系的主體 二、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 三、稅收法律關(guān)系的客體,19,20,例

8、：下列不屬于稅收法律關(guān)系構(gòu)成部分的是（）。 A.權(quán)利主體 B.憲法 C.權(quán)利客體 D.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 答案： B,21,一、稅收法律關(guān)系的主體（權(quán)利主體）,1、征稅主體。指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和海關(guān)是征稅主體的組成部分。 2、納稅主體。即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。納稅主體在一般情況下是指納稅人，在納稅人之外，還應(yīng)包括納稅擔(dān)保人。在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。 權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方 的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等。,22,二、稅收法律關(guān)系的客體（權(quán)利客體）,稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利與義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀(guān)對(duì)

9、象。包括應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅行為。,23,三、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容,（一）征稅主體的權(quán)利與義務(wù) 1、征稅主體的權(quán)利： 征稅權(quán)；稅法解釋權(quán)；估稅權(quán)；委托代征權(quán)；稅收保 全權(quán)；強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)；行政處罰權(quán)；稅收檢查權(quán)；稅款 追征權(quán)。 2、征稅主體的義務(wù)： 依法辦理稅務(wù)登記、開(kāi)具完稅憑證的義務(wù)；保密義 務(wù)；多征稅款立即返還的義務(wù)；實(shí)施稅收保全過(guò)程中 的義務(wù)；依法解決稅務(wù)爭(zhēng)議過(guò)程中應(yīng)履行的義務(wù)。,24,1、納稅主體的權(quán)利： 延期納稅權(quán)；申請(qǐng)減稅、免稅權(quán)；多繳稅款申請(qǐng) 還權(quán)；委托稅務(wù)代理權(quán)；要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償 責(zé)任；申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)。 2、納稅主體的義務(wù): 稅法規(guī)定辦理

10、稅務(wù)登記；進(jìn)行納稅申報(bào)；接受稅 務(wù)檢查；依法繳納稅款等。,（二）納稅主體的權(quán)利與義務(wù),25,征納雙方的權(quán)利與義務(wù),26,【例題判斷題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（） 答案：,27,3 稅收實(shí)體法要素,一、納稅義務(wù)人 二、征稅對(duì)象 三、稅目 四、稅率 五、納稅環(huán)節(jié) 六、納稅期限,28,一、納稅義務(wù)人,納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人、自然人和經(jīng)濟(jì)組織。與納稅人有關(guān)的概念 ： 1、負(fù)稅人 2、代扣代繳義務(wù)人 3、代收代繳義務(wù)人 4、代征代繳義務(wù)人 5、納稅單位,29,二、征稅對(duì)象,即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征 納雙方

11、權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。 征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我 國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征 稅對(duì)象。,30,三、稅目,是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。 是征稅對(duì)象的具體化。 比如，消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等10多個(gè)稅目。,31,四、稅率,我國(guó)目前稅率形式有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。 目前稅率使用情況:,32,（一）比例稅率 指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系。,33,（二）定額稅率,定額稅率又稱(chēng)固定稅額，這種稅率是根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。 定額稅率在表現(xiàn)形式上可分為： 1. 地區(qū)差別定額稅率

12、，即對(duì)同一征稅對(duì)象按照不同地區(qū)分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。 2. 幅度稅額，即稅法只規(guī)定最低數(shù)額和最高數(shù)額，由各地根據(jù)本地區(qū)具體情況，在這個(gè)幅度內(nèi)，確定一個(gè)執(zhí)行稅額。 3. 分類(lèi)分項(xiàng)定額稅率，即首先將征稅對(duì)象分為若干類(lèi)，每一類(lèi)再按一定標(biāo)準(zhǔn)分為若干項(xiàng)，然后對(duì)每一項(xiàng)分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。,34,（三）累進(jìn)稅率,指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。具體分為：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率；超率累進(jìn)稅率；超倍累進(jìn)稅率。,35,1、全額累進(jìn)稅率,是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)

13、征稅款的累進(jìn)稅率。 特點(diǎn)：對(duì)具體納稅人來(lái)說(shuō)，在應(yīng)納稅所得額確定之后相當(dāng)于按照比例稅率征稅，計(jì)算方法比較簡(jiǎn)單。稅收負(fù)擔(dān)在征稅對(duì)象分界處是顯得不合理的。甚至出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象。,36,2、超額累進(jìn)稅率,即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。 目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。,37,征稅對(duì)象為3000元0500，適用稅率5%5002000，適用稅率10%20005000，適用稅率15%5000元以上，適用稅率20% 全額累進(jìn)稅率方法下， 應(yīng)納稅額300015%450（元） 超額累進(jìn)稅

14、率方法下， 應(yīng)納稅額5005%+150010%+100015%325（元） 中間差額450-325125（元），為速算扣除數(shù)。 因此，可以簡(jiǎn)化計(jì)算， 應(yīng)納稅額300015%-125325（元）,38,3、超率累進(jìn)稅率,是指以課稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超率累進(jìn)方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。 與超額累進(jìn)稅率原理相同，不過(guò)稅率累進(jìn)的依據(jù)不是納稅對(duì)象數(shù)額的大小，而是增值率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等的高低。 現(xiàn)行稅制中的土地增值稅即采用超率累進(jìn)稅率計(jì)稅。,39,4、超倍累進(jìn)稅率,是指以課稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。 采用超倍累進(jìn)稅率，首先必須確定計(jì)稅基數(shù)，然

15、后把課稅對(duì)象按相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)劃分為若干級(jí)次，分別規(guī)定不同的稅率，再分別計(jì)算應(yīng)納稅額。 計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)，也可以是相對(duì)數(shù)。是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額；是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。,40,（四）稅率的其他形式,1、名義稅率與實(shí)際稅率 名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。 實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。 通常:名義稅率實(shí)際稅率 原因：計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象可能不一致；稅率差異；減免稅使用；偷漏稅；錯(cuò)征稅款。,41,2、邊際稅率與平均稅率,邊際稅率是指

16、再增加一些收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額是增加收入之間的比例。 邊際稅率稅額收入 平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。 平均稅率稅額收入 二者關(guān)系：比例稅率下：邊際稅率平均稅率累進(jìn)稅率下：邊際稅率平均稅率,42,零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式。 負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。,3、零稅率與負(fù)稅率,43,4、減稅免稅,減稅免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。 減稅免稅可以分為三種基本形式：稅基式減免、稅率減免、稅額式減免。 減稅免稅按照其在稅法中的地位，可分為：法定減免、臨時(shí)減免（“困難減免”）、特定減

17、免。 5、稅收附加和稅收加成,44,下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品 【答案】B 【解析】稅目是征稅對(duì)象的具體化，征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。,45,下列稅種中，使用定額稅率的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅 B.土地增值稅C.車(chē)船稅 D.資源稅 【答案】ACD 解析】選項(xiàng)B適用超率累進(jìn)稅率。,46,五、納稅環(huán)節(jié),納稅環(huán)節(jié)是指稅法上

18、規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅環(huán)節(jié)有廣義和狹義之分： 廣義的納稅環(huán)節(jié)指全部課稅對(duì)象在再生產(chǎn)中的分布情況。例如，資源稅分布在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商品稅分布在流通環(huán)節(jié)，所得稅分布在分配環(huán)節(jié)等。 狹義的納稅環(huán)節(jié)是指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)，具體指每一種稅的納稅環(huán)節(jié)，是商品課稅中的特殊概念。,47,按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為兩類(lèi)：一次課征制和多次課征制。 一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度，是納稅環(huán)節(jié)的一種具體形式。實(shí)行一次課征制，納稅環(huán)節(jié)多選擇在商品流轉(zhuǎn)的必經(jīng)環(huán)節(jié)和稅源比較集中的環(huán)節(jié)，以便既避免重復(fù)課征，又避免稅款流失。

19、 多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。,48,六、納稅期限,我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式： 1、按期納稅。即根據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，通過(guò)確定納稅間隔期，實(shí)行按期納稅。按期納稅的納稅間隔期分為1天、3天、5天、10天、15天和1個(gè)月，共6種期限。 2、按次納稅。即根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。如，屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者，均采取按次納稅的辦法。 3、按年計(jì)征，分期預(yù)繳。即按規(guī)定的期限預(yù)繳稅款，年度結(jié)束后匯算清繳，多退少補(bǔ)。例如，企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。,無(wú)論采取哪種形式，如納稅申報(bào)期的最后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延。,49,

20、4 我國(guó)稅法的制定,一、稅法制定 我國(guó)稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門(mén)制定，具有不同的法律效力，這就是我們說(shuō)的法律級(jí)次。 稅法制定與法律級(jí)次可概括為：,50,51,【例題多選題】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確定的有（）。A.增值稅 B.企業(yè)所得稅C個(gè)人所得稅 D.契稅 【答案】BC 【例題判斷題】國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。（） 【答案】 ,52,二、稅法立法程序,稅收立法程序是指權(quán)力機(jī)關(guān)在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，應(yīng)遵守的法定步驟和方法。包括以下幾個(gè)階段： 提議階段 審議階段 通過(guò)和

21、發(fā)布階段,53,【例題多選題】稅收立法程序通常包括的階段有（）。 A.提議階段 B.審議階段C.通過(guò)和公布階段 D.試行階段 【答案】ABC,54,5 我國(guó)稅法體系,一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)、一定體制下一法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和，被稱(chēng)為稅法體系。通常也被稱(chēng)作稅收制度。 我國(guó)稅法體系包括：稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅收爭(zhēng)議法四部分。,55,稅 法 體 系,實(shí)體法,程序法,流轉(zhuǎn)稅類(lèi),資源稅類(lèi),所得稅類(lèi),特定目的稅類(lèi),財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi),處罰法,爭(zhēng)議法,稅收程序法,56,一、稅收實(shí)體法,共有18個(gè)稅收法律，按性質(zhì)和作用分為五大類(lèi)： 流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。（3種） 資源

22、稅類(lèi)：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2種） 所得稅類(lèi)：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。（2種） 特定目的稅類(lèi)：包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅。（6種） 財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)：包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅。 （4種） 關(guān)稅,57,在這些稅種中，個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅是稅收法律，其他稅種都是采用條例或暫行條例形式的稅收法規(guī)。,58,稅收趣聞（1）,更名稅：比利時(shí)新法律規(guī)定，父母可以任意給子女改名，但必須繳納200比利時(shí)法郎的“更名稅”。 離婚稅：美國(guó)加利福尼亞州實(shí)行一項(xiàng)簡(jiǎn)便的離婚法，規(guī)定結(jié)婚不滿(mǎn)兩年、未生養(yǎng)又無(wú)貴重財(cái)產(chǎn)的夫妻若想離婚，

23、只要向州政府法律部門(mén)郵寄30美元離婚稅，并保證雙方無(wú)爭(zhēng)議地分割好財(cái)產(chǎn)，其離婚即自動(dòng)生效。 棺材稅：英國(guó)伯明翰市規(guī)定死者躺用的棺材寬度為23英寸（58厘米），每超過(guò)1英寸就得繳稅7.5英鎊。據(jù)報(bào)道，因?yàn)槭姓值耐趬灩と瞬豢咸娲筇?hào)棺材挖坑，工黨議員便為工人說(shuō)話(huà)，于是弄出了這個(gè)奇特的棺材稅。,59,稅收趣聞（2）,乞丐稅：法國(guó)巴黎的香榭麗大街名氣很大，外地乞丐和流浪漢紛紛擁向這里。對(duì)此，當(dāng)局頗感有煞風(fēng)景，于是規(guī)定，只有繳納15000法郎稅款的乞丐，才能獲得在該大道上行乞的準(zhǔn)許證。 版面稅：法國(guó)曾規(guī)定報(bào)紙必須按版面的多少繳納稅款，于是當(dāng)時(shí)出現(xiàn)了僅有一個(gè)版面的大型報(bào)紙。 開(kāi)窗稅：古希臘規(guī)定，凡是朝著大街

24、和向外打開(kāi)的窗戶(hù)，戶(hù)主均需繳納開(kāi)窗稅。 電視稅：比利時(shí)居民購(gòu)買(mǎi)電視機(jī)要繳稅，欲看歐洲和北美其他國(guó)家電視臺(tái)的節(jié)目，需申請(qǐng)接專(zhuān)用線(xiàn)路，并按期向政府和電視臺(tái)付稅。 滅鼠稅：印度尼西亞西部地區(qū)當(dāng)局下令，當(dāng)?shù)鼐用癖仨毨U納“滅鼠稅”，才能夠耕作、借貸、出國(guó)旅游、結(jié)婚和離婚。法令規(guī)定每耕種一公頃稻田，要繳納七十五只老鼠；結(jié)婚或離婚則要繳納五十只老鼠才能獲批準(zhǔn)，老鼠的死活不限。,60,二、稅收程序法體系, 構(gòu)成我國(guó)程序稅法體系主體的是稅收征收管理法； 構(gòu)成我國(guó)稅收處罰法的是稅收征收管理法中“法律責(zé)任”一章對(duì)稅收違法的行政處罰和新刑法中對(duì)“危害稅收征管罪”設(shè)定的刑事罰則； 構(gòu)成我國(guó)稅收爭(zhēng)議法的是中華人民共和國(guó)行政訴訟法、國(guó)務(wù)院頒布的中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法和國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則。,61,6 稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分,一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 二、稅收征收范圍劃分 三、中央與地方政府稅收收入劃分,62,一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置,國(guó)稅：一條線(xiàn)管理 地稅：兩